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 國(guó)家稅務(wù)總局于2016年3月31日發(fā)部，關(guān)于發(fā)布《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法》的公告,“第四條房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)一般納稅人）銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅，按照取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除當(dāng)期銷(xiāo)售房地產(chǎn)項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的土地價(jià)款后的余額計(jì)算銷(xiāo)售額”。
財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局于2016年4月25日發(fā)部，《關(guān)于營(yíng)改增后契稅 房產(chǎn)稅 土地增值稅 個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)問(wèn)題的通知》，“一、計(jì)征契稅的成交價(jià)格不含增值稅”。
請(qǐng)問(wèn)我司在取得政府招拍掛土地繳納的出讓金，是按照出讓金扣除土地出讓金對(duì)應(yīng)的銷(xiāo)項(xiàng)稅金繳納契稅嗎？

您好我買(mǎi)了開(kāi)發(fā)商的房子，但是開(kāi)發(fā)商已給房子辦理了不動(dòng)產(chǎn)證，并且在自己名字下，但是跟我簽訂的是首套房合同，請(qǐng)問(wèn)我是按首套房繳納契稅，還是按非首套房繳納契稅？

    一、根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅 營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕23號(hào)）規(guī)定，一、關(guān)于契稅政策 ……（三）納稅人申請(qǐng)享受稅收優(yōu)惠的，根據(jù)納稅人的申請(qǐng)或授權(quán)，由購(gòu)房所在地的房地產(chǎn)主管部門(mén)出具納稅人家庭住房情況書(shū)面查詢(xún)結(jié)果，并將查詢(xún)結(jié)果和相關(guān)住房信息及時(shí)傳遞給稅務(wù)機(jī)關(guān)。暫不具備查詢(xún)條件而不能提供家庭住房查詢(xún)結(jié)果的，納稅人應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交家庭住房實(shí)有套數(shù)書(shū)面誠(chéng)信保證，誠(chéng)信保證不實(shí)的，屬于虛假納稅申報(bào)，按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定處理，并將不誠(chéng)信記錄納入個(gè)人征信系統(tǒng)。按照便民、高效原則，房地產(chǎn)主管部門(mén)應(yīng)按規(guī)定及時(shí)出具納稅人家庭住房情況書(shū)面查詢(xún)結(jié)果，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)納稅人提出的稅收優(yōu)惠申請(qǐng)限時(shí)辦結(jié)。

有一家個(gè)人獨(dú)資的企業(yè)，企業(yè)名下有一塊不動(dòng)產(chǎn)，投資人是父親，現(xiàn)父親把投資人變更為兒子。變更后，企業(yè)名稱(chēng)未變，不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)單位未變，請(qǐng)問(wèn)，是否需要征收契稅！

　  根據(jù)浙江省實(shí)施《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》（浙江省人民政府令第100號(hào)）第二條規(guī)定：“在本省行政區(qū)域內(nèi)受讓、購(gòu)買(mǎi)、受贈(zèng)、交換等方式取得土地、房屋權(quán)屬的單位和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)依法繳納契稅。”

（應(yīng)當(dāng)征收）

根據(jù)《省政府關(guān)于印發(fā)江蘇省實(shí)施中華人民共和國(guó)契稅暫行條例辦法的通知》（蘇政發(fā)〔2014〕66號(hào) ）第五條規(guī)定：契稅的基本稅率為3%。

 2、根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅 營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕23號(hào)）第一條規(guī)定，關(guān)于契稅政策

　?。ㄒ唬?duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)家庭唯一住房（家庭成員范圍包括購(gòu)房人、配偶以及未成年子女，下同），面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按1.5%的稅率征收契稅。

開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)項(xiàng)目，項(xiàng)目完工時(shí)間晚于與國(guó)土局簽訂的土地出讓合同約定的完工時(shí)間，因此補(bǔ)交給國(guó)土局的逾期竣工違約金是否需要并入取得土地使用權(quán)所支付的金額，申報(bào)契稅

根據(jù)現(xiàn)行契稅規(guī)定，國(guó)有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買(mǎi)賣(mài)，計(jì)稅依據(jù)為成交價(jià)格，即土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的價(jià)格，包括承受者應(yīng)交付的貨幣、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益。請(qǐng)攜帶與您所述問(wèn)題相關(guān)的書(shū)面資料與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系、溝通，以作進(jìn)一步確認(rèn)。

本人在成都高新區(qū)有一套房，婚前在青海西寧有一套房，媳婦婚前也在西寧有一套房，我倆婚前的房均已交完契稅辦完房產(chǎn)證，現(xiàn)在需要交成都這房子的契稅（注：我們?cè)诔啥贾挥羞@一套房子），請(qǐng)問(wèn)稅率是按照首套房1.5%交嗎？

根據(jù)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅 營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知

財(cái)稅〔2016〕23號(hào)　一、關(guān)于契稅政策

　　（一）對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)家庭唯一住房（家庭成員范圍包括購(gòu)房人、配偶以及未成年子女，下同），面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按1.5%的稅率征收契稅。

您好！本人擁有一間房產(chǎn)位于中山市三鄉(xiāng)鎮(zhèn)平東鄉(xiāng)村俱樂(lè)部，該房產(chǎn)所有權(quán)來(lái)源為購(gòu)買(mǎi)，房產(chǎn)證發(fā)證日期為2004年。房產(chǎn)證記載房屋用途為住宅，土地用途為住宅用地。該建筑面積為421.8平方米、土地面積為1007.7平方米。房產(chǎn)證右下角有表明契稅計(jì)稅價(jià)格。本人在不提供購(gòu)房發(fā)票、契稅完稅的情況下，能否申請(qǐng)核定征收3%？另外，住房已經(jīng)滿(mǎn)兩年，是否免增值稅?

