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    如您已通過“海南稅務(wù)”微信公眾號的“辦稅點(diǎn)我——網(wǎng)上辦稅服務(wù)——一手房稅款申報繳納”模塊操作完成“增量房交易信息采集”和“增量房交易資料上傳”，納稅人信息采集內(nèi)容完整，上傳附列資料齊全并且符合法定形式，稅務(wù)機(jī)關(guān)在1個工作日內(nèi)完成審核，并在第一時間將審核通過信息反饋至“我的消息”。如審核不通過被退回的，可通過“增量房交易辦理進(jìn)度導(dǎo)航”或“我的消息”模塊根據(jù)系統(tǒng)提示重新采集增量房信息；如提交后發(fā)現(xiàn)信息填寫錯誤且稅務(wù)機(jī)關(guān)還未審核的，建議聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)處理后再重新采集。 辦稅服務(wù)廳咨詢電話可登錄國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局門戶網(wǎng)站，通過“納稅服務(wù)——公眾查詢——辦稅地圖”模塊查看。    

本人合肥市區(qū)戶口，本人及家庭在合肥市區(qū)已有一套房，18年在合肥市區(qū)又購買了一套新建商品房（當(dāng)時算二套房）并于2020年底交房，但開發(fā)商尚未辦理房產(chǎn)證，也未繳納相關(guān)稅費(fèi)?，F(xiàn)在本人想在合肥市區(qū)購買一套二手房并辦理相關(guān)手續(xù)，因合肥市二套房與三套房的契稅比例不同，想咨詢現(xiàn)在準(zhǔn)備購買的二手房在辦稅時會算作二套房還是三套房？與之前購買還未辦理房產(chǎn)證及納稅的那套新建商品房之間是否可以自行選擇其中一套為二套另一套為三套？

    根據(jù)財稅〔2016〕23號規(guī)定：“一、關(guān)于契稅政策 （三）納稅人申請享受稅收優(yōu)惠的，根據(jù)納稅人的申請或授權(quán)，由購房所在地的房地產(chǎn)主管部門出具納稅人家庭住房情況書面查詢結(jié)果，并將查詢結(jié)果和相關(guān)住房信息及時傳遞給稅務(wù)機(jī)關(guān)。暫不具備查詢條件而不能提供家庭住房查詢結(jié)果的，納稅人應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交家庭住房實有套數(shù)書面誠信保證，誠信保證不實的，屬于虛假納稅申報，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定處理，并將不誠信記錄納入個人征信系統(tǒng)。

我家是2016年買的房子，當(dāng)時交了4個點(diǎn)的契稅，現(xiàn)在國家契稅降低了，在90平方以下的交1個點(diǎn)，90平方以上的交1.5個點(diǎn)。且這是我家唯一購買的商品房，是不是可以申請退多交的錢，如果能退，請問怎么退，麻煩給個回復(fù)

    1.根據(jù)財稅〔2016〕23號規(guī)定：“一、關(guān)于契稅政策

　?。ㄒ唬€人購買家庭唯一住房（家庭成員范圍包括購房人、配偶以及未成年子女，下同），面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按1.5%的稅率征收契稅。

 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在開發(fā)過程中繳納城市建設(shè)配套費(fèi)，但對應(yīng)契稅繳納時間晚了1個月，是否需要繳納契稅滯納金？

