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我公司近期準(zhǔn)備簽訂定期供應(yīng)員工量裁服裝的框架合同（金額不確定），需定期查看實(shí)際結(jié)算金額申報(bào)稅金。

根據(jù)過往要求，對于金額不確定的框架合同，可以先按5元貼花，之后按結(jié)算金額每次乘以印花稅稅率。

但是，2018年5月以來，根據(jù)財(cái)稅〔2018〕50號(hào)的要求，，對按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。因此對于采用過往慣例先用5元貼花的形式，存在一定的不解，是否應(yīng)該先在電子稅務(wù)局申請一個(gè)“其他營業(yè)賬簿”，之后系統(tǒng)認(rèn)定免于扣款？由于系統(tǒng)所限，選了“其他營業(yè)賬簿”后，是不能在上面寫合同的名字與對方單位名稱的。十分感謝！

 企業(yè)購買軟件合同應(yīng)該按照技術(shù)合同還是購銷合同繳納印花稅？

回復(fù)如下：
根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國務(wù)院令第11號(hào)）規(guī)定：“第三條 納稅人根據(jù)應(yīng)納稅憑證的性質(zhì)，分別按比例稅率或者按件定額計(jì)算應(yīng)納稅額。具體稅率、稅額的確定，依照本條例所附《印花稅稅目稅率表》執(zhí)行。
附件：《印花稅稅目稅率表》：1.購銷合同范圍：包括供應(yīng)、預(yù)購、采購、購銷、結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補(bǔ)償、易貨等合同。
......
10.技術(shù)合同范圍：包括技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)等合同?！?br/>根據(jù)《國家稅務(wù)局關(guān)于對技術(shù)合同征收印花稅問題的通知》（（1989）國稅地字第34號(hào)）規(guī)定：“一、關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同的適用稅目稅率問題
技術(shù)轉(zhuǎn)讓包括：專利權(quán)轉(zhuǎn)讓、專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓、專利實(shí)施許可和非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓。為這些不同類型技術(shù)轉(zhuǎn)讓所書立的憑證，按照印花稅稅目稅率表的規(guī)定，分別適用不同的稅目、稅率。其中，專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓，非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓所書立的合同，適用“技術(shù)合同”稅目；專利權(quán)轉(zhuǎn)讓、專利實(shí)施許可所書立的合同、書據(jù)，適用“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目?！?/p>

我們公司購買的原材料是黃金，我們銷售的產(chǎn)品已經(jīng)繳過印花稅，請問一下我們購買的黃金需要繳印花稅嗎？

    根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國務(wù)院令第11號(hào)）第一條規(guī)定， 在中華人民共和國境內(nèi)書立、領(lǐng)受本條例所列舉憑證的單位和個(gè)人，都是印花稅的納稅義務(wù)人（以下簡稱納稅人），應(yīng)當(dāng)按照本條例規(guī)定繳納印花稅。第二條 下列憑證為應(yīng)納稅憑證：1.購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉儲(chǔ)保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證；2.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；3.營業(yè)賬簿；4.權(quán)利、許可證照；5.經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證。 附件：印花稅稅目稅率表  購銷合同包括供應(yīng)、預(yù)購、采購、購銷結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補(bǔ)償、易貨等合同。立合同人按購銷金額萬分之三貼花。

太原市地區(qū)因網(wǎng)簽備案較慢，影響商品房銷售和按揭貸款辦理效率，房地產(chǎn)開發(fā)公司先與業(yè)主簽訂草簽合同，并根據(jù)草簽合同辦理銀行個(gè)貸按揭，待網(wǎng)簽合同打印備案后，草簽合同自動(dòng)失效，雙方權(quán)利義務(wù)均已正式網(wǎng)簽合同為準(zhǔn)。草簽合同與網(wǎng)簽合同的主要條款一致、合同當(dāng)事人一致，合同約定的總價(jià)款一致。

請問：草簽合同和網(wǎng)簽合同是否均需要計(jì)征印花稅？如果均要計(jì)征，是否屬于重復(fù)征稅？

    《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國務(wù)院令第11號(hào)）規(guī)定，第一條 在中華人民共和國境內(nèi)書立、領(lǐng)受本條例所列舉憑證的單位和個(gè)人，都是印花稅的納稅義務(wù)人（以下簡稱納稅人），應(yīng)當(dāng)按照本條例規(guī)定繳納印花稅。第二條 下列憑證為應(yīng)納稅憑證：1.購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉儲(chǔ)保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證；2.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；3.營業(yè)賬簿；4.權(quán)利、許可證照；5.經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證?！币虼嗽诟郊队』ǘ惗惸慷惵时怼氛信e范圍之內(nèi)的需要繳納印花稅。第七條 應(yīng)納稅憑證應(yīng)當(dāng)于書立或者領(lǐng)受時(shí)貼花。

