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文件依據(jù)：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳關(guān)于強(qiáng)化部分總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)共性稅收風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題整改工作的通知》（稅總辦函〔2014〕652號(hào)）中關(guān)于“一、離退休人員的工資、福利等與取得收入不直接相關(guān)的支出的稅前扣除問(wèn)題”規(guī)定：按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱《企業(yè)所得稅法》）第八條及《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十七條的規(guī)定，與企業(yè)取得收入不直接相關(guān)的離退休人員工資、福利費(fèi)等支出，不得在企業(yè)所得稅前扣除。

問(wèn)題咨詢：我公司是一家制造業(yè)單位，企業(yè)有些員工在辦理退休手續(xù)時(shí)發(fā)現(xiàn)，公司存在漏繳納該員工2020年之前年度任職期間社保費(fèi)用的情況，需要先把任職期間漏繳納的社保費(fèi)用補(bǔ)繳后方可辦理退休手續(xù)。請(qǐng)問(wèn)，員工尚未辦理完畢退休手續(xù)，補(bǔ)繳任職期間的社保費(fèi)用能否在2020年度企業(yè)所得稅匯算時(shí)稅前列支？

公司為員工購(gòu)買的家庭財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)是否屬于國(guó)稅函[2009]3號(hào)中所述的為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第八條 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

    《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》 【中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)】第二十七條 企業(yè)所得稅法第八條所稱有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出。

 養(yǎng)老繳費(fèi)直接通過(guò)首頁(yè)的社保繳費(fèi)進(jìn)行，未通過(guò)微社保，在微社保上查詢不出繳費(fèi)記錄，這是否繳費(fèi)成功，是否需要重新操作

    微稅保是河南省稅務(wù)局為方便我省城鄉(xiāng)居民自主繳納城鄉(xiāng)居民“兩險(xiǎn)”（城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)和城鄉(xiāng)居民醫(yī)療保險(xiǎn)）而開發(fā)的一款微信小程序，具有免安裝、易上手的特點(diǎn)。點(diǎn)擊“繳費(fèi)查詢”，可實(shí)時(shí)查看繳費(fèi)信息。河南稅務(wù)微信公眾號(hào)“社保費(fèi)繳納”模塊支持靈活就業(yè)繳費(fèi)人、城鄉(xiāng)居民兩險(xiǎn)（養(yǎng)老、居民）繳費(fèi)人繳費(fèi)，同時(shí)支持城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老繳費(fèi)人往年補(bǔ)繳單繳費(fèi)。支持自然人繳費(fèi)人代繳。
    因此，如您需要繳納當(dāng)年的城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，則微稅保和社保費(fèi)繳納模塊都可進(jìn)行繳費(fèi)，如發(fā)生交費(fèi)后查詢不到的情況，建議您到就近的辦稅服務(wù)廳，在自助打印機(jī)上，可以打印繳費(fèi)明細(xì)。

 我司為一家直銷公司，因工作性質(zhì)招募了一批直銷員，這些直銷員與我司簽訂了《推銷合同》，合同期限為一年，合同中明確說(shuō)明直銷員與我司并非雇傭關(guān)系，且直銷員也不受我司的指揮、領(lǐng)導(dǎo)與控制，我司會(huì)跟據(jù)直銷員的業(yè)績(jī)情況為其發(fā)放勞務(wù)報(bào)酬，請(qǐng)問(wèn)這些直銷員屬于我司的正式職工嗎？是否需要將其勞務(wù)報(bào)酬與我司正式職工的工資合并計(jì)算繳納殘保金？

    根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 中國(guó)殘疾人聯(lián)合會(huì)關(guān)于印發(fā)<殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法>的通知》（財(cái)稅〔2015〕72號(hào)）規(guī)定：“第八條 保障金按上年用人單位安排殘疾人就業(yè)未達(dá)到規(guī)定比例的差額人數(shù)和本單位在職職工年平均工資之積計(jì)算繳納。計(jì)算公式如下：保障金年繳納額=(上年用人單位在職職工人數(shù)×所在地省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定的安排殘疾人就業(yè)比例-上年用人單位實(shí)際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù))×上年用人單位在職職工年平均工資。用人單位在職職工，是指用人單位在編人員或依法與用人單位簽訂1年以上(含1年)勞動(dòng)合同(服務(wù)協(xié)議)的人員。季節(jié)性用工應(yīng)當(dāng)折算為年平均用工人數(shù)。以勞務(wù)派遣用工的，計(jì)入派遣單位在職職工人數(shù)?！?/p>

殘疾人工資加計(jì)扣除計(jì)稅基數(shù)是否包含“由個(gè)人承擔(dān)”的社保和個(gè)稅？若不包含，理由是什么？【因國(guó)稅政策中的“實(shí)發(fā)工資”與企業(yè)管理中的“實(shí)發(fā)工資”概念上略有差異】

  根據(jù)《財(cái)政部　國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕70號(hào)）規(guī)定：“一、企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。

  企業(yè)就支付給殘疾職工的工資，在進(jìn)行企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)，允許據(jù)實(shí)計(jì)算扣除；在年度終了進(jìn)行企業(yè)所得稅年度申報(bào)和匯算清繳時(shí)，再依照本條第一款的規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除。”

