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全部股東為夫妻二人的公司因成立后一直未經(jīng)營(yíng)而注銷，公司名下還有房產(chǎn)想更名到全部股東即夫妻二人名下，不應(yīng)再繳納契稅等稅吧

根據(jù)《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第224號(hào)）第一條 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人為契稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納契稅。

某甲，男，離異，單身，名下無(wú)房，在2013年3月購(gòu)新商品房一套，面積101平米，2013年12月交房，但因房開(kāi)商的消防安全沒(méi)驗(yàn)收，一直辦不了房產(chǎn)證。某甲與2015年10月再婚，女方名下有二套商品房。到2019年5月，某甲在2013年購(gòu)的首套商品房可以辦房產(chǎn)證了，請(qǐng)問(wèn)，這套房的辦證契稅按首套房的稅率？是按首套房還是三套房計(jì)算？再婚與復(fù)婚是否不一樣？

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅 營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕23號(hào)）規(guī)定：“一、關(guān)于契稅政策

我在提問(wèn)時(shí)，沒(méi)提示辦理房產(chǎn)證的面積，但我只是問(wèn)是按一套房，還是按三套房算稅率。這里面的一個(gè)關(guān)鍵問(wèn)題是契稅是按購(gòu)房行動(dòng)之時(shí)，還是房屋交房之時(shí)，還是按辦證之時(shí)。辦證的時(shí)間延遲是因?yàn)殚_(kāi)發(fā)房辦消防的問(wèn)題拖延的。而這套房買房交房付款，均是在你回復(fù)的政策時(shí)間之前。那到底是用哪個(gè)法規(guī)。

納稅人申請(qǐng)享受稅收優(yōu)惠的，根據(jù)納稅人的申請(qǐng)或授權(quán)，由購(gòu)房所在地的房地產(chǎn)主管部門(mén)出具納稅人家庭住房情況書(shū)面查詢結(jié)果，并將查詢結(jié)果和相關(guān)住房信息及時(shí)傳遞給稅務(wù)機(jī)關(guān)。

關(guān)于具體是否是首套房的認(rèn)定情況，當(dāng)?shù)胤抗懿块T(mén)有您本人的房屋登記的全部信息資料，當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)一般也是需要根據(jù)您提交的相關(guān)房屋證明，才能確定您所需要繳納相關(guān)首套房或者三套房稅款的稅率的，建議您可以到當(dāng)?shù)胤抗懿块T(mén)打印房屋情況證明進(jìn)行核實(shí)。

某甲，男，離異，單身，名下無(wú)房，在2013年3月購(gòu)新商品房一套，2013年12月交房，但因房開(kāi)商的消防安全沒(méi)驗(yàn)收，一直辦不了房產(chǎn)證。某甲與2015年10月再婚，女方名下有二套商品房。到2019年5月，某甲在2013年購(gòu)的首套商品房可以辦房產(chǎn)證了，請(qǐng)問(wèn)，這套房的辦證契稅按首套房的稅率？是按首套房還是三套房計(jì)算？浙江省和湖北省政策是否一樣？

根據(jù)《財(cái)政部  國(guó)家稅務(wù)總局  住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅 營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕23號(hào)）文件第一條規(guī)定，關(guān)于契稅政策。

根據(jù)（財(cái)稅〔2018〕17號(hào)）“五、企業(yè)破產(chǎn)   企業(yè)依照有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定實(shí)施破產(chǎn)，債權(quán)人（包括破產(chǎn)企業(yè)職工）承受破產(chǎn)企業(yè)抵償債務(wù)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅；”的規(guī)定，債權(quán)人接受破產(chǎn)企業(yè)以房（地）抵債可享受免征契稅的優(yōu)惠，其中“實(shí)施破產(chǎn)”是否包括破產(chǎn)企業(yè)重整程序中的以房（地）抵債，以及債權(quán)人如何享受此項(xiàng)優(yōu)惠，準(zhǔn)備什么資料，是否需要履行相應(yīng)備案或?qū)徟绦?/p>

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)支持企業(yè)事業(yè)單位改制重組有關(guān)契稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕17號(hào)）文件規(guī)定，“五、企業(yè)破產(chǎn)

房地產(chǎn)企業(yè)2019年3月簽訂土地出讓合同并繳納土地出讓金契稅，現(xiàn)在繳納配套費(fèi)契稅是否加收滯納金？稅款所屬期限是什么期限？

根據(jù)《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第224號(hào)）第八條 契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。

　　第九條 納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在契稅征收機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款。

 問(wèn)題：根據(jù)財(cái)稅〔2018〕17號(hào)，母公司以土地、房屋權(quán)屬向其全資子公司增資，視同劃轉(zhuǎn)，免征契稅。請(qǐng)問(wèn)母公司直接以土地使用權(quán)投資成立子公司，取得土地使用權(quán)的子公司，是否需要繳納契稅？