    根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕108號(hào)）第二條第一款規(guī)定，對(duì)轉(zhuǎn)讓住房收入計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，納稅人可憑原購(gòu)房合同、發(fā)票等有效憑證，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，允許從其轉(zhuǎn)讓收入中減除房屋原值、轉(zhuǎn)讓住房過(guò)程中繳納的稅金及有關(guān)合理費(fèi)用。第三條規(guī)定，納稅人未提供完整、準(zhǔn)確的房屋原值憑證，不能正確計(jì)算房屋原值和應(yīng)納稅額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十五條的規(guī)定，對(duì)其實(shí)行核定征稅，即按納稅人住房轉(zhuǎn)讓收入的一定比例核定應(yīng)納個(gè)人所得稅額。具體比例由省稅務(wù)局或者省稅務(wù)局授權(quán)的市稅務(wù)局根據(jù)納稅人出售住房的所處區(qū)域、地理位置、建造時(shí)間、房屋類(lèi)型、住房平均價(jià)格水平等因素，在住房轉(zhuǎn)讓收入1%-3%的幅度內(nèi)確定。若您個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房符合核定征收的條件，建議您提供資料到不動(dòng)產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，由分局進(jìn)一步核實(shí)情況。

     您好！本人擁有一間房產(chǎn)位于中山市三鄉(xiāng)鎮(zhèn)平東鄉(xiāng)村俱樂(lè)部，該房產(chǎn)所有權(quán)來(lái)源為購(gòu)買(mǎi)，房產(chǎn)證發(fā)證日期為2004年。房產(chǎn)證記載房屋用途為住宅，土地用途為住宅用地。該建筑面積為421.8平方米、土地面積為1007.7平方米。房產(chǎn)證右下角有表明契稅計(jì)稅價(jià)格。本人在不提供購(gòu)房發(fā)票、契稅完稅的情況下，能否申請(qǐng)核定征收3%？

    根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕108號(hào)）第二條第一款規(guī)定，對(duì)轉(zhuǎn)讓住房收入計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，納稅人可憑原購(gòu)房合同、發(fā)票等有效憑證，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，允許從其轉(zhuǎn)讓收入中減除房屋原值、轉(zhuǎn)讓住房過(guò)程中繳納的稅金及有關(guān)合理費(fèi)用。第三條規(guī)定，納稅人未提供完整、準(zhǔn)確的房屋原值憑證，不能正確計(jì)算房屋原值和應(yīng)納稅額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十五條的規(guī)定，對(duì)其實(shí)行核定征稅，即按納稅人住房轉(zhuǎn)讓收入的一定比例核定應(yīng)納個(gè)人所得稅額。具體比例由省稅務(wù)局或者省稅務(wù)局授權(quán)的市稅務(wù)局根據(jù)納稅人出售住房的所處區(qū)域、地理位置、建造時(shí)間、房屋類(lèi)型、住房平均價(jià)格水平等因素，在住房轉(zhuǎn)讓收入1%-3%的幅度內(nèi)確定。若您個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房符合核定征收的條件，建議您盡快如實(shí)提供資料到不動(dòng)產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，由分局進(jìn)一步核實(shí)情況。

國(guó)有土地使用權(quán)分別是從其他公司轉(zhuǎn)讓取得和從政府通過(guò)招拍掛程序出讓取得，取得后進(jìn)行建設(shè)時(shí)繳納了城市建設(shè)配套費(fèi)，這兩種情況下，是否需要以繳納的城市建設(shè)配套費(fèi)為基數(shù)計(jì)算繳納契稅。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則，國(guó)有土地使用權(quán)出讓契稅的計(jì)稅依據(jù)為成交價(jià)格，包括承受者應(yīng)交付的貨幣、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益。同時(shí)，《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)有土地使用權(quán)出讓等有關(guān)契稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2004〕134號(hào)）進(jìn)一步明確，出讓國(guó)有土地使用權(quán)的，其契稅計(jì)稅價(jià)格為承受人為取得該土地使用權(quán)而支付的全部經(jīng)濟(jì)利益。以競(jìng)價(jià)方式出讓的，其契稅計(jì)稅價(jià)格，一般應(yīng)確定為競(jìng)價(jià)的成交價(jià)格，土地出讓金、市政建設(shè)配套費(fèi)以及各種補(bǔ)償費(fèi)用應(yīng)包括在內(nèi)。

我的房子，契稅是2017年4月繳納的，有發(fā)票，土地所有權(quán)證是2018年6月份辦了，是唯一住房，請(qǐng)問(wèn)增值稅減免嗎？

增值稅，根據(jù)《湖北省地方稅務(wù)局 湖北省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售和出租代征增值稅若干問(wèn)題的通知》（鄂地稅發(fā)〔2016〕58號(hào)）文件第六條規(guī)定，減免稅管理。個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)2年以上（含2年）的住房對(duì)外銷(xiāo)售的，免征增值稅。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部 建設(shè)部關(guān)于加強(qiáng)房地產(chǎn)稅收管理的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕89號(hào)）文件第三條第四款規(guī)定，個(gè)人購(gòu)買(mǎi)住房以取得的房屋產(chǎn)權(quán)證或契稅完稅證明上注明的時(shí)間作為其購(gòu)買(mǎi)房屋的時(shí)間。