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 物流輔助下的快遞公司取得的收派服務(wù)費(fèi)，需要交印花稅嗎？如果交的話，按照什么合同繳納？

回復(fù)如下：
    根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國務(wù)院令第11號）規(guī)定：
    第一條 在中華人民共和國境內(nèi)書立、領(lǐng)受本條例所列舉憑證的單位和個人，都是印花稅的納稅義務(wù)人（以下簡稱納稅人），應(yīng)當(dāng)按照本條例規(guī)定繳納印花稅。
    第二條 下列憑證為應(yīng)納稅憑證：
    1.購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證；
    2.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；
    3.營業(yè)賬簿；
    4.權(quán)利、許可證照；
    5.經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證。

新增固定資產(chǎn)繳納過建安稅的資產(chǎn)以新增股本計入到實(shí)收資本和資本公積中，這項(xiàng)資產(chǎn)還要繳納資金帳簿印花稅嗎？

文件依據(jù)：

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于資金賬簿印花稅問題的通知》（國稅發(fā)〔1994〕25號）規(guī)定：“一、生產(chǎn)經(jīng)營單位執(zhí)行‘兩則’后，其‘記載資金的賬簿’的印花稅計稅依據(jù)改為‘實(shí)收資本’與‘資本公積’兩項(xiàng)的合計金額。

二、企業(yè)執(zhí)行‘兩則’啟用新賬簿后，其‘實(shí)收資本’和‘資本公積’兩項(xiàng)的合計金額大于原已貼花資金的，就增加的部分補(bǔ)貼印花?！?/p>

我公司前期多繳印花稅，能否辦理退稅？如能不能辦理退稅，能否抵減后期應(yīng)繳納的印花稅，如能抵減，需要辦理什么手續(xù)？

    根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（中華人民共和國主席令第49號）第五十一條的規(guī)定，納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還；涉及從國庫中退庫的，依照法律、行政法規(guī)有關(guān)國庫管理的規(guī)定退還。

我公司屬于城市污水處理企業(yè)，與政府合作簽訂3P協(xié)議或BOT協(xié)議，我公司依據(jù)BOT協(xié)議向政府收取的污水處理費(fèi)用，該項(xiàng)費(fèi)用政府會納入當(dāng)?shù)刎斦A(yù)算，我公司收取的污水處理收入是否需要繳納印花稅？如需繳納，是按照印花稅的哪類憑證征收？

    根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國務(wù)院令第11號）第一條的規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)書立、領(lǐng)受本條例所列舉憑證的單位和個人，都是印花稅的納稅義務(wù)人（以下簡稱納稅人），應(yīng)當(dāng)按照本條例規(guī)定繳納印花稅。

請問以下四種具體不同情況下的銷售合同及檢修合同是否可按不含稅金額計交印花稅：

1、銷售合同中寫，合同金額100萬元，稅率13%，可否按不含稅金額計交印花稅。

2、檢修合同中寫，合同金額100萬元，稅率13%，可否按不含稅金額計交印花稅。

3、檢修合同中寫，合同金額100萬元，其中增值稅金額11.5萬元，可否按不含稅金額計交印花稅。

4、檢修合同中寫，合同金額100萬元，其中不含稅金額88.5萬元，可否按不含稅金額計交印花稅。

 根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國務(wù)院令第11號）《印花稅稅目稅率表》規(guī)定：“購銷合同包括供應(yīng)、預(yù)購、采購、購銷結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補(bǔ)償、易貨等合同。立合同人按購銷金額萬分之三貼花。”  因此，簽訂的購銷合同應(yīng)按購銷金額的萬分之三繳納印花稅。

    根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國務(wù)院令第11號）《印花稅稅目稅率表》列舉的需要交納印花稅的借款合同規(guī)定：“銀行及其他金融組織和借款人（不包括銀行同業(yè)拆借）所簽訂的借款合同。立合同人按借款金額萬分之零點(diǎn)五貼花。單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花?！比舨粚儆谏鲜龇秶瑒t不需要繳納印花稅。

