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1、如果一宗土地上既有已經(jīng)建成投入使用的房產(chǎn)，又有在建或規(guī)劃建設(shè)的房產(chǎn)，在將土地價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值征收房產(chǎn)稅時(shí)，是否可以將該宗土地的價(jià)值（包括在建與規(guī)劃地塊）在不同房產(chǎn)中進(jìn)行分?jǐn)偅?/p>

2、應(yīng)稅房產(chǎn)配建了一些非應(yīng)稅建筑物，如游泳池、煙囪、水塔、廠區(qū)花園等，在計(jì)算計(jì)入房產(chǎn)原值的土地價(jià)值時(shí)，是否應(yīng)將這些建筑物所占土地的價(jià)值扣除？

    1、依據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》（財(cái)稅〔2010〕121號(hào)）精神，如果一宗土地上既有已經(jīng)建成投入使用的房產(chǎn)，又有在建或規(guī)劃建設(shè)的房產(chǎn)，在將土地價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值征收房產(chǎn)稅時(shí)，由于在建房產(chǎn)和待建房產(chǎn)尚未建成使用，按照現(xiàn)行房產(chǎn)稅有關(guān)規(guī)定不屬于應(yīng)稅房產(chǎn)，故不應(yīng)當(dāng)繳納房產(chǎn)稅，其占用土地的價(jià)值也不應(yīng)該作為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)繳稅。據(jù)此，該宗土地的地價(jià)，應(yīng)按照建成和在建（包括待建）房產(chǎn)的建筑面積比例進(jìn)行分?jǐn)?。其中：建成房產(chǎn)所分?jǐn)偟耐恋貎r(jià)值應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值征收房產(chǎn)稅；在建和待建房產(chǎn)分?jǐn)偟耐恋貎r(jià)值，待房產(chǎn)建成后再計(jì)入房產(chǎn)原值征收房產(chǎn)稅。

我司租用他人擁有土地使用權(quán)的土地后，建造一棟臨時(shí)用房自用，請(qǐng)問從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅計(jì)算房產(chǎn)原值時(shí)是否需要包括租用土地的租金？

   根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕152號(hào)）規(guī)定：“對(duì)依照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，不論是否記載在會(huì)計(jì)賬簿固定資產(chǎn)科目中，均應(yīng)按照房屋原價(jià)計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。房屋原價(jià)應(yīng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行核算。對(duì)納稅人未按國(guó)家會(huì)計(jì)制度規(guī)定核算并記載的，應(yīng)按規(guī)定予以調(diào)整或重新評(píng)估。”

根據(jù)《山東省財(cái)政廳 國(guó)家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局關(guān)于疫情防控期間房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅減免政策的通知》（魯財(cái)稅〔2020〕16號(hào)）一、因疫情影響遭受重大損失，繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的，可申請(qǐng)困難減免稅：

    （一）對(duì)受疫情影響嚴(yán)重的六類行業(yè)納稅人，可申請(qǐng)免征2020年第一季度房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

    六類行業(yè)包括交通運(yùn)輸、餐飲、住宿、旅游（指旅行社及相關(guān)服務(wù)、游覽景區(qū)管理兩類）、展覽、電影放映，具體判斷標(biāo)準(zhǔn)按照現(xiàn)行《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》執(zhí)行。困難行業(yè)納稅人2019年度或2020年第一季度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入須占收入總額（剔除不征稅收入和投資收益）的50%以上。

1. 企業(yè)向員工無償出租單位自用房，是否繳納增值稅及房產(chǎn)稅？  2.企業(yè)向員工以按政府規(guī)定價(jià)格出租單位自有住房，是否免征增值稅、房產(chǎn)稅及土地使用稅？

   一、企業(yè)向員工無償出租單位自用房：

    1.根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)規(guī)定：“第十條 銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，是指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但屬于下列非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的情形除外：……

 請(qǐng)問，我公司建設(shè)的人防工程竣工驗(yàn)收后作為配套實(shí)施移交給人防管理部門，人防管理部門允許平時(shí)可作為車位使用，我公司租賃給業(yè)主使用，先稅務(wù)局依據(jù)財(cái)稅［2005］181號(hào)規(guī)定，要求房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)人防車按租金繳納房產(chǎn)稅？是否合理？因?yàn)閭€(gè)人認(rèn)為車位使用權(quán)已歸客戶（人防車位產(chǎn)權(quán)是人防辦的），租金已納增值稅、所得稅、租賃期達(dá)到了法律法規(guī)規(guī)定的年限，即達(dá)到業(yè)主所購(gòu)房屋車位（庫(kù)）年限，也應(yīng)視同銷售車位（庫(kù)），不再征收房產(chǎn)稅。盼復(fù)？謝謝

