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您好！本人上家單位在我離職后未及時(shí)退保，繼續(xù)多繳納了兩個(gè)月社保，然后已申請退費(fèi)成功，但其中一個(gè)月的五險(xiǎn)中的醫(yī)療保險(xiǎn)未成功退費(fèi)（原因是使用過醫(yī)療保險(xiǎn)報(bào)銷），其余四險(xiǎn)均成功退費(fèi)，本人新單位現(xiàn)想要補(bǔ)繳此兩個(gè)月的社保，請問，存在醫(yī)療保險(xiǎn)未成功退費(fèi)的情況下，能補(bǔ)繳進(jìn)去嗎？只是醫(yī)療保險(xiǎn)補(bǔ)繳不了，還是其余四險(xiǎn)也補(bǔ)繳不了？

補(bǔ)繳的月份有在單位任職的，單位可以辦理補(bǔ)繳，只會(huì)補(bǔ)繳其余的四個(gè)險(xiǎn)種。

年度中間（2019年6月）開業(yè)的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人，沒有綜合所得，以靈活就業(yè)人員方式自行繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)和基本醫(yī)療保險(xiǎn)，同時(shí)有1個(gè)孩子符合子女教育專項(xiàng)附加扣除政策。請問在明年進(jìn)行個(gè)人所得稅經(jīng)營所得匯算清繳時(shí)，專項(xiàng)扣除金額是按照2019年全年的繳納金額扣除，還是只能按照實(shí)際經(jīng)營期對應(yīng)月份繳納的社保費(fèi)用扣除？專項(xiàng)附加扣除是按全年扣除，還是按照實(shí)際經(jīng)營期月份扣除？

    根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（國令第707號(hào)）第十五條的規(guī)定，個(gè)人所得稅法第六條第一款第三項(xiàng)所稱成本、費(fèi)用，是指生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的各項(xiàng)直接支出和分配計(jì)入成本的間接費(fèi)用以及銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用；所稱損失，是指生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢損失，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定：“　第八條 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　第十條 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：

　　(一)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng);

　　(二)企業(yè)所得稅稅款;

　　(三)稅收滯納金;

　　(四)罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失;

　　(五)本法第九條規(guī)定以外的捐贈(zèng)支出;

　　(六)贊助支出;

 我是一名全職作家，收入為稿酬，目前以靈活就業(yè)人員的身份，自已繳納社保和公積金，每年2萬元左右，請問3-6月退稅的時(shí)候，這2萬元可否稅前扣除，具體如何操作？

