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房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目在2019年完工交付業(yè)主，但工程款未全額支付，由于未付款建筑公司也未開具發(fā)票，對(duì)這部分款項(xiàng)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在2019年計(jì)入開發(fā)成本，然后按照2018年第28號(hào)公司第十三條規(guī)定，如果在2020年5月31日匯算清繳結(jié)束前取得相關(guān)發(fā)票的，在2019年匯算清繳時(shí)可以稅前扣除，如未取得發(fā)票，則按2019年31號(hào)文件，按不超過合同金額的10%預(yù)提？

回復(fù)如下：

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕31號(hào)）規(guī)定：

    1.房產(chǎn)稅：根據(jù)《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》國(guó)發(fā)〔1986〕90號(hào)，第一條 房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收。

    第二條 房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的，由經(jīng)營(yíng)管理的單位繳納。產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納。產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納。

    前款列舉的產(chǎn)權(quán)所有人、經(jīng)營(yíng)管理單位、承典人、房產(chǎn)代管人或者使用人，統(tǒng)稱為納稅義務(wù)人（以下簡(jiǎn)稱納稅人）。

電廠用的灰?guī)鞄?kù)存是否需要繳納房產(chǎn)稅，具體如附件中圖例。根據(jù)房產(chǎn)稅的征收范圍，我們判斷不應(yīng)該歸屬于房產(chǎn)，只不過是一種建筑物而已。 謝謝

根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅和車船使用稅幾個(gè)業(yè)務(wù)問題的解釋與規(guī)定》（〔1987〕財(cái)稅地字第3號(hào)）文件的規(guī)定：“關(guān)于‘房產(chǎn)’的解釋:‘房產(chǎn)’是以房屋形態(tài)表現(xiàn)的財(cái)產(chǎn)。房屋是指有屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu)（有墻或兩邊有柱），能夠遮風(fēng)避雨，可供人們?cè)谄渲猩a(chǎn)、工作、學(xué)習(xí)、娛樂、居住或儲(chǔ)藏物資的場(chǎng)所。獨(dú)立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、變電塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、磚瓦石灰窯以及各種油氣罐等，不屬于房產(chǎn)。”

    根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅和車船使用稅幾個(gè)業(yè)務(wù)問題的解釋與規(guī)定》[（1987）財(cái)稅地字第3號(hào)]文件規(guī)定：“一、關(guān)于“房產(chǎn)”的解釋

　　“房產(chǎn)”是以房屋形態(tài)表現(xiàn)的財(cái)產(chǎn)。房屋是指有屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu)（有墻或兩邊有柱），能夠遮風(fēng)避雨，可供人們?cè)谄渲猩a(chǎn)、工作、學(xué)習(xí)、娛樂、居住或儲(chǔ)藏物資的場(chǎng)所。

　　獨(dú)立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、變電塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、磚瓦石灰窯以及各種油氣罐等，不屬于房產(chǎn)?！?/p>

　　根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅[2008]152號(hào))：“對(duì)依照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，不論是否記載在會(huì)計(jì)賬簿固定資產(chǎn)科目中，均應(yīng)按照房屋原價(jià)計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。房屋原價(jià)應(yīng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行核算。對(duì)納稅人未按國(guó)家會(huì)計(jì)制度規(guī)定核算并記載的，應(yīng)按規(guī)定予以調(diào)整或重新評(píng)估?！?/p>

  《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅和車船使用稅幾個(gè)業(yè)務(wù)問題的解釋與規(guī)定》（（1987）財(cái)稅地字第3號(hào)）“房產(chǎn)原值應(yīng)包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨(dú)計(jì)算價(jià)值的配套設(shè)施。主要有：暖氣、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、煤氣等設(shè)備；各種管線，如蒸氣、壓縮空氣、石油、給水排水等管道及電力、電訊、電纜導(dǎo)線；電梯、升降機(jī)、過道、曬臺(tái)等。

房產(chǎn)稅信息采集修改，建議您在電子稅局-我要辦稅-稅費(fèi)申報(bào)及繳納-房產(chǎn)稅、土地使用稅申報(bào)-房產(chǎn)稅源信息查詢，對(duì)應(yīng)房產(chǎn)編號(hào) 點(diǎn)擊右側(cè)操作欄的修改或刪除按鈕。

    個(gè)人的房屋用來開辦企業(yè)（企業(yè)無償使用）由個(gè)人還是由企業(yè)交房產(chǎn)稅？如何繳納？

    根據(jù)《財(cái)政部　國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕128號(hào)）

    一、關(guān)于無租使用其他單位房產(chǎn)的房產(chǎn)稅問題

    無租使用其他單位房產(chǎn)的應(yīng)稅單位和個(gè)人，依照房產(chǎn)余值代繳納房產(chǎn)稅。

購(gòu)房合同明確約定稅率為11%，現(xiàn)開發(fā)商開具的購(gòu)房發(fā)票稅率為9%，是否可以要求開發(fā)商退2%稅差？

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院第191次常務(wù)會(huì)議通過）第十九條規(guī)定：“增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。 及根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

    一、根據(jù)《商丘市人民政府辦公室批轉(zhuǎn)市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局市地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整享受優(yōu)惠政策普通住房標(biāo)準(zhǔn)的通知》（商政辦〔2013〕2號(hào)）規(guī)定，……其他沒有發(fā)布住房綜合平均價(jià)格的區(qū)域按照兩側(cè)住房綜合平均價(jià)格的中間價(jià)執(zhí)行。享受優(yōu)惠政策的普通住房應(yīng)同時(shí)滿足以下三個(gè)條件：（1）住宅小區(qū)建筑容積率在1.0以上（2）單套建筑面積在144平方米以下；（3）實(shí)際成交價(jià)格低于同級(jí)別土地上住房平均交易價(jià)格的1.44倍以下。本次調(diào)整的普通住房平均交易價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)有效期為2012年10月1日起至下次標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整為止。各縣（市、區(qū)）根據(jù)實(shí)際情況，制定本縣（市、區(qū)）享受優(yōu)惠政策的普通住房的具體標(biāo)準(zhǔn)，經(jīng)縣級(jí)人民政府批準(zhǔn)，報(bào)市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局、市財(cái)政局、市稅務(wù)局備案后向社會(huì)公眾執(zhí)行?！?/p>

    你好，我是房地產(chǎn)開發(fā)公司，我司在紅線外建了售樓部及樣板間，請(qǐng)問繳納房產(chǎn)稅時(shí)，原值如何確認(rèn)？納稅義務(wù)從何時(shí)開始算？

回復(fù)如下：

    根據(jù)《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》（國(guó)發(fā)〔1986〕90號(hào)）第三條第一款規(guī)定：“房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%至30%后的余值計(jì)算繳納。具體減除幅度，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。沒有房產(chǎn)原值作為依據(jù)的，由房產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)參考同類房產(chǎn)核定。房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)?！?/p>