    根據(jù)《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》（國(guó)發(fā)〔1986〕90號(hào) ）規(guī)定：
    第二條 房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的，由經(jīng)營(yíng)管理的單位繳納。產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納。產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納。
    前款列舉的產(chǎn)權(quán)所有人、經(jīng)營(yíng)管理單位、承典人、房產(chǎn)代管人或者使用人，統(tǒng)稱為納稅義務(wù)人（以下簡(jiǎn)稱納稅人）。
    根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于具備房屋功能的地下建筑征收房產(chǎn)稅的通知》（財(cái)稅〔2005〕181號(hào)）規(guī)定：
    一、凡在房產(chǎn)稅征收范圍內(nèi)的具備房屋功能的地下建筑，包括與地上房屋相連的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防設(shè)施等，均應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)規(guī)定征收房產(chǎn)稅。
    上述具備房屋功能的地下建筑是指有屋面和維護(hù)結(jié)構(gòu)，能夠遮風(fēng) 避雨，可供人們?cè)谄渲猩a(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、工作、學(xué)習(xí)、娛樂、居住或儲(chǔ)藏物資的場(chǎng)所。

按稅法規(guī)定房地產(chǎn)企業(yè)待售房源不征房產(chǎn)稅。如果將待售房源出租，出租到期后仍然待售，請(qǐng)問應(yīng)如何計(jì)征房產(chǎn)稅？是只征收從租計(jì)征的房產(chǎn)稅么？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策規(guī)定的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2003〕89號(hào)）規(guī)定：“一、關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的商品房征免房產(chǎn)稅問題

    鑒于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的商品房在出售前，對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)而言是一種產(chǎn)品，因此，對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在售出前，不征收房產(chǎn)稅；但對(duì)售出前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅?！?nbsp; 

1、從事房屋租賃因承租方違約，出租方收取的違約金是否需要繳納房產(chǎn)稅？

根據(jù)《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》規(guī)定，房產(chǎn)稅以房屋為征稅對(duì)象，房屋出租是以“房租收入”為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)。出租方取得的違約賠償并非與房屋直接相關(guān)，而是基于對(duì)方違約而取得的賠償，應(yīng)該不屬于房產(chǎn)稅的征稅范圍。

2、出租方收取違約金后可以向承租方開發(fā)票嗎？那開票項(xiàng)目應(yīng)該寫什么明細(xì)？違約金？租金？還是其他？假如必須開房租的話，是不是備注欄里寫了違約金就不用繳納房產(chǎn)稅了？

根據(jù)《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》（國(guó)發(fā)〔1986〕90號(hào)）第二條 房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的，由經(jīng)營(yíng)管理的單位繳納。產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納。產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納。

我公司屬于《產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》中的環(huán)境保護(hù)與資源節(jié)約綜合利用行業(yè)，具體業(yè)務(wù)為城市建筑垃圾處理及回收利用，請(qǐng)問是否有相關(guān)的房產(chǎn)稅、土地使用稅減免政策

暫時(shí)沒有針對(duì)關(guān)于環(huán)境保護(hù)和資源節(jié)約綜合利用行業(yè)的關(guān)于房產(chǎn)稅以及城鎮(zhèn)土地使用稅的相關(guān)稅收優(yōu)惠。

我司為物業(yè)公司，代管小區(qū)內(nèi)業(yè)主共有房產(chǎn)如倉(cāng)庫(kù)、地下室等用于對(duì)外租賃，根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2006〕186號(hào)）：“對(duì)居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)，由實(shí)際經(jīng)營(yíng)（包括自營(yíng)和出租）的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅……出租的，依照租金收入計(jì)征?！钡膊糠譀]有房產(chǎn)證編號(hào)，無法錄入房源信息，如何申報(bào)？

    納稅人有不動(dòng)產(chǎn)權(quán)證的，必填，填寫不動(dòng)產(chǎn)權(quán)證載明的不動(dòng)產(chǎn)單元代碼（若無不動(dòng)產(chǎn)權(quán)證，可填“000000000”）。

    根據(jù)《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》（（86）財(cái)稅地字第008號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅[2009]128號(hào)）精神，對(duì)于無租使用房產(chǎn)，應(yīng)由使用者（即承租人）依照房產(chǎn)余值代繳納房產(chǎn)稅。