回復(fù)如下：
    根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi) 基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi) 失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi) 住房公積金有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2006〕10號(hào)）規(guī)定：
　  一、企事業(yè)單位按照國家或省（自治區(qū)、直轄市）人民政府規(guī)定的繳費(fèi)比例或辦法實(shí)際繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，免征個(gè)人所得稅；個(gè)人按照國家或省（自治區(qū)、直轄市）人民政府規(guī)定的繳費(fèi)比例或辦法實(shí)際繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，允許在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除。
　　企事業(yè)單位和個(gè)人超過規(guī)定的比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，應(yīng)將超過部分并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，計(jì)征個(gè)人所得稅。
　二、根據(jù)《住房公積金管理?xiàng)l例》、《建設(shè)部、財(cái)政部、中國人民銀行關(guān)于住房公積金管理若干具體問題的指導(dǎo)意見》（建金管〔2005〕5號(hào)）等規(guī)定精神，單位和個(gè)人分別在不超過職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內(nèi)，其實(shí)際繳存的住房公積金，允許在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除。單位和職工個(gè)人繳存住房公積金的月平均工資不得超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資的3倍，具體標(biāo)準(zhǔn)按照各地有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
　　單位和個(gè)人超過上述規(guī)定比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的住房公積金，應(yīng)將超過部分并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，計(jì)征個(gè)人所得稅。
    根據(jù)《全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于修改<中華人民共和國個(gè)人所得稅法>的決定》（中華人民共和國主席令第九號(hào)）規(guī)定：
    第二條下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅：
    （一）工資、薪金所得；
    （二）勞務(wù)報(bào)酬所得；
    （三）稿酬所得；
    （四）特許權(quán)使用費(fèi)所得；
    （五）經(jīng)營所得；
    （六）利息、股息、紅利所得；
    （七）財(cái)產(chǎn)租賃所得；
    （八）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；
    （九）偶然所得。
    居民個(gè)人取得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得（以下稱綜合所得），按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅；非居民個(gè)人取得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得，按月或者按次分項(xiàng)計(jì)算個(gè)人所得稅。納稅人取得前款第五項(xiàng)至第九項(xiàng)所得，依照本法規(guī)定分別計(jì)算個(gè)人所得 稅。
    第六條　應(yīng)納稅所得額的計(jì)算：
　?。ㄒ唬┚用駛€(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
    本條第一款第一項(xiàng)規(guī)定的專項(xiàng)扣除，包括居民個(gè)人按照國家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等；專項(xiàng)附加扣除，包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出，具體范圍、標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)施步驟由國務(wù)院確定，并報(bào)全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。
    根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2019年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第44號(hào)）規(guī)定：
    一、2019年度匯算的內(nèi)容
　　依據(jù)稅法規(guī)定，2019年度終了后，居民個(gè)人(以下稱“納稅人”)需要匯總2019年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)所得(以下稱“綜合所得”)的收入額，減除費(fèi)用6萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)(以下簡稱“捐贈(zèng)”)后，適用綜合所得個(gè)人所得稅稅率并減去速算扣除數(shù)(稅率表見附件)，計(jì)算本年度最終應(yīng)納稅額，再減去2019年度已預(yù)繳稅額，得出本年度應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并辦理退稅或補(bǔ)稅。具體計(jì)算公式如下：
　　2019年度匯算應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[(綜合所得收入額-60000元-“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除-子女教育等專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈(zèng))×適用稅率-速算扣除數(shù)]-2019年已預(yù)繳稅額
    三、需要辦理年度匯算的納稅人
　　依據(jù)稅法規(guī)定，符合下列情形之一的，納稅人需要辦理年度匯算：
　　(一)2019年度已預(yù)繳稅額大于年度應(yīng)納稅額且申請退稅的。包括2019年度綜合所得收入額不超過6萬元但已預(yù)繳個(gè)人所得稅;年度中間勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)適用的預(yù)扣率高于綜合所得年適用稅率;預(yù)繳稅款時(shí)，未申報(bào)扣除或未足額扣除減除費(fèi)用、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除、依法確定的其他扣除或捐贈(zèng)，以及未申報(bào)享受或未足額享受綜合所得稅收優(yōu)惠等情形。
　　(二)2019年度綜合所得收入超過12萬元且需要補(bǔ)稅金額超過400元的。包括取得兩處及以上綜合所得，合并后適用稅率提高導(dǎo)致已預(yù)繳稅額小于年度應(yīng)納稅額等情形。

我是廈門市民，已經(jīng)在廈門市繳交了8年城鎮(zhèn)職工醫(yī)療保險(xiǎn)，現(xiàn)已不在廈門企業(yè)，也停止繳交廈門醫(yī)療保險(xiǎn)。我在省直事業(yè)單位工作，養(yǎng)老保險(xiǎn)繳交在福建省機(jī)關(guān)事業(yè)社保中心，醫(yī)療保險(xiǎn)現(xiàn)繳交在單位所在地漳州市。請問：1.我能否個(gè)人繼續(xù)繳交廈門市的醫(yī)療保險(xiǎn)，準(zhǔn)備在退休之前將漳州繳交的醫(yī)療保險(xiǎn)轉(zhuǎn)移到廈門？2、如果可以個(gè)人繼續(xù)繳交廈門市的醫(yī)療保險(xiǎn)，如何辦理手續(xù)？3、如果現(xiàn)在的單位愿意，屬地在漳州的單位可否為我繼續(xù)繳交廈門的醫(yī)保，如果可以如何辦理？謝謝！

答復(fù)如下：

    依據(jù)社保法的相關(guān)規(guī)定，員工的社保只能在一處繳費(fèi)，若勞動(dòng)關(guān)系在廈門，那么社保就必須在廈門繳費(fèi)。若勞動(dòng)關(guān)系不在廈門，依據(jù)勞動(dòng)關(guān)系按屬地原則，以工作地點(diǎn)為準(zhǔn)。因此，醫(yī)療保險(xiǎn)應(yīng)在工作地繳納，繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)請向工作地征收部門咨詢。

我公司是在廈門登記注冊的股權(quán)投資公司，目前業(yè)務(wù)重心在上海，因此在上海聘用了10名左右的員工（簽訂了勞動(dòng)合同），目前委托上海一家人力資源公司代為申報(bào)個(gè)人所得稅及代繳社保（以該人力資源公司的名義），該公司于每月末開具增值稅差額征稅專用發(fā)票收取1、代發(fā)的人員工資；2、代繳的社保及公積金；3、服務(wù)費(fèi)。

       由于這些員工在我司的稅務(wù)申報(bào)系統(tǒng)（工資及社保）中沒有相關(guān)申報(bào)記錄，目前企業(yè)所得稅年度匯算時(shí)，聘請的稅務(wù)師事務(wù)所將這部分支出（員工工資、社保、公積金及獎(jiǎng)金）全額調(diào)整應(yīng)納稅所得額。

