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請問，一般納稅人提供建筑服務(wù)采用簡易計稅，是否可以扣除分包款后按3%征收率預(yù)繳稅金，如果簡易計稅的建筑服務(wù)是清包工的分包工程，也還可以扣除分包款后的差額預(yù)繳稅金嗎？

   財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知 

財稅〔2016〕36號附件2：（七）建筑服務(wù)。

    1.一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

    以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務(wù)。

    根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來水水費增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第54號）規(guī)定：“提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅?！?。

簡易計稅工程項目對鋼結(jié)構(gòu)進(jìn)行專業(yè)分包，鋼結(jié)構(gòu)單位分別開具金屬制品發(fā)票和建筑服務(wù)發(fā)票，我項目是否能按全額分包款（鋼結(jié)構(gòu)發(fā)票金額和安裝金額）差額扣除該分包金額后預(yù)繳稅款。

納稅人取得的全部價款和價外費用中扣除支付的分包款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的合法有效憑證，否則不得扣除。

　　上述憑證是指：

　　　　(二)從分包方取得的2016年5月1日后開具的，備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣(市、區(qū))、項目名稱的增值稅發(fā)票。

 一般納稅人企業(yè)于2016年4月30日簽訂合同，承租一處商業(yè)廣場，租期于2016年5月1日開始，租期10年，該企業(yè)轉(zhuǎn)租收入可否申請辦理簡易計稅？開票如何開具？

    一、根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，附件2：……一、……（九）不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)。1.一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法,按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人出租其2016年4月30日前取得的與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動產(chǎn)，應(yīng)按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報?！?br/>    二、根據(jù)《納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局公告2016年第16號）規(guī)定，第三條 一般納稅人出租不動產(chǎn)，按照以下規(guī)定繳納增值稅：(一)一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。不動產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應(yīng)按照上述計稅方法向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。不動產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地在同一縣(市、區(qū))的，納稅人向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。(二)一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)，適用一般計稅方法計稅。不動產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應(yīng)按照3%的預(yù)征率向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。不動產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)適用一般計稅方法計稅的，按照上述規(guī)定執(zhí)行。……
    三、根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）規(guī)定，二、 納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%?！?、 本通知自2018年5月1日起執(zhí)行。
    四、根據(jù)《財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號）規(guī)定，一、增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。……九、 本公告自2019年4月1日起執(zhí)行。
    五、根據(jù)《國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司關(guān)于做好增值稅發(fā)票使用宣傳輔導(dǎo)有關(guān)工作的通知》（稅總貨便函〔2017〕127號）規(guī)定，附件：增值稅發(fā)票開具指南……第二章……第一節(jié)……四、納稅人應(yīng)在發(fā)生增值稅納稅義務(wù)時開具發(fā)票。單位和個人在開具發(fā)票時，必須做到按照號碼順序填開，填寫項目齊全，內(nèi)容真實，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章?！?、屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：（一）向消費者個人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或者發(fā)生應(yīng)稅行為的；（二）銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或者發(fā)生應(yīng)稅行為適用增值稅免稅規(guī)定的，法律、法規(guī)及國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外；（三）部分適用增值稅簡易征收政策規(guī)定的：……
    六、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第23號）第四條規(guī)定，增值稅發(fā)票開具……（五）出租不動產(chǎn)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在備注欄注明不動產(chǎn)的詳細(xì)地址?！?br/>    因此，對于不動產(chǎn)轉(zhuǎn)出租的，按前一次租賃合同的簽訂時間確定不動產(chǎn)“取得”時間，即：一般納稅人將2016年4月30日之前租入的不動產(chǎn)對外轉(zhuǎn)租的，可選擇簡易辦法征稅；將5月1日之后租入的不動產(chǎn)對外轉(zhuǎn)租的，不能選擇簡易辦法征稅。您單位應(yīng)在發(fā)生上述增值稅納稅義務(wù)時，按照適用的稅率或征收率如實開具發(fā)票。出租不動產(chǎn)，自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在備注欄注明不動產(chǎn)的詳細(xì)地址。具體事宜您可聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)一步確認(rèn)。

    根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知》(財稅〔2016〕47號)第三條規(guī)定：“納稅人提供人力資源外包服務(wù)，按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金。向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

　　一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算繳納增值稅?！奔{稅人提供人力資源外包服務(wù)增值稅按差額征稅及簡易計稅不需備案。

   根據(jù)財政部　國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知 

財稅〔2009〕9號第二條第三小點規(guī)定，一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅：6.商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)。

財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅征收率政策的通知

財稅〔2014〕57號第二條、財稅〔2009〕9號文件第二條第（三）項和第三條“依照6%征收率”調(diào)整為“依照3%征收率”。

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面攤開營業(yè)稅改增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)《附件2：營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》

  （七）建筑服務(wù)。

    1.一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

    以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務(wù)。

    2.一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

我公司現(xiàn)從事經(jīng)營活動的物業(yè)為山西千禧投資集團(tuán)有限公司（以下簡稱“千禧集團(tuán)”）擁有的位于太原市小店區(qū)長風(fēng)街115號的建筑物中的部分區(qū)域（以下簡稱“租賃物業(yè)”）。2011年9月1月，千禧集團(tuán)與我公司簽署了《物業(yè)租賃協(xié)議》。根據(jù)該協(xié)議，我公司成為租賃物業(yè)的承租方，在租賃合同的租賃期限內(nèi)實際使用該租賃物業(yè)，并向千禧集團(tuán)支付租金，由千禧集團(tuán)向我公司開具租金發(fā)票。

我公司將取得的部分不動產(chǎn)以經(jīng)營租賃方式出租，全面“營改增”后，根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2016年第16號公告第三條第一點的規(guī)定我公司轉(zhuǎn)租2011年11月15日已實際取得的不動產(chǎn)，選擇適用簡易計稅方法，且已備案。

老師您好，項目所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，適用一般計稅方法的房地產(chǎn)新項目，是否應(yīng)在項目所在地以取得的全部價款和價外費用按3%預(yù)征率預(yù)繳稅款后，回機(jī)構(gòu)所在地按一般計稅方式申報納稅；適用簡易計稅方法的房地產(chǎn)老項目，是否應(yīng)在項目所在地以取得的全部價款和價外費用按3%預(yù)征率預(yù)繳稅款后，回機(jī)構(gòu)所在地按簡易計稅方法申報納稅？ 上述問題稅法中未明確，請老師給予解答為謝！

    根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第18號）文件規(guī)定："第十條 一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，應(yīng)在收到預(yù)收款時按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

我公司沒有藥品經(jīng)營許可證，但是有醫(yī)療器械經(jīng)營許可證，經(jīng)營范圍里面有“6840體外診斷試劑”這一項，我上游企業(yè)適用“用微生物、微生物代謝產(chǎn)物制成的生物制品簡易征收3%”，我銷售該產(chǎn)品，是否也可以適用3%簡易征收

根據(jù)《財政部　國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）(三)一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅：

　　1.縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。小型水力發(fā)電單位，是指各類投資主體建設(shè)的裝機(jī)容量為5萬千瓦以下(含5萬千瓦)的小型水力發(fā)電單位。