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老師，你好！想咨詢個(gè)業(yè)務(wù)：我公司為杭州市一般納稅人，目前自建兩幢樓已竣工驗(yàn)收，大部分已經(jīng)銷售，房產(chǎn)項(xiàng)目稅收?qǐng)?zhí)行簡(jiǎn)易證收，其中一幢樓的物業(yè)管理業(yè)務(wù)自己公司做，所以就涉及到水電費(fèi)收入開(kāi)票問(wèn)題，水電均為代收代繳，都是平價(jià)進(jìn)出，也想申請(qǐng)簡(jiǎn)易征收，操作依據(jù)哪號(hào)文件，具體稅務(wù)如何操作

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來(lái)水水費(fèi)增值稅問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第54號(hào)）規(guī)定：“提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來(lái)水水費(fèi)，以扣除其對(duì)外支付的自來(lái)水水費(fèi)后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

一般納稅人有兩個(gè)項(xiàng)目選擇簡(jiǎn)易征收，一個(gè)是銷售自產(chǎn)建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料（3%），另一個(gè)是出租2016.4.30之前取得的不動(dòng)產(chǎn)（5%），這兩個(gè)項(xiàng)目之前都已經(jīng)進(jìn)行簡(jiǎn)易征收備案，請(qǐng)問(wèn)：

在我司的網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)（電子稅務(wù)局）里，這兩個(gè)簡(jiǎn)易征收備案信息怎么沒(méi)有分開(kāi)顯示，而是合并在一起，顯示為簡(jiǎn)易征收一般納稅人，（比如：序號(hào) 資格名稱 認(rèn)定時(shí)間 有效期起 有效期止 取消資格時(shí)間 審批機(jī)關(guān) 審批時(shí)間 

1 簡(jiǎn)易辦法征收一般納稅人 2016-06-28 2014-07-01 2022-04-30 2022-04-30 國(guó)家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局 2016-06-28 

我影城采購(gòu)了一批影廳座椅、銀幕、銀幕架、臺(tái)階燈、放映窗、3D設(shè)備、音響設(shè)備、地毯、放映服務(wù)器用于更換。我影城電影放映產(chǎn)生的票房收入申請(qǐng)了簡(jiǎn)易征收，但是我們有映前廣告收入，根據(jù)財(cái)稅2016年36號(hào)文件第27條規(guī)定，專用于簡(jiǎn)易征收項(xiàng)目的固定資產(chǎn)不能抵扣，如果我們有映前廣告收入的情況下，這些固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅是否可以全額抵扣？

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))文件附件一《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：(一)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn))、不動(dòng)產(chǎn)。

財(cái)稅〔2013〕106號(hào)第十五條規(guī)定，一般納稅人提供財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更。 那36個(gè)月之后可以變更嗎

一般納稅人提供財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更。36個(gè)月之后可以變更。

建議您判斷簡(jiǎn)易計(jì)稅征收方式的稅種評(píng)定屬期是否正確。與您現(xiàn)在在電子稅務(wù)局查閱的時(shí)間是否不一致。同時(shí)，如果申報(bào)表中沒(méi)有顯示灰色，而是無(wú)法錄入數(shù)據(jù)，請(qǐng)檢查電腦的小健盤(pán)是否打開(kāi)。如果都無(wú)法解決，您撥打稅務(wù)12366納稅服務(wù)咨詢熱線具體反饋。

我司為一般納稅人，于2019年租賃一般納稅人老項(xiàng)目適用5%簡(jiǎn)易征收房產(chǎn)用于轉(zhuǎn)租給個(gè)人，我司轉(zhuǎn)租時(shí)可以適用5%簡(jiǎn)易征收嗎？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第16號(hào)）文件規(guī)定，“　(一)一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額?！?/p>

 納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)，包含租入的不動(dòng)產(chǎn)。對(duì)于租入不動(dòng)產(chǎn)取得時(shí)間，應(yīng)按照租入合同約定的租期開(kāi)始日計(jì)算。對(duì)于納稅人通過(guò)購(gòu)買、接受捐贈(zèng)、接受投資入股、自建以及抵債取得的不動(dòng)產(chǎn)其取得的時(shí)間，應(yīng)按照房屋產(chǎn)權(quán)證明注明的時(shí)間計(jì)算，沒(méi)有產(chǎn)權(quán)證明的，按照合同約定時(shí)間計(jì)算。

2019年我是小規(guī)模納稅人，出租集裝箱（有形動(dòng)產(chǎn)）給別的企業(yè)，合同約定3%征收率（小規(guī)模納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅適用增值稅征收率），2020年我單位成為增值稅一般納稅人，現(xiàn)租賃期已結(jié)束，結(jié)算金額已確定，我單位無(wú)法按照合同約定要求提供3%征收率的普通發(fā)票給對(duì)方（根據(jù)規(guī)定，應(yīng)開(kāi)具13%的有形動(dòng)產(chǎn)租賃發(fā)票），咨詢下，我單位能否按原合同約定開(kāi)具3%征收率的發(fā)票給對(duì)方。

根據(jù)您所屬情形，一般納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃適用稅率為13%；如存在下列文件規(guī)定情形的，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，否則應(yīng)適用一般計(jì)稅方法。如您有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃業(yè)務(wù)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在小規(guī)模納稅人期間的，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅并據(jù)實(shí)開(kāi)具發(fā)票。

國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第54號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來(lái)水水費(fèi)增值稅問(wèn)題的公告

提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來(lái)水水費(fèi)，以扣除其對(duì)外支付的自來(lái)水水費(fèi)后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

請(qǐng)問(wèn)：是否涉及到轉(zhuǎn)售自來(lái)水的公司都可以適用該政策？

    一般納稅人、小規(guī)模納稅人將房產(chǎn)出租給其他一般納稅人使用，出租方向租賃方收取的自來(lái)水水費(fèi)，暫可按照國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第54號(hào)的規(guī)定選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法開(kāi)票繳稅。

   根據(jù)《全國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范3.0》，增值稅簡(jiǎn)易征收不再要求辦理備案。納稅人根據(jù)具體政策規(guī)定自行判斷是否符合簡(jiǎn)易征收條件，符合條件的，將有關(guān)資料留存?zhèn)洳榧纯伞?/p>

建安業(yè)，符合簡(jiǎn)易計(jì)稅原則。在納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，計(jì)提繳納銷項(xiàng)稅，同時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅是否可以按照分包合同額進(jìn)行計(jì)提？還是一定要取得分包發(fā)票時(shí)，才可以計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第17號(hào)）　第四條第一款第二項(xiàng)規(guī)定 納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，按照以下規(guī)定預(yù)繳稅款：一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。