 以前交的農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)已經(jīng)交了7年、現(xiàn)在單位交的有職工養(yǎng)老保險(xiǎn)。現(xiàn)在村里還讓交每年200元農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)、 我現(xiàn)在還有必要交那200元嗎？交夠15年后到六十可以領(lǐng)取養(yǎng)老金、這兩個(gè)賬戶領(lǐng)取時(shí)候會(huì)沖突嗎？如果不用交農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)的200元、這個(gè)農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)賬戶上以前交的錢可以和現(xiàn)在職工養(yǎng)老保險(xiǎn)賬戶合在一起嗎？或者說(shuō)可以退掉嗎？

    根據(jù)《河南省人民政府關(guān)于社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)改由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的通告》規(guī)定，第一條 自2017 年1月1日起， 河南省行政區(qū)域內(nèi)依法參加社會(huì)保險(xiǎn)的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，改由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一征收。稅務(wù)機(jī)關(guān)依法履行社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳費(fèi)登記、申報(bào)征收、清欠、檢查和處罰等職責(zé)?！青l(xiāng)居民醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)中的原新型農(nóng)村合作醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)部分自2017年4月1日起改由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一征收。二、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)改由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一征收后，社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)及時(shí)將核定的用人單位和個(gè)人應(yīng)繳費(fèi)額傳遞給地方稅務(wù)機(jī)關(guān)，作為稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)實(shí)征收的依據(jù)。……四、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳管理的具體辦法和措施，由省稅務(wù)局會(huì)同省人力資源和社會(huì)保障廳依照有關(guān)法律、法規(guī)和政策規(guī)定另行制定，并及時(shí)告知繳費(fèi)單位和個(gè)人。
    因此，根據(jù)上述文件規(guī)定，自2017 年1月1日起，河南省行政區(qū)域內(nèi)依法參加社會(huì)保險(xiǎn)的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，改由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一征收。目前稅務(wù)機(jī)關(guān)僅負(fù)責(zé)社保費(fèi)征收工作，政策制定和解釋由社保部門負(fù)責(zé)。您所咨詢的問(wèn)題建議咨詢社保部門，或者撥打社保熱線12333進(jìn)行咨詢，由此給您帶來(lái)的不便，敬請(qǐng)諒解。

你好，請(qǐng)問(wèn)城鄉(xiāng)居民補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)完畢，可以在什么地方領(lǐng)取繳費(fèi)憑證

    根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局關(guān)于優(yōu)化社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳費(fèi)記錄查詢打印功能的通告》規(guī)定：“二、城鄉(xiāng)居民、靈活就業(yè)繳費(fèi)人在稅務(wù)部門繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，可登錄微信“城市服務(wù)—社?！轿鞒青l(xiāng)居民社保繳納—繳費(fèi)記錄查詢打印”頁(yè)面進(jìn)行《社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳費(fèi)記錄》的查詢及下載打印。 三、加蓋征稅專用章的《社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳費(fèi)證明》（表格式）（附件2）和其他稅收票證、商業(yè)銀行加蓋收訖專用章的收款憑證、繳費(fèi)專用POS機(jī)小票均可作為城鄉(xiāng)居民、靈活就業(yè)人員繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的繳費(fèi)憑證。城鄉(xiāng)居民、靈活就業(yè)繳費(fèi)人如有需要，可通過(guò)電子稅務(wù)局或到辦稅服務(wù)廳換開《社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳費(fèi)證明》（表格式）。 ”

 企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的參保登記、權(quán)益記錄、待遇發(fā)放等業(yè)務(wù)仍由社保(醫(yī)保)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)辦理，在辦理相關(guān)業(yè)務(wù)時(shí)如有疑問(wèn)，可以撥打人社部門12333服務(wù)熱線、12345醫(yī)保專席咨詢。目前，稅務(wù)部門僅具有企業(yè)社保費(fèi)的征收職責(zé)，在辦理繳費(fèi)業(yè)務(wù)時(shí)如有疑問(wèn)，可以撥打稅務(wù)部門12366服務(wù)熱線咨詢。

    根據(jù)《河南省人民政府關(guān)于社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)改由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的通告》第二條規(guī)定，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)改由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一征收后，社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)及時(shí)將核定的用人單位和個(gè)人應(yīng)繳費(fèi)額傳遞給稅務(wù)機(jī)關(guān)，作為方稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)實(shí)征收的依據(jù)。
    所以，涉及能否補(bǔ)交及如何補(bǔ)交以前年度社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的問(wèn)題，建議聯(lián)系社保服務(wù)熱線12333進(jìn)行咨詢，目前，稅務(wù)機(jī)關(guān)是依據(jù)社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)傳遞的數(shù)據(jù)據(jù)實(shí)征收。

工作人員 ，您好 

我有些問(wèn)題想要咨詢一下，因?yàn)椴皇呛芫o急就沒(méi)直接電聯(lián)，望您看到盡快回復(fù)留言，謝謝

下面是關(guān)于殘保金的相關(guān)問(wèn)題：

1殘保金的征收標(biāo)準(zhǔn)中按用人單位所在地統(tǒng)計(jì)部門公布的上年度城鎮(zhèn)單位就業(yè)人員平均工資的2倍為限的     

2020年的社平均工資還沒(méi)公布 是先按2019的年平均工資來(lái)確定嗎？

2.我在河南省統(tǒng)計(jì)局中查到的年平均工資有“城鎮(zhèn)私營(yíng)單位年平均工資”和“城鎮(zhèn)非私營(yíng)單位年平均工資”