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     一、根據(jù)《中華人民共和國契稅暫行條例》(國務(wù)院令第224號)第三條規(guī)定，契稅稅率為3—5%。契稅的適用稅率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在前款規(guī)定的幅度內(nèi)按照本地區(qū)的實際情況確定，并報財政部和國家稅務(wù)總局備案。
    二、根據(jù)《河南省財政廳關(guān)于契稅征收管理具體問題的通知》(豫財農(nóng)稅【1997】53號)第二條規(guī)定，經(jīng)河南省人民政府批準(zhǔn)，我省契稅稅率為4%。凡1997年10月1日以后發(fā)生的土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移，統(tǒng)一按4%的征收契稅。而對1997年10月1日前已發(fā)生地土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移，仍按原規(guī)定執(zhí)行。確定土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移時間應(yīng)以房產(chǎn)或土地管理部門批準(zhǔn)的時間為準(zhǔn)，未經(jīng)批準(zhǔn)的，以買賣雙方簽訂的成交合同或?qū)嶋H成交時間為準(zhǔn)。
    三、根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅 營業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2016〕23號)規(guī)定，第一條 關(guān)于契稅政策（一）對個人購買家庭唯一住房（家庭成員范圍包括購房人、配偶以及未成年子女，下同），面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按1.5%的稅率征收契稅。（二）對個人購買家庭第二套改善性住房，面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按2%的稅率征收契稅。家庭第二套改善性住房是指已擁有一套住房的家庭，購買的家庭第二套住房?！谌龡l 關(guān)于實施范圍 北京市、上海市、廣州市、深圳市暫不實施本通知第一條第二項契稅優(yōu)惠政策及第二條營業(yè)稅優(yōu)惠政策，……上述城市以外的其他地區(qū)適用本通知全部規(guī)定。本通知自2016年2月22日起執(zhí)行。
    四、根據(jù)《中華人民共和國契稅法》（中華人民共和國主席令第五十二號）規(guī)定，第三條　契稅稅率為百分之三至百分之五。契稅的具體適用稅率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在前款規(guī)定的稅率幅度內(nèi)提出，報同級人民代表大會常務(wù)委員會決定，并報全國人民代表大會常務(wù)委員會和國務(wù)院備案。省、自治區(qū)、直轄市可以依照前款規(guī)定的程序?qū)Σ煌黧w、不同地區(qū)、不同類型的住房的權(quán)屬轉(zhuǎn)移確定差別稅率?！谑鶙l　本法自2021年9月1日起施行?！?br/>    因此 根據(jù)上述文件，按照現(xiàn)行規(guī)定，經(jīng)河南省人民政府批準(zhǔn)，我省契稅稅率為4%。有關(guān)2021年9月1日新的《中華人民共和國契稅法》施行后，河南省的契稅稅率是否調(diào)整的問題，需要省政府在契稅法頒布實施后在規(guī)定的稅率幅度內(nèi)提出，由同級人民代表大會常務(wù)委員會決定，并報全國人民代表大會常務(wù)委員會和國務(wù)院備案執(zhí)行。有關(guān)新法實施后的執(zhí)行問題，暫無法予以明確答復(fù)，建議在新法實施后關(guān)注稅務(wù)機(jī)關(guān)的官方網(wǎng)站、官方微信等渠道進(jìn)行了解，或直接聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)一步確認(rèn)。

 我司是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)。在紅線外代建一所學(xué)校，學(xué)校建成后無償移交給當(dāng)?shù)卣?。土地出讓合同中約定代建學(xué)校成本1億元（其中土地出讓合同價格不包含代建學(xué)校成本1億元），是否需要繳納契稅。

    根據(jù)《中華人民共和國契稅暫行條例》及其實施細(xì)則，國有土地使用權(quán)出讓契稅的計稅依據(jù)為成交價格，包括承受者應(yīng)交付的貨幣、實物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益。
    《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于國有土地使用權(quán)出讓等有關(guān)契稅問題的通知》（財稅〔2004〕134號）進(jìn)一步明確，出讓國有土地使用權(quán)的，其契稅計稅價格為承受人為取得該土地使用權(quán)而支付的全部經(jīng)濟(jì)利益。