  會(huì)有一定影響，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅信用評價(jià)指標(biāo)和評價(jià)方式(試行)>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第48號(hào)）附件：納稅信用評價(jià)指標(biāo)和評價(jià)方式(試行)規(guī)定：“稅務(wù)內(nèi)部信息——經(jīng)常性指標(biāo)信息——02.稅(費(fèi))款繳納信息： 020101.未按規(guī)定期限繳納已申報(bào)或批準(zhǔn)延期申報(bào)的應(yīng)納稅(費(fèi))款（按次計(jì)算），扣分標(biāo)準(zhǔn)5分；020301.已代扣代收稅款，未按規(guī)定解繳的（按次計(jì)算），扣分標(biāo)準(zhǔn)11分、020302.未履行扣繳義務(wù)，應(yīng)扣未扣，應(yīng)收不收稅款（按次計(jì)算），扣分標(biāo)準(zhǔn)3分。

你好，公司為員工繳交社醫(yī)保，入職時(shí)是按試用期工資基數(shù)去繳交社醫(yī)保的，如果三個(gè)月后轉(zhuǎn)正是否基數(shù)可以調(diào)整為全額工資的基數(shù)去繳交社醫(yī)保，還是要等每年5-6月統(tǒng)一調(diào)整才可以進(jìn)行調(diào)整，如果到5-6月統(tǒng)一調(diào)整，能否直接上報(bào)全額工資的基數(shù)去繳交社醫(yī)保？

答復(fù)如下：

   新參保（在本單位新參保，而不是從未參保的員工）員工，以合同約定的起薪當(dāng)月的工資作為繳費(fèi)基數(shù)。在一個(gè)社保年度內(nèi)，如無特殊變動(dòng)，繳費(fèi)基數(shù)保持不變。  參保單位辦理年度申報(bào)，應(yīng)如實(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)參保職工的上一會(huì)計(jì)年度的月平均工資，作為社會(huì)保險(xiǎn)下一社保年度繳費(fèi)基數(shù)的依據(jù)。工資計(jì)算口徑按照國家統(tǒng)計(jì)局《關(guān)于工資總額組成的規(guī)定》（90年1號(hào)令）執(zhí)行。

工作人員你好，本人社保上個(gè)月7號(hào)扣費(fèi)，本月忘記存錢8號(hào)才存入銀行至今未扣費(fèi)，請問是否影響本月扣費(fèi)，本人在外地假如錯(cuò)過請問如何補(bǔ)繳，謝謝！

獨(dú)立個(gè)人的扣款時(shí)間為每月4日至25日，參保人應(yīng)保證扣費(fèi)期間銀行賬戶有足額款項(xiàng)可扣費(fèi)。在稅務(wù)部門未將代扣社保費(fèi)數(shù)據(jù)發(fā)送銀行前，您也可登錄廈門稅務(wù)官網(wǎng)（http://www.xmtax.gov.cn/），進(jìn)入“我要查詢-社保繳費(fèi)及查詢”欄目，使用“銀聯(lián)在線繳費(fèi)”自行繳費(fèi)；也可手機(jī)關(guān)注“廈門稅務(wù)”微信公眾號(hào)，點(diǎn)擊菜單“社保服務(wù)—社保繳費(fèi)查詢”，用銀聯(lián)繳費(fèi)功能自行繳費(fèi)。

尊敬的領(lǐng)導(dǎo)：《保障農(nóng)民工資支付條例》將于2020年5月1日實(shí)施，條例中沒有相關(guān)農(nóng)民工社保問題，農(nóng)民工是否必須參加社保？農(nóng)民工的個(gè)人所得稅怎樣扣？

答復(fù)如下：

   根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）》的公告

國家稅務(wù)總局公告2018年第61號(hào)第六條 扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付工資、薪金所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款，并按月辦理扣繳申報(bào)。

    累計(jì)預(yù)扣法，是指扣繳義務(wù)人在一個(gè)納稅年度內(nèi)預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)，以納稅人在本單位截至當(dāng)前月份工資、薪金所得累計(jì)收入減除累計(jì)免稅收入、累計(jì)減除費(fèi)用、累計(jì)專項(xiàng)扣除、累計(jì)專項(xiàng)附加扣除和累計(jì)依法確定的其他扣除后的余額為累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，適用個(gè)人所得稅預(yù)扣率表一（見附件），計(jì)算累計(jì)應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額，再減除累計(jì)減免稅額和累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額，其余額為本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。余額為負(fù)值時(shí)，暫不退稅。納稅年度終了后余額仍為負(fù)值時(shí)，由納稅人通過辦理綜合所得年度匯算清繳，稅款多退少補(bǔ)。