回復(fù)如下：
    一、根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于國有土地使用權(quán)出讓等有關(guān)契稅問題的通知》(財稅〔2004〕134號)第一條規(guī)定，出讓國有土地使用權(quán)的，其契稅計稅價格為承受人為取得該土地使用權(quán)而支付的全部經(jīng)濟(jì)利益。（一）以協(xié)議方式出讓的，其契稅計稅價格為成交價格。成交價格包括土地出讓金、土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)、地上附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)、拆遷補(bǔ)償費(fèi)、市政建設(shè)配套費(fèi)等承受者應(yīng)支付的貨幣、實物、無形資產(chǎn)及其他經(jīng)濟(jì)利益。……（二）以競價方式出讓的，其契稅計稅價格，一般應(yīng)確定為競價的成交價格，土地出讓金、市政建設(shè)配套費(fèi)以及各種補(bǔ)償費(fèi)用應(yīng)包括在內(nèi)?！?br/>    二、根據(jù)《河南省財政廳、河南省地方稅務(wù)局關(guān)于明確土地使用權(quán)出讓等契稅計稅依據(jù)的通知》（豫財稅政〔2012〕24號）規(guī)定，一、采取協(xié)議出讓土地的計稅依據(jù)為成交價格。成交價格應(yīng)包括土地出讓金、土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)、地上附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)、拆遷補(bǔ)償費(fèi)、市政建設(shè)配套費(fèi)等土地承受者應(yīng)支付的貨幣、實物、無形資產(chǎn)及其他經(jīng)濟(jì)利益?！?、采取競價方式出讓土地的計稅依據(jù)一般應(yīng)確定為競價的成交價格，土地出讓金、市政建設(shè)配套費(fèi)以及各種補(bǔ)償費(fèi)用應(yīng)包括在內(nèi)。
    三、根據(jù)《河南省契稅實施辦法》（河南省人民政府令第50號）規(guī)定，第十條 契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同效力的契稅、協(xié)議、合約、單據(jù)、確認(rèn)書等憑證的當(dāng)天。第十一條 納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報，并在征收機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款?！?br/>    四、根據(jù)《河南省地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整契稅納稅期限的公告》（河南省地方稅務(wù)局公告〔2013〕5號）規(guī)定，自2014年1月1日起，我省契稅納稅期限調(diào)整為納稅人依法向土地管理部門、房產(chǎn)管理部門辦理有關(guān)土地、房屋的權(quán)屬變更登記手續(xù)之日前。
    五、根據(jù)《河南省財政廳關(guān)于如何確定契稅滯納金計征時間的批復(fù)》（豫財辦農(nóng)稅【2005】23號）規(guī)定，根據(jù)《中華人民共和國稅收征管法》及《中華人民共和國契稅暫行條例》等有關(guān)規(guī)定，契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。因此，納稅人在辦理完按揭、抵押貸款手續(xù)，簽署取得具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天，即為土地、房屋杈屬轉(zhuǎn)移合同的生效日期，已經(jīng)發(fā)生了納稅義務(wù)，納稅人應(yīng)在10日內(nèi)向征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報。如納稅義務(wù)發(fā)生30日內(nèi)，納稅人未到征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報，且未繳納契稅的，征收機(jī)關(guān)在納稅義務(wù)發(fā)生30日后，按日加收應(yīng)納稅額萬分之五的滯納金。
    六、根據(jù)《河南省稅務(wù)局稅收業(yè)務(wù)規(guī)范》規(guī)定，1.3.11契稅申報【四、附報資料】1《契稅納稅申報表》2份；2有效身份證明資料原件；3有效身份證明資料復(fù)印件；4房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同及合同性質(zhì)憑證原件（具有合同效力的契約、協(xié)議、合約、單據(jù)、確認(rèn)書、法院裁判文書等）；5房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同及合同性質(zhì)憑證復(fù)印件（具有合同效力的契約、協(xié)議、合約、單據(jù)、確認(rèn)書、法院裁判文書等）……
    因此，根據(jù)上述文件規(guī)定，市政建設(shè)配套費(fèi)應(yīng)計入契稅計稅依據(jù)計算繳納契稅。契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同效力的契稅、協(xié)議、合約、單據(jù)、確認(rèn)書等憑證的當(dāng)天。自2014年1月1日起，河南省契稅納稅期限調(diào)整為納稅人依法向土地管理部門、房產(chǎn)管理部門辦理有關(guān)土地、房屋的權(quán)屬變更登記手續(xù)之日前。如您單位相關(guān)業(yè)務(wù)納稅義務(wù)發(fā)生在2013年12月31日前的，應(yīng)在10日內(nèi)向征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報，如納稅義務(wù)發(fā)生30日內(nèi)，未到征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報，且未繳納契稅的，征收機(jī)關(guān)在納稅義務(wù)發(fā)生30日后，按日加收應(yīng)納稅額萬分之五的滯納金。如納稅義務(wù)發(fā)生在2013年12月31日后的，則納稅期限為納稅人辦理土地權(quán)屬登記之前，且無滯納金。建議您結(jié)合本單位實際情況界定是否涉及滯納金，并及時辦理契稅申報業(yè)務(wù)。

    根據(jù)陜政發(fā)〔1998〕23號：

    第十一條 契稅納稅義務(wù)發(fā)生時間，為納稅人簽訂：土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。

    納稅人因改變用途應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳已經(jīng)減征或者免征契稅的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為改變有關(guān)土地、房屋用途的當(dāng)天。

    本條所稱其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證，是指具有合同效力的契約、協(xié)議、合約、單據(jù)、確認(rèn)書及由省人民政府確定的其他憑證。

 目前蕪湖在土地競拍時高出地價部分作為教育基金，此部分教育基金不作為土地價款組成部分。請問：
1、教育基金需要繳納土地契稅嗎？
2、在土地增值稅清算時可以作為成本列支嗎？
3、所得稅繳納時可以作為成本據(jù)實列支嗎？
4、增值稅繳納中可以抵減嗎？

