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單位組織全體員工旅游的費(fèi)用能否作為福利費(fèi)在所得稅前扣除？如果不能，可以做為什么費(fèi)用在所得稅前扣除？

   一、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)）規(guī)定，一、關(guān)于合理工資薪金問(wèn)題  《實(shí)施條例》第三十四條所稱(chēng)的“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金。稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時(shí)，可按以下原則掌握：

     根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)）第三條的規(guī)定，關(guān)于職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題
    《實(shí)施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi)，包括以下內(nèi)容：
    （一）尚未實(shí)行分離辦社會(huì)職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門(mén)所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門(mén)的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門(mén)工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。
    （二）為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。
    （三）按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。
    第四條的規(guī)定，關(guān)于職工福利費(fèi)核算問(wèn)題
企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)，應(yīng)該單獨(dú)設(shè)置賬冊(cè)，進(jìn)行準(zhǔn)確核算。沒(méi)有單獨(dú)設(shè)置賬冊(cè)準(zhǔn)確核算的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)行改正。逾期仍未改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可對(duì)企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)進(jìn)行合理的核定。
    因此，請(qǐng)您比照上述文件執(zhí)行。

廣州天河區(qū)政策中有一個(gè)對(duì)樓宇、商場(chǎng)的物業(yè)管理公司管理面積10萬(wàn)平方米以上的補(bǔ)助10萬(wàn)元，管理面積5萬(wàn)至10萬(wàn)平方米的補(bǔ)助5萬(wàn)元的政策，想請(qǐng)問(wèn)這筆專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助的增值稅如何申報(bào)？

答復(fù)如下：您的提問(wèn)不夠清晰，如您司為增值稅一般納稅人。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第45號(hào)）的規(guī)定，納稅人取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入，與其銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財(cái)政補(bǔ)貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。因此，您司可根據(jù)上述文件結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)行判斷。如無(wú)法自行判斷，請(qǐng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)資料，由其依法進(jìn)行判定。另外，有關(guān)增值稅申報(bào)的填寫(xiě)說(shuō)明，詳細(xì)建議您登錄國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局網(wǎng)站，在“信息公開(kāi)->稅費(fèi)法規(guī)”欄目查看《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第15號(hào)）的相關(guān)規(guī)定。涉及具體征管問(wèn)題請(qǐng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行咨詢(xún)了解。上述回復(fù)僅供參考，感謝您對(duì)本網(wǎng)站的支持！

收到的政府支付補(bǔ)貼需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)備嗎？收到的政府支付補(bǔ)貼怎樣進(jìn)行賬務(wù)處理？收到的支付拆遷給予的停產(chǎn)損失要交增值稅、所得稅嗎？收到的支付拆遷給予的停產(chǎn)損失怎樣進(jìn)行賬務(wù)處理？收到的支付拆遷給予的停產(chǎn)損失要向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)備嗎？

回復(fù)如下：

      您需要咨詢(xún)的涉稅問(wèn)題，需要具體的判斷，無(wú)法準(zhǔn)確的回答。財(cái)務(wù)處理的問(wèn)題您按照您單位適用的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行處理。請(qǐng)您先參閱文件《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第45號(hào)）：“七、納稅人取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入，與其銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財(cái)政補(bǔ)貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。本公告實(shí)施前，納稅人取得的中央財(cái)政補(bǔ)貼繼續(xù)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中央財(cái)政補(bǔ)貼增值稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(2013年第3號(hào))執(zhí)行;已經(jīng)申報(bào)繳納增值稅的，可以按現(xiàn)行紅字發(fā)票管理規(guī)定，開(kāi)具紅字增值稅發(fā)票將取得的中央財(cái)政補(bǔ)貼從銷(xiāo)售額中扣減?！?/p>

 你好，我公司為PPP項(xiàng)目公司，根據(jù)《關(guān)于下達(dá)2018年度普惠金融發(fā)展專(zhuān)項(xiàng)資金預(yù)算的通知》（財(cái)金[2018]103號(hào)）文件，獲得的中央財(cái)政補(bǔ)貼800萬(wàn)（資金支付流程是中央財(cái)政撥付河南省財(cái)政，省財(cái)政撥付漯河市財(cái)政，市財(cái)政撥付PPP項(xiàng)目的具體實(shí)施機(jī)構(gòu)（政府的一個(gè)職能機(jī)構(gòu)），再由實(shí)際機(jī)構(gòu)撥付我項(xiàng)目公司）。該筆資金有財(cái)政部撥付文件，有《普惠金融發(fā)展專(zhuān)項(xiàng)資金管理辦法》（財(cái)金[2016]85號(hào)）文件規(guī)定資金用途，我公司專(zhuān)門(mén)開(kāi)立銀行賬戶(hù)，對(duì)PPP項(xiàng)目投資專(zhuān)款專(zhuān)用。咨詢(xún)，該筆資金需要繳納增值稅和企業(yè)所得稅嗎？

