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廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《國(guó)家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局印花稅征收管理辦法》的公告

（三）對(duì)實(shí)行核定征收印花稅的納稅人，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)不同性質(zhì)的應(yīng)稅合同或產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)，按下列固定比例核定計(jì)稅依據(jù)：

5.財(cái)產(chǎn)租賃合同按租賃金額100% 比例核定。

（四）核定征收合同印花稅的計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額＝計(jì)稅金額×核定比例×適用稅率

我公司機(jī)構(gòu)所在地是在上海，建筑服務(wù)發(fā)生地是福建省漳州市漳浦縣，由于機(jī)構(gòu)所在地財(cái)務(wù)跟漳浦建筑服務(wù)發(fā)生地的財(cái)務(wù)沒(méi)注意溝通好，導(dǎo)致了上海那邊2019.6.25交了經(jīng)濟(jì)合同印花稅，漳浦這邊預(yù)繳稅種（企業(yè)所得稅、增值稅、附加稅、水利建設(shè)基金）的時(shí)候，在2019.7.18把印花稅也交了一遍，這樣導(dǎo)致印花稅重復(fù)繳交，現(xiàn)在產(chǎn)生的問(wèn)題是上海那邊要漳浦這邊退稅，可漳浦這邊不給退，我想問(wèn)的是建筑公司異地發(fā)生的建筑服務(wù)，是否有規(guī)定印花稅要在項(xiàng)目發(fā)生地繳交呢？如沒(méi)有這個(gè)規(guī)定，而稅務(wù)部門又不給退稅，我要如何處理呢？

您好 近期我司一塊土地因地鐵占用被政府收回 簽了一份補(bǔ)償協(xié)議，有收到補(bǔ)償款，協(xié)議名稱《思明區(qū)國(guó)有土地上房屋征收補(bǔ)償協(xié)議書(shū)》，請(qǐng)問(wèn)針對(duì)此份協(xié)議是否需要繳納印花稅，如果需要適用哪一個(gè)類型的印花稅，是購(gòu)銷合同嗎？

國(guó)家收回土地，不屬于出讓、轉(zhuǎn)讓。因此，屬于政府行政行為收儲(chǔ)的，不繳納印花稅。

1、新設(shè)立企業(yè)注冊(cè)資本在實(shí)際繳入時(shí)，需要按實(shí)繳資本金額繳納萬(wàn)分之五的印花稅——具體需要如何繳納？是去柜臺(tái)申報(bào)繳納嗎？

2、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照按件貼花五元——具體需要如何繳納？正本、副本算幾件？

1、記載資金的賬簿，按實(shí)收資本和資本公積的合計(jì)金額萬(wàn)分之五貼花。新成立的企業(yè)，按照《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例施行細(xì)則》第十四條規(guī)定，其賬簿啟用時(shí)即發(fā)生資金賬簿和其他賬簿印花稅納稅義務(wù)。  根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)營(yíng)業(yè)賬簿減免印花稅的通知》（財(cái)稅〔2018〕50號(hào)）規(guī)定：“自2018年5月1日起，對(duì)按萬(wàn)分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對(duì)按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅?！比裟闼緸樾∫?guī)模納稅人，根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）："三、由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。　　四、增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受本通知第三條規(guī)定的優(yōu)惠政策。" 廈門市財(cái)政局 國(guó)家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)《福建省財(cái)政廳 國(guó)家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局關(guān)于落實(shí)小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》的通知 （廈財(cái)稅〔2019〕1號(hào)） 一、對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人減按50%征收資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》〔國(guó)務(wù)院令第11號(hào)〕第一條 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)書(shū)立、領(lǐng)受本條例所列舉憑證的單位和個(gè)人，都是印花稅的納稅義務(wù)人（以下簡(jiǎn)稱納稅人），應(yīng)當(dāng)按照本條例規(guī)定繳納印花稅。

    根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局關(guān)于印花稅有關(guān)問(wèn)題的公告》〔國(guó)家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局公告2018年第10號(hào)〕（一）購(gòu)銷合同

    1.工業(yè)企業(yè)：工業(yè)采購(gòu)環(huán)節(jié)和銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納印花稅，按銷售收入的50%核定征收。

    2.商業(yè)零售企業(yè)：商業(yè)零售采購(gòu)環(huán)節(jié)應(yīng)納印花稅，按采購(gòu)金額的20%核定征收。

印花稅為正列舉的稅種，印花稅上無(wú)明確規(guī)定需征稅的合同不需繳納印花稅。印花稅稅目“建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同”是專指建設(shè)工程的勘察、設(shè)計(jì)合同。不包括產(chǎn)品設(shè)計(jì)，工業(yè)設(shè)計(jì)相關(guān)的合同。至于工藝產(chǎn)品設(shè)計(jì)合同應(yīng)該適用哪個(gè)稅目，應(yīng)當(dāng)要看合同的具體內(nèi)容是什么，請(qǐng)納稅人攜帶上有關(guān)憑證和合同，到主管地稅機(jī)關(guān)進(jìn)行鑒別及確定。

根據(jù)《印花稅條例》規(guī)定，權(quán)利許可證照包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證、土地使用證等。軟件著作權(quán)證書(shū)不屬于應(yīng)稅憑證，不需要按件貼花。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第11號(hào)）“第二條下列憑證為應(yīng)納稅憑證：

1.購(gòu)銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證；

2.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)；

3.營(yíng)業(yè)賬簿；

4.權(quán)利、許可證照；

5.經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證。”

《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例施行細(xì)則》（（1988）財(cái)稅字第255號(hào)）“第十條 印花稅只對(duì)稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證征稅。”

我們現(xiàn)在是小微企業(yè)小規(guī)模納稅人，現(xiàn)在二季度的增值稅附加稅都免啦，請(qǐng)問(wèn)購(gòu)銷合同印花稅是否全部減免，還是計(jì)稅總額減半征減半征收？

 　根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅2019 13號(hào)）規(guī)定：

    三、由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

根據(jù)《關(guān)于貫徹實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（蘇財(cái)稅〔2019〕15號(hào)）第一條規(guī)定：

對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人，按照稅額的50%減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。