答復(fù)如下：
   根據(jù)《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第224）第一條 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人為契稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納契稅。
第二條 本條例所稱轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬是指下列行為：
　　(一)國(guó)有土地使用權(quán)出讓;
　　(二)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，包括出售、贈(zèng)與和交換;
　　(三)房屋買賣;
　　(四)房屋贈(zèng)與;
　　(五)房屋交換。
　　前款第二項(xiàng)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)移。
    財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)支持企業(yè)事業(yè)單位改制重組有關(guān)契稅政策的通知
財(cái)稅〔2018〕17號(hào)六、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)
對(duì)承受縣級(jí)以上人民政府或國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)按規(guī)定進(jìn)行行政性調(diào)整、劃轉(zhuǎn)國(guó)有土地、房屋權(quán)屬的單位，免征契稅。
　　同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，包括母公司與其全資子公司之間，同一公司所屬全資子公司之間，同一自然人與其設(shè)立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、一人有限公司之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，免征契稅。
　　母公司以土地、房屋權(quán)屬向其全資子公司增資，視同劃轉(zhuǎn)，免征契稅。
（以上答復(fù)僅供參考，若您對(duì)此仍有疑問(wèn)，請(qǐng)聯(lián)系您的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢）

在成都購(gòu)買住房，計(jì)算契稅時(shí)，納稅人應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交家庭住房實(shí)有套數(shù)書(shū)面誠(chéng)信保證，請(qǐng)問(wèn):家庭住房實(shí)有套數(shù)是否包括未辦理不動(dòng)產(chǎn)權(quán)證書(shū)的住房？

答復(fù)如下：

   根據(jù)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅 營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知

財(cái)稅〔2016〕23號(hào)一、關(guān)于契稅政策

　　（一）對(duì)個(gè)人購(gòu)買家庭唯一住房（家庭成員范圍包括購(gòu)房人、配偶以及未成年子女，下同），面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按1.5%的稅率征收契稅。

 我公司近期通過(guò)招拍掛取得一宗土地，在辦理契稅和印花稅繳納，耕地占用稅是否計(jì)算入土地成交價(jià)款總額內(nèi)？當(dāng)?shù)囟悇?wù)告知計(jì)稅，必須是契稅和印花稅的繳納計(jì)算=（土地成交價(jià)格+耕地占用稅）*應(yīng)征稅率，這樣是否合理？

   您好！您提交的問(wèn)題已收悉。根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)有土地使用權(quán)出讓等有關(guān)契稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2004〕134號(hào)）一、出讓國(guó)有土地使用權(quán)的，其契稅計(jì)稅價(jià)格為承受人為取得該土地使用權(quán)而支付的全部經(jīng)濟(jì)利益。
（一）以協(xié)議方式出讓的，其契稅計(jì)稅價(jià)格為成交價(jià)格。成交價(jià)格包括土地出讓金、土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)、地上附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)、拆遷補(bǔ)償費(fèi)、市政建設(shè)配套費(fèi)等承受者應(yīng)支付的貨幣、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)及其他經(jīng)濟(jì)利益。
沒(méi)有成交價(jià)格或者成交價(jià)格明顯偏低的，征收機(jī)關(guān)可依次按下列兩種方式確定：
1.評(píng)估價(jià)格：由政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)根據(jù)相同地段、同類房地產(chǎn)進(jìn)行綜合評(píng)定，并經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的價(jià)格。
2.土地基準(zhǔn)地價(jià)：由縣以上人民政府公示的土地基準(zhǔn)地價(jià)。
（二）以競(jìng)價(jià)方式出讓的，其契稅計(jì)稅價(jià)格，一般應(yīng)確定為競(jìng)價(jià)的成交價(jià)格，土地出讓金、市政建設(shè)配套費(fèi)以及各種補(bǔ)償費(fèi)用應(yīng)包括在內(nèi)。
二、先以劃撥方式取得土地使用權(quán)，后經(jīng)批準(zhǔn)改為出讓方式取得該土地使用權(quán)的，應(yīng)依法繳納契稅，其計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)補(bǔ)繳的土地出讓金和其他出讓費(fèi)用。
三、已購(gòu)公有住房經(jīng)補(bǔ)繳土地出讓金和其他出讓費(fèi)用成為完全產(chǎn)權(quán)住房的，免征土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移的契稅。
    具體建議與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系咨詢。

2019年檢查中發(fā)現(xiàn)遺失一張2018年4月征地契稅完稅證明原件，只有復(fù)印件，現(xiàn)在該怎么辦？謝謝老師！

    根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人遺失完稅憑證后處理辦法的批復(fù)》(國(guó)稅函【2004】761號(hào))文件規(guī)定：“納稅人遺失完稅憑證后，經(jīng)納稅人申請(qǐng)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)稅款確已繳納的，可以向其提供原完稅憑證的復(fù)印件，也可以為其補(bǔ)開(kāi)相關(guān)完稅憑證，并在補(bǔ)開(kāi)的完稅憑證的備注欄注明：原xx號(hào)完稅憑證遺失作廢”