我司是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)。在紅線外代建一所學(xué)校，學(xué)校建成后無償移交給當(dāng)?shù)卣?。土地出讓合同中約定代建學(xué)校成本1億元（其中土地出讓合同價格不包含代建學(xué)校成本1億元），是否需要繳納契稅。以及房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)繳納的城市基礎(chǔ)配套費是否需要繳納契稅。請領(lǐng)導(dǎo)給與解答，謝謝

    根據(jù)《中華人民共和國契稅暫行條例》及其實施細(xì)則，國有土地使用權(quán)出讓契稅的計稅依據(jù)為成交價格，包括承受者應(yīng)交付的貨幣、實物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益。

    《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于國有土地使用權(quán)出讓等有關(guān)契稅問題的通知》（財稅〔2004〕134號）進(jìn)一步明確，出讓國有土地使用權(quán)的，其契稅計稅價格為承受人為取得該土地使用權(quán)而支付的全部經(jīng)濟(jì)利益。以競價方式出讓的，其契稅計稅價格，一般應(yīng)確定為競價的成交價格，土地出讓金、市政建設(shè)配套費以及各種補(bǔ)償費用應(yīng)包括在內(nèi)。

湖南某地產(chǎn)項目于2019年9月繳納契稅并取得國土證，后以工規(guī)證建筑面積計算繳納了城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費。請問該城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費是否納入上述土地契稅計稅基數(shù)？我司認(rèn)為：

        一、“城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費”是按照規(guī)劃建筑面積和每平方米的繳費標(biāo)準(zhǔn)計算繳納的，而只有“市政建設(shè)配套費”金額是與取得的土地面積有關(guān)。

        二、“城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費”是針對新建、改建、擴(kuò)建各類房屋建筑工程項目收取的，是為了改變居住環(huán)境，提高城市品質(zhì)而繳納的，而“市政建設(shè)配套費”是為獲得土地使用權(quán)所支付的經(jīng)濟(jì)利益。

 我司是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)。在紅線外代建一所學(xué)校，學(xué)校建成后無償移交給當(dāng)?shù)卣Ｍ恋爻鲎尯贤屑s定代建學(xué)校成本1億元（其中土地出讓合同價格不包含代建學(xué)校成本1億元），是否需要繳納契稅。以及房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)繳納的城市基礎(chǔ)配套費是否需要繳納契稅。

    根據(jù)《中華人民共和國契稅暫行條例》及其實施細(xì)則，國有土地使用權(quán)出讓契稅的計稅依據(jù)為成交價格，包括承受者應(yīng)交付的貨幣、實物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益。
    《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于國有土地使用權(quán)出讓等有關(guān)契稅問題的通知》（財稅〔2004〕134號）進(jìn)一步明確，出讓國有土地使用權(quán)的，其契稅計稅價格為承受人為取得該土地使用權(quán)而支付的全部經(jīng)濟(jì)利益。以競價方式出讓的，其契稅計稅價格，一般應(yīng)確定為競價的成交價格，土地出讓金、市政建設(shè)配套費以及各種補(bǔ)償費用應(yīng)包括在內(nèi)。
    因此，城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費應(yīng)作為契稅計稅依據(jù)。

我司是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)。在紅線外代建一所學(xué)校，學(xué)校建成后無償移交給當(dāng)?shù)卣?。學(xué)校合同價1億元，是否需要繳納契稅。以及房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)繳納的城市基礎(chǔ)配套費是否需要繳納契稅。請領(lǐng)導(dǎo)給與解答，謝謝

    根據(jù)《中華人民共和國契稅暫行條例》及其實施細(xì)則，國有土地使用權(quán)出讓契稅的計稅依據(jù)為成交價格，包括承受者應(yīng)交付的貨幣、實物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益。