    1.出讓國有土地使用權(quán)的，其契稅計稅價格為承受人為取得該土地使用權(quán)而支付的全部經(jīng)濟(jì)利益。
    2.根據(jù)國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局公告2018年第21號規(guī)定：“第三十八條  取得土地使用權(quán)所支付的金額，是指納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用。其中，取得土地使用權(quán)所支付的地價款是指納稅人依據(jù)有關(guān)土地轉(zhuǎn)讓、出讓合同、協(xié)議及其補(bǔ)充協(xié)議以貨幣或者其他形式支付的款項。依據(jù)有關(guān)土地轉(zhuǎn)讓、出讓合同、協(xié)議及其補(bǔ)充協(xié)議，政府或有關(guān)單位、部門以扶持、獎勵、補(bǔ)助、改制或其他形式返還、支付、撥付給納稅人或其控股方、關(guān)聯(lián)方的金額應(yīng)從取得土地使用權(quán)所支付的金額中剔除?！?br/>    教育基金屬于按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用的，可以扣除。
    3.根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法規(guī)定：“第八條 企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除?！?br/>    4.根據(jù)財稅〔2016〕140號規(guī)定：“七、《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項的規(guī)定》(財稅〔2016〕36號)第一條第(三)項第 10點(diǎn)中“向政府部門支付的土地價款”，包括土地受讓人向政府部門支付的征地和拆遷補(bǔ)償費(fèi)用、土地前期開發(fā)費(fèi)用和土地出讓收益等?！?br/>    屬于上述文件列舉范圍內(nèi)的，可以在計算增值稅應(yīng)納稅額時扣除。

   根據(jù)財政部 國家稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅 營業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知

財稅〔2016〕23號一、關(guān)于契稅政策

　?。ㄒ唬€人購買家庭唯一住房（家庭成員范圍包括購房人、配偶以及未成年子女，下同），面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按1.5%的稅率征收契稅。

　?。ǘ€人購買家庭第二套改善性住房，面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按2%的稅率征收契稅。

甲企業(yè)與乙企業(yè)的股東，都是相同的兩個自然人控股，投資比列也相同。。

現(xiàn)在甲企業(yè)將自己的一塊土地投資到乙企業(yè)。并獲得乙企業(yè)股權(quán)。

那么乙企業(yè)是否需要繳納契稅？

是否符合財稅（2018）17號規(guī)定的：同一投資主體所屬企業(yè)之間土地房屋權(quán)屬劃轉(zhuǎn)？

    根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)支持企業(yè)事業(yè)單位改制重組有關(guān)契稅政策的通知》（財稅〔2018〕17號）規(guī)定：“六、同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，包括母公司與其全資子公司之間，同一公司所屬全資子公司之間，同一自然人與其設(shè)立的個人獨(dú)資企業(yè)、一人有限公司之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，免征契稅。母公司以土地、房屋權(quán)屬向其全資子公司增資，視同劃轉(zhuǎn)，免征契稅。

以個人名義向法院拍賣一宗海域使用權(quán)后，又將該宗海域使用權(quán)以投資入股到A企業(yè)，請問海域使用權(quán)以投資入股到企業(yè)要繳納契稅嗎？

根據(jù)《中華人民共和國契稅暫行條例》（國務(wù)院令第224號）　第一條 規(guī)定：“在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個人為契稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納契稅?！?/p>

　　第二條 規(guī)定：“本條例所稱轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬是指下列行為：

　　(一)國有土地使用權(quán)出讓;

　　(二)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，包括出售、贈與和交換;

    一、根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融 房地產(chǎn)開發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》（財稅〔2016〕140）規(guī)定，七、《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項的規(guī)定》(財稅〔2016〕36號)第一條第(三)項第 10點(diǎn)中“向政府部門支付的土地價款”，包括土地受讓人向政府部門支付的征地和拆遷補(bǔ)償費(fèi)用、土地前期開發(fā)費(fèi)用和土地出讓收益等。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目(選擇簡易計稅方法的房地產(chǎn)老項目除外)，在取得土地時向其他單位或個人支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)用也允許在計算銷售額時扣除。納稅人按上述規(guī)定扣除拆遷補(bǔ)償費(fèi)用時，應(yīng)提供拆遷協(xié)議、拆遷雙方支付和取得拆遷補(bǔ)償費(fèi)用憑證等能夠證明拆遷補(bǔ)償費(fèi)用真實性的材料。