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問(wèn)題1：一個(gè)建筑工程項(xiàng)目，在施工合同中，約定了一部分32.5水泥（1噸）為甲供材料，采購(gòu)金額為1000元，而該項(xiàng)目其余32.5水泥（220噸）量為乙方采購(gòu)供應(yīng)，請(qǐng)問(wèn)這樣的情況能否采用簡(jiǎn)易計(jì)稅（3%稅率）處理？

問(wèn)題2：建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購(gòu)全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)的范圍，按照《建筑工程施工質(zhì)量驗(yàn)收統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)》（GB50300-2013）附錄B《建筑工程的分部工程、分項(xiàng)工程劃分》中的地基與基礎(chǔ)主體結(jié)構(gòu)分部工程的范圍執(zhí)行。 在該內(nèi)容中，如何理解建設(shè)單位自行采購(gòu)全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，中的全部或部分材料？如果是甲供材，在工程項(xiàng)目結(jié)算時(shí)應(yīng)該提供哪些相關(guān)文件資料依據(jù)？例如是：施工合同、甲供材料采購(gòu)合同、材料發(fā)票、是否需要到相關(guān)部門備案，如需要又需要提供哪些備案資料？另外水泥是否屬于該材料范圍？

1.請(qǐng)問(wèn)勞務(wù)公司可以選擇一般納稅人簡(jiǎn)易征收 3%的征收率嗎

2.清包工有相關(guān)條例定義，或者說(shuō)清包工的定義是什么

3.我司當(dāng)?shù)囟惞茉|(zhì)疑我司不能以3%稅率簡(jiǎn)易征收，要6%的稅率 請(qǐng)問(wèn)建筑行業(yè)與6%的稅率有什么關(guān)系嗎？？？

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定

 （七）建筑服務(wù)。

    1.一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

根據(jù)國(guó)稅發(fā)2016年36號(hào)文 ，財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2016]36號(hào))附件2《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第(七)項(xiàng)第2條規(guī)定：“甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購(gòu)的建筑工程。”基于此稅法規(guī)定，我公司在進(jìn)行建筑安裝時(shí)，規(guī)定由甲方（發(fā)包方）協(xié)調(diào)提供水、電源及必要的施工場(chǎng)地等，是否符合財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2016]36號(hào))附件2《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》甲方提供部分材料就可以享受簡(jiǎn)易征收。

總包于2015年10月與業(yè)主簽訂施工總承包合同使用簡(jiǎn)易征收3%，我公司于2019年11月與總包簽訂幕墻分包施工合同，請(qǐng)問(wèn)我公司能否適用簡(jiǎn)易征收？

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2第一條第（七）項(xiàng)第1、2、3點(diǎn)的規(guī)定，“1.一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

    以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購(gòu)建筑工程所需的材料或只采購(gòu)輔助材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù)。

企業(yè)A買入房產(chǎn)100萬(wàn)，于2016年4月30日前作價(jià)120萬(wàn)入股企業(yè)B，現(xiàn)在B企業(yè)出售該房產(chǎn)，問(wèn)增值稅是否可以簡(jiǎn)易計(jì)征？扣除成本為哪個(gè)？如何計(jì)征土地增值稅?是否可以扣除成本？

一、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第14號(hào)）規(guī)定：

第三條 一般納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)，按照以下規(guī)定繳納增值稅：

　　(一)一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

根據(jù) 《關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)金融業(yè)有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕46號(hào)）  農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機(jī)構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司、法人機(jī)構(gòu)在縣（縣級(jí)市、區(qū)、旗）及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行提供金融服務(wù)收入，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

經(jīng)了解，北京、上海、深圳地區(qū)允許全部村鎮(zhèn)銀行可以申請(qǐng)按照簡(jiǎn)易執(zhí)行。咨詢一下山東省的規(guī)定是全部村鎮(zhèn)銀行都可以申請(qǐng)簡(jiǎn)易征收還是注冊(cè)地為中心城區(qū)的村鎮(zhèn)銀行除外？

請(qǐng)問(wèn)：關(guān)于財(cái)稅〔2017〕58號(hào),建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購(gòu)全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。提出問(wèn)題：1、總承包單位和建設(shè)單位必須同時(shí)符合文件所述條件即可適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，還是總承包單位或者建設(shè)單位只要其中一個(gè)符合文件所述的條件即可適用簡(jiǎn)易方法計(jì)稅？2、適用簡(jiǎn)易方法計(jì)稅是指的“必須用”還是可以“選擇用”？

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營(yíng)改增試點(diǎn)政策的通知

舉個(gè)具體的事例，河南國(guó)安建筑公司（一般納稅人）與商丘世龍地產(chǎn)公司簽訂的分包合同（包工、包料），合同簽訂日期為2019年8月7號(hào)，合同名稱為商丘恒大名都道路工程。商丘恒大名都項(xiàng)目總包合同屬于老項(xiàng)目，現(xiàn)咨詢河南國(guó)安建筑公司計(jì)稅能否按照為老項(xiàng)目提供建筑服務(wù)走簡(jiǎn)易征收？

    一、根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào) ）規(guī)定，附件1……第十八條 一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更?！ㄋ模┙ㄖ?wù)。建筑服務(wù)，是指各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設(shè)備、設(shè)施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕?lè)?wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)?！?.其他建筑服務(wù)。其他建筑服務(wù)，是指上列工程作業(yè)之外的各種工程作業(yè)服務(wù)，如鉆井（打井）、拆除建筑物或者構(gòu)筑物、平整土地、園林綠化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭腳手架、爆破、礦山穿孔、表面附著物（包括巖層、土層、沙層等）剝離和清理等工程作業(yè)?！郊?：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定 一、……9.試點(diǎn)納稅人提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額?！ㄆ撸?.一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。建筑工程老項(xiàng)目，是指：（1）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目；（2）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目?！?/p>

根據(jù)《關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定：“……第十八條 一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。

一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更?！?/p>

A、B公司均為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)。B為A公司的全資子公司。B公司有已完工尚未銷售完畢的開發(fā)項(xiàng)目“C項(xiàng)目”（2016年4月30日前開工）。該項(xiàng)目屬于老項(xiàng)目，B公司選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法5%計(jì)算繳納增值稅。

現(xiàn)在A、B公司合并重組。重組方式為A吸收合并B。B公司合并后消失，A公司承接原來(lái)B公司業(yè)務(wù)。

請(qǐng)問(wèn)A公司取得“C項(xiàng)目”后，是否可繼續(xù)按照“一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照5%的征收率計(jì)稅?！?/p>

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法》的公告