 根據(jù)西部大開(kāi)發(fā)優(yōu)惠政策，主營(yíng)收入要占收入總額的70%以上才行。我公司每年有政府補(bǔ)助，其特點(diǎn)有：
1:我們每年的政府補(bǔ)助是根據(jù)上年的主營(yíng)業(yè)務(wù)量，依據(jù)明確的補(bǔ)助文件申請(qǐng)到的補(bǔ)貼，補(bǔ)貼有資金撥付文件及相關(guān)用途的要求；
2：我公司收到的政府補(bǔ)助符合財(cái)稅[2011]70號(hào)文件要求作為不征稅收入；
3，公司收到的政府補(bǔ)助，一部分（假設(shè)為A）是對(duì)公司主營(yíng)業(yè)務(wù)銷(xiāo)售價(jià)格較低而給予的補(bǔ)貼，其余的（假設(shè)為B）為其他原因補(bǔ)貼；
4，我公司政府補(bǔ)助收到的錢(qián)，根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，我們一部分作為收入入賬（對(duì)應(yīng)A的金額），一部分暫時(shí)作為專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款入賬（對(duì)應(yīng)B的金額，后續(xù)也會(huì)根據(jù)進(jìn)度逐步結(jié)轉(zhuǎn)為收入入賬）。
咨詢(xún)問(wèn)題：
1：每年公司收到的政府補(bǔ)助，要作為西部大開(kāi)發(fā)優(yōu)惠適用條件中涉及“收入總額”的組成部分嗎？
2：如果要作為收入總額，是和“財(cái)稅[2011]70號(hào)文件”同步同口徑確認(rèn)嗎？即：二者同時(shí)適用或者同時(shí)不適用？
3：金額A或者B或者A+B，哪部分算收入總額呢？
4:A部分是不是該作為西開(kāi)優(yōu)惠政策中的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的組成部分呢？

我司是新能源整車(chē)生產(chǎn)銷(xiāo)售公司，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)的2019年第45號(hào)公告。納稅人取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。我的問(wèn)題是：我司在2020年1月份銷(xiāo)售一臺(tái)新能源車(chē)，車(chē)價(jià)含稅金額為100萬(wàn)，其中新能源國(guó)補(bǔ)可以收到10萬(wàn)，客戶(hù)向我司實(shí)際支付90萬(wàn)元。我想問(wèn)這10萬(wàn)元的國(guó)補(bǔ)是在實(shí)際銷(xiāo)售車(chē)輛時(shí)繳納增值稅還是在實(shí)際收到國(guó)補(bǔ)時(shí)再繳納增值稅？另外這10萬(wàn)元國(guó)補(bǔ)是否需要開(kāi)具發(fā)票以及何時(shí)開(kāi)具發(fā)票？?

我就職的公司位于棲霞區(qū)，所屬是棲霞稅務(wù)局，但是我租的房屋位于江寧區(qū)，我應(yīng)該去哪邊稅務(wù)局開(kāi)具房屋租賃發(fā)票？如果不想開(kāi)具發(fā)票，房屋租賃登記備案證明應(yīng)該怎么辦理？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第16號(hào)）第十一條的規(guī)定：其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，可向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅發(fā)票。

我公司每月按工資總額的2%撥繳本公司工會(huì)經(jīng)費(fèi)，此外本年還計(jì)劃從在工資總額2%工會(huì)經(jīng)費(fèi)以外從公司職工福利費(fèi)科目撥補(bǔ)一筆補(bǔ)助給本公司工會(huì)，用于彌補(bǔ)工會(huì)本年給職工的節(jié)日慰問(wèn)費(fèi)不足，增加這筆補(bǔ)助后公司全年福利費(fèi)并不會(huì)超過(guò)工資總額的14%。問(wèn)：上述情況下，這筆行政給予工會(huì)的發(fā)放職工節(jié)日慰問(wèn)補(bǔ)助，公司可否在企業(yè)所得稅前扣除？

一、根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅實(shí)施條例》第四十一條“企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額的2%部分，準(zhǔn)予列支?！?/p>

二、根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào))第四十條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。”