 A公司以價值100萬的股權(quán)作價出資新設(shè)B公司，在這個過程中A公司和B公司是否有印花稅納稅義務(wù)，如何計算。

答復(fù)如下：
     A公司
     根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細(xì)則》（（1988）財稅字第255號）規(guī)定：產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，是指單位和個人產(chǎn)權(quán)的買賣、繼承、贈與、交換、分割等所立的書據(jù)。根據(jù)《國家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》（國稅發(fā)〔1991〕155號 ）第十條規(guī)定：“財產(chǎn)所有權(quán)”轉(zhuǎn)移書據(jù)的征稅范圍是：經(jīng)政府管理機(jī)關(guān)登記注冊的動產(chǎn)、不動產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移所立的書據(jù)，以及企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書據(jù)。
    同時，根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》第八條：同一憑證，由兩方或者兩方以上當(dāng)事人簽訂并各執(zhí)一份的，應(yīng)當(dāng)由各方就所執(zhí)的一份各自全額貼花。根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細(xì)則》第十六條：產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)由立據(jù)人貼花，如未貼或者少貼印花，書據(jù)的持有人應(yīng)負(fù)責(zé)補(bǔ)貼印花。所立書據(jù)以合同方式簽訂的，應(yīng)由持有書據(jù)的各方分別按全額貼花。
    B公司
    根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細(xì)則》（（1988）財稅字第255號）第六條規(guī)定：“條例第二條所說的營業(yè)賬簿，是指單位或者個人記載生產(chǎn)經(jīng)營活動的財務(wù)會計核算帳簿?！眳⒄铡秶叶悇?wù)局關(guān)于對金融系統(tǒng)營業(yè)賬簿貼花問題的具體規(guī)定》（（1988）國稅地字第28號）第一條：關(guān)于營業(yè)賬簿與非營業(yè)賬簿劃分的問題的規(guī)定，凡銀行用以反映資金存貸經(jīng)營活動、記載經(jīng)營資金增減變化、核算經(jīng)營成果的賬簿，如各種日記賬、明細(xì)賬和總賬都屬于營業(yè)賬簿。
    根據(jù)《印花稅稅目稅率表》規(guī)定：“記就資金的賬簿，按實(shí)收資本和資本公積的合計金額0.5‰貼花。其他賬簿按件貼花5元。
    另根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于對營業(yè)賬簿減免印花稅的通知》（財稅（2018）50號）規(guī)定：“自2018年5月1日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬薄減半征收印花稅，對按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅?！?br/>    綜上所述，請按照上述文件規(guī)定執(zhí)行
    感謝您對稅務(wù)工作的理解與支持。

企業(yè)實(shí)收資本中，股東A認(rèn)繳2億元，實(shí)繳0.2億元。賬面上，股東A無償借款0.7億給公司?，F(xiàn)在公司準(zhǔn)備讓其放棄對企業(yè)的0.7億債權(quán)，通過股東協(xié)議實(shí)現(xiàn)0.7億債務(wù)轉(zhuǎn)股，把會計賬面"其他應(yīng)付款/A"貸方金額0.7億變成“實(shí)收資本”0.7億元，繳納17500元（實(shí)收資本和資本公積合計數(shù)的萬分之二點(diǎn)五）印花稅。除了印花稅，還會不會涉及其他稅種？

  根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅前扣除問題的批復(fù)》（國稅函〔2009〕312號）規(guī)定：“關(guān)于企業(yè)由于投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出扣除問題，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十七條規(guī)定，凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息，相當(dāng)于投資者實(shí)繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，應(yīng)由企業(yè)投資者負(fù)擔(dān)，不得在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。

請問與搬運(yùn)公司簽訂的搬運(yùn)服務(wù)合同和與郵政公司簽訂的快遞服務(wù)合同按什么稅目繳納印花稅？

您好，與搬運(yùn)公司簽訂的搬運(yùn)合同及與快遞公司簽訂的快遞服務(wù)合同不屬于貨物運(yùn)輸合同，不征收印花稅。但凡直接辦理承、托運(yùn)的，運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證的雙方均為貨運(yùn)憑證印花稅的納稅人，按貨物運(yùn)輸合同稅目繳納。

文件依據(jù)：

根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》(國務(wù)院令第11號)第二條規(guī)定：“下列憑證為應(yīng)納稅憑證：

　　1.購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證;