    《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于國有土地使用權(quán)出讓等有關(guān)契稅問題的通知》（財稅〔2004〕134號）進(jìn)一步明確，出讓國有土地使用權(quán)的，其契稅計稅價格為承受人為取得該土地使用權(quán)而支付的全部經(jīng)濟(jì)利益。以競價方式出讓的，其契稅計稅價格，一般應(yīng)確定為競價的成交價格，土地出讓金、市政建設(shè)配套費以及各種補(bǔ)償費用應(yīng)包括在內(nèi)。

湖南某地產(chǎn)項目于2019年9月繳納契稅并取得國土證，后以工規(guī)證建筑面積計算繳納了城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費。請問該城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費是否納入上述土地契稅計稅基數(shù)？我司認(rèn)為：

        一、“城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費”是按照規(guī)劃建筑面積和每平方米的繳費標(biāo)準(zhǔn)計算繳納的，而只有“市政建設(shè)配套費”金額是與取得的土地面積有關(guān)。

        二、“城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費”是針對新建、改建、擴(kuò)建各類房屋建筑工程項目收取的，是為了改變居住環(huán)境，提高城市品質(zhì)而繳納的，而“市政建設(shè)配套費”是為獲得土地使用權(quán)所支付的經(jīng)濟(jì)利益。

9月1日契稅法正式實行，契稅法稅率為3-5%，請問財稅2016 23號財政部、國家稅務(wù)總局、住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅 營業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知的關(guān)于契稅的優(yōu)惠政策是否延續(xù)，繼續(xù)執(zhí)行？請在系統(tǒng)書面回復(fù)，不用電話回復(fù)，謝謝。

    《財政部 國家稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅 營業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》財稅〔2016〕23號目前全文有效，《中華人民共和國契稅法》中華人民共和國主席令第五十二號自2021年9月1日起施行。

我是2017年底在佛山三水區(qū)購買了116平的住宅，是首套房，2018年5月繳納契稅按2%計算的。根據(jù)政策，購買家庭首套房產(chǎn)應(yīng)按1.5%征收契稅。 請問我能否對多繳的稅款，申請契稅退稅。

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于購房人辦理退房有關(guān)契稅問題的通知》（財稅〔2011〕32號）的規(guī)定，對已繳納契稅的購房單位和個人，在未辦理房屋權(quán)屬變更登記前退房的，退還已繳納契稅；在辦理房屋權(quán)屬變更登記后退房的，不予退還已繳納契稅。

   根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅 營業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2016〕23號）第一條規(guī)定，關(guān)于契稅政策。（一）對個人購買家庭唯一住房（家庭成員范圍包括購房人、配偶以及未成年子女，下同），面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按1.5%的稅率征收契稅。（二）對個人購買家庭第二套改善性住房，面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按2%的稅率征收契稅。家庭第二套改善性住房是指已擁有一套住房的家庭，購買的家庭第二套住房。(三)納稅人申請享受稅收優(yōu)惠的，根據(jù)納稅人的申請或授權(quán)，由購房所在地的房地產(chǎn)主管部門出具納稅人家庭住房情況書面查詢結(jié)果，并將查詢結(jié)果和相關(guān)住房信息及時傳遞給稅務(wù)機(jī)關(guān)。暫不具備查詢條件而不能提供家庭住房查詢結(jié)果的，納稅人應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交家庭住房實有套數(shù)書面誠信保證，誠信保證不實的，屬于虛假納稅申報，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定處理，并將不誠信記錄納入個人征信系統(tǒng)。按照便民、高效原則，房地產(chǎn)主管部門應(yīng)按規(guī)定及時出具納稅人家庭住房情況書面查詢結(jié)果，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對納稅人提出的稅收優(yōu)惠申請限時辦結(jié)?！谌龡l規(guī)定，關(guān)于實施范圍。北京市、上海市、廣州市、深圳市暫不實施本通知第一條第二項契稅優(yōu)惠政策及第二條營業(yè)稅優(yōu)惠政策，上述城市個人住房轉(zhuǎn)讓營業(yè)稅政策仍按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人住房轉(zhuǎn)讓營業(yè)稅政策的通知》（財稅〔2015〕39號）執(zhí)行。上述城市以外的其他地區(qū)適用本通知全部規(guī)定?！就ㄖ?016年2月22日起執(zhí)行。