請問我把在合伙企業(yè)的出資份額轉(zhuǎn)讓給別人，簽訂的轉(zhuǎn)讓協(xié)議需要按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)繳納印花稅嗎？

    根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》和《國家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》（［91］國稅發(fā)155號(hào)）規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)書立、領(lǐng)受條例所列舉憑證的單位和個(gè)人，都是印花稅的納稅義務(wù)人。《印花稅稅目稅率表》中列舉的“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”的征稅范圍包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)、土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同，其中“財(cái)產(chǎn)所有權(quán)”轉(zhuǎn)移書據(jù)的征稅范圍是：經(jīng)政府管理機(jī)關(guān)登記注冊的動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移所立的書據(jù)，以及企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書據(jù)。因此，納稅人書立、領(lǐng)受“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”列舉征稅范圍內(nèi)的憑證應(yīng)當(dāng)繳納印花稅。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于資金賬簿印花稅問題的通知》 （國稅發(fā)〔1994〕25號(hào)）規(guī)定：“ 一、生產(chǎn)經(jīng)營單位執(zhí)行‘兩則’后，其‘記載資金的賬簿’的印花稅計(jì)稅依據(jù)改為‘實(shí)收資本’與‘資本公積’兩項(xiàng)的合計(jì)金額?！保匣锲髽I(yè)出資額不計(jì)入“實(shí)收資本”和“資本公積”的，不征收資金賬簿印花稅。

房地產(chǎn)企業(yè)簽訂的購房合同繳納印花稅按什么作為金額作為計(jì)稅依據(jù)？是合同金額不含稅還是合同金額含稅？我們簽訂的合同金額為含稅金額。

根據(jù)您的敘述，立據(jù)人應(yīng)按轉(zhuǎn)讓合同所載金額的萬分之五計(jì)稅貼花。

文件依據(jù)：

根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國務(wù)院令第11號(hào)）附件《印花稅稅目稅率表》規(guī)定：“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)。立據(jù)人按所載金額萬分之五貼花?！?/p>

另根據(jù)《國家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》（國稅發(fā)〔1991〕155號(hào) ）規(guī)定：“十、‘產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)'稅目中‘財(cái)產(chǎn)所有權(quán)'的轉(zhuǎn)移書據(jù)的征稅范圍如何劃定？

請問：1、合伙企業(yè)有限合伙人LP出資，沒有注冊資本，其出資額賬務(wù)計(jì)入合伙人資本，是否應(yīng)該按出資額計(jì)算繳納印花稅？2、如不用繳納，原財(cái)務(wù)誤交已繳納印花稅，根據(jù)征管法規(guī)定是否可以申請退稅？ 備注：稅務(wù)系統(tǒng)資產(chǎn)負(fù)債表因科目限制，無合伙人資本可以填入，故報(bào)表在實(shí)收資本申報(bào)填入，同時(shí)財(cái)務(wù)錯(cuò)誤理解繳納了印花稅。

回復(fù)如下：

 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于資金賬簿印花稅問題的通知》 （國稅發(fā)〔1994〕25號(hào)）規(guī)定：“ 一、生產(chǎn)經(jīng)營單位執(zhí)行‘兩則’后，其‘記載資金的賬簿’的印花稅計(jì)稅依據(jù)改為‘實(shí)收資本’與‘資本公積’兩項(xiàng)的合計(jì)金額?！?，合伙企業(yè)出資額不計(jì)入“實(shí)收資本”和“資本公積”，不征收資金賬簿印花稅。

您好，請問一下四川自貢關(guān)于印花稅核定征收比例的相關(guān)文件。

答復(fù)如下：

   根據(jù)《四川省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<四川省印花稅核定征收管理暫行辦法>的通知》(川地稅發(fā)〔2006〕85號(hào))，對下列應(yīng)稅項(xiàng)目，分別按相關(guān)比例核定計(jì)征印花稅 

2.商業(yè)企業(yè)購銷業(yè)務(wù)(買賣業(yè)務(wù))，采購業(yè)務(wù)按實(shí)際采購金額80%-100%的比例核定計(jì)稅依據(jù)；銷售業(yè)務(wù)按實(shí)際銷售金額30%-50%的比例核定計(jì)稅依據(jù) (純零售業(yè)務(wù)除外)，依照“購銷合同”稅目征收印花稅。

印花稅現(xiàn)在是直接計(jì)入管理費(fèi)用還是計(jì)入稅金及附加，是否通過應(yīng)交稅金處理？

回復(fù)如下：

   根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的通知》(財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào))規(guī)定“全面試行營業(yè)稅改征增值稅后，“營業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”科目，該科目核算企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi);利潤表中的“營業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目調(diào)整為“稅金及附加”項(xiàng)目。”