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按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費免納個人所得稅。國家統(tǒng)一規(guī)定具體是指哪些？縣里發(fā)放的高層次人才安家補貼是否符合要求。

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定：第四條　下列各項個人所得，免征個人所得稅：

　?。ㄒ唬┦〖壢嗣裾?、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金；

　?。ǘ﹪鴤蛧野l(fā)行的金融債券利息；

　　（三）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼；

企業(yè)在人社區(qū)申請崗前技能補貼，取得補貼后，支付給培訓(xùn)機構(gòu)。請問取得補貼的5000元，可否按不征稅收入確認(rèn)收入。

    一、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第七條規(guī)定：“ 收入總額中的下列收入為不征稅收入：

　　(一)財政撥款;

　　(二)依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金;

　　(三)國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。”

    二、根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于財政性資金 行政事業(yè)性收費 政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅〔2008〕151號)規(guī)定：“一、財政性資金

根據(jù)皖政發(fā)[2018]34號，我公司的員工符合：對引進(jìn)的其他高層次創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)人才，工資性年收入超過50萬元，納稅10萬元以上者，以用人單位實付薪酬50%的比例一次性給予生活補貼，每人最高可達(dá)50萬元。員工個人收到省財政撥款給予的一次性生活補貼，未通過單位，請問個人所得稅按什么項目繳納，單位是否需要扣繳，是否能享受免稅政策

    根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定：“第四條　下列各項個人所得，免征個人所得稅：（一）省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金；

    根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕58號）第二條規(guī)定：“關(guān)于個人取得公務(wù)交通、通訊補貼收入征稅問題

　　個人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車、通訊補貼收入，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費用后，按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。按月發(fā)放的，并入當(dāng)月“工資、薪金”所得計征個人所得稅；不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與該月份“工資、薪金”所得合并后計征個人所得稅。

　　公務(wù)費用的扣除標(biāo)準(zhǔn)，由省稅務(wù)局根據(jù)納稅人公務(wù)交通、通訊費用的實際發(fā)生情況調(diào)查測算，報經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)后確定，并報國家稅務(wù)總局備案?！?/p>

我單位給員工發(fā)放的取暖費，需要個人提供熱力公司繳發(fā)票，并不是人人有份（如無房戶，出租戶都不發(fā)放），請問這樣在福利費計發(fā)的取暖費需要繳個稅吧。

    一、根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》（中華人民共和國主席令第九號）第二條規(guī)定，下列各項個人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅：（一）工資、薪金所得；……第四條　下列各項個人所得，免征個人所得稅：……（四）福利費、撫恤金、救濟金；……

    二、根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（國令第707號）第六條第一款規(guī)定：（一）工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。根據(jù)上述規(guī)定，員工取得的取暖費應(yīng)與當(dāng)月工資薪金合并繳納個人所得稅?！谑粭l　個人所得稅法第四條第一款第四項所稱福利費，是指根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機關(guān)、社會組織提留的福利費或者工會經(jīng)費中支付給個人的生活補助費；所稱救濟金，是指各級人民政府民政部門支付給個人的生活困難補助費。

我司為職業(yè)培訓(xùn)學(xué)校，與企業(yè)簽訂員工技能培訓(xùn)協(xié)議，后根據(jù)培訓(xùn)學(xué)員取得的不同技能證書，向當(dāng)?shù)厝松绮块T申請培訓(xùn)補貼。請問取得的培訓(xùn)補貼是否需要申報增值稅？請不要羅列文件，直接回復(fù)是否需要申報。

    根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2019年第45號規(guī)定：“七、納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財政補貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。”

請問實習(xí)生在企業(yè)獲得的津貼收入是按照工資薪金稅率核算還是按照勞務(wù)報酬核算？

如果按勞務(wù)報酬核算，則即使每月實習(xí)收入2000元仍需要征收240元稅金，而不能如同正常工薪收入的5000元以內(nèi)免征。

廣東稅務(wù)12366回復(fù)：

　　您好，您所提交的納稅（費）咨詢問題已收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息簡要回復(fù)如下：

    按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于離退休人員再任職界定問題的批復(fù)》(國稅函〔2006〕526號)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第27號)確定的“同工同酬、同福利同待遇”原則，如符合的上述文件要求的，所取得的收入按工資薪金所得計征個人所得稅；否則，應(yīng)按勞務(wù)報酬所得計征個人所得稅。

問： 2020年1月銷售的新能源汽車，申報國家財政補貼時間較長，一般要2021年才能申報，2022年才能實際取得國家補貼款，且因為有必須跑滿2萬公里才能領(lǐng)取補貼等限制條件，部分不達(dá)標(biāo)車輛實際無法取得補貼。請問，是否銷售新能源汽車時，就要在當(dāng)月將可能能收到的國家財政補貼繳納增值稅，還是等2年后實際收到時再繳納增值稅。

答：不了解你說的政策是屬于財政補貼還是政府購買，財政補貼是不含在你的銷售額里的，在收到并滿足條件時確認(rèn)補貼收入，不交增值稅，滿足條件的不交所得稅。政府購買是含在你的銷售額內(nèi)的，我認(rèn)為附條件的政府購買，相當(dāng)于和政府簽訂的一個附條件的買賣合同，在條件成就時確認(rèn)收入并繳納增值稅，但還牽涉一個實際收款時間和條件成就時間不同，那就從合同約定收款日確定收入實現(xiàn)繳納增值稅?？偟膩碚f就是在滿足支付條件且政府約定支付時間到了確定收入繳納增值稅。個人意見