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《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口退（免）稅申報有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第16號）規(guī)定：“　五、外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)貨物需分批申報退(免)稅的以及生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)非自產(chǎn)應(yīng)稅消費品需分批申報消費稅退稅的，出口企業(yè)不再向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報《出口退稅進(jìn)貨分批申報單》，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過出口稅收管理系統(tǒng)對進(jìn)貨憑證進(jìn)行核對?！?/p>

納稅人當(dāng)月出口的貨物須在次月的增值稅納稅申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅申報，納稅人應(yīng)在貨物報關(guān)出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)，收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口貨物增值稅、消費稅免退稅申報。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的，企業(yè)在增值稅納稅申報期以外的其他時間也可辦理免退稅申報。逾期的，企業(yè)不得申報免退稅。

退稅率為零的出口商品，其特殊商品標(biāo)志為“2”。是在進(jìn)項稅額不抵扣，也不申報退稅的情況下，直接做免稅處理？還是在其進(jìn)項稅額抵扣的情況下，再做視同內(nèi)銷征稅處理？

  特殊商品標(biāo)志為“2”的出口商品適用免稅政策，相應(yīng)的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。未在規(guī)定期限內(nèi)申報免稅的，應(yīng)視同內(nèi)銷征稅。

您好，我單位近期通過在境外采購冠狀病毒防治需要的防護(hù)服，報關(guān)進(jìn)口后將其直接捐贈給冠狀病毒防治醫(yī)院，對此，我司進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅可以抵扣嗎？關(guān)稅可以申請退稅嗎？

答復(fù)如下：

根據(jù)您的敘述，對捐贈用于疫情防控的進(jìn)口防護(hù)服，可免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。已征稅進(jìn)口且尚未申報增值稅進(jìn)項稅額抵扣的，可憑主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《防控新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進(jìn)口物資增值稅進(jìn)項稅額未抵扣證明》，向海關(guān)申請辦理退還已征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅手續(xù);已申報增值稅進(jìn)項稅額抵扣的，僅向海關(guān)申請辦理退還已征進(jìn)口關(guān)稅手續(xù)。具體可參看以下文件規(guī)定。

我司是一家獲得出口免抵退稅資格的生產(chǎn)企業(yè)，是注冊地在哈爾濱的外資企業(yè)。

    為保證集團(tuán)合并報表核算準(zhǔn)確以及全球各關(guān)聯(lián)方交易記賬匹配，集團(tuán)各關(guān)聯(lián)方采用的是同一來源的匯率數(shù)據(jù) - 彭博公司（Bloomberg L.P.）公布的全球匯率數(shù)據(jù)進(jìn)行貨幣折算記賬。選擇彭博是因為彭博是全球最大的財經(jīng)資訊公司，也是首家在中國提供境內(nèi)人民幣市場每日定價參考的金融數(shù)據(jù)供應(yīng)商，且發(fā)布的匯率考慮了眾多匯率來源及復(fù)合因素。

    根據(jù)《增值稅暫行條例實施細(xì)則》規(guī)定：按人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，銷售額的人民幣折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價。我司在進(jìn)行增值稅月度申報以及出口退稅申報時，使用的折算率為我司會計核算時的折算率，即彭博公司提供的美元兌人民幣匯率。

 我們是一家剛成立的純外貿(mào)公司,沒有內(nèi)銷,剛出口一批紗線給國外,問下需要開票給國外嗎?如果開的話是什么流程呢?另外該批貨申請退稅的，希望一起告知下流程。

答復(fù)如下：
  1、發(fā)票開具：外貿(mào)出口企業(yè)出口貨物到境外需開具增值稅普通發(fā)票。
  未辦理過發(fā)票票種核定的企業(yè)，先向主管局申請票種核定。領(lǐng)取發(fā)票后通過升級版開具的增值稅普通發(fā)票。發(fā)票開具時需以本位幣(人民幣)開具，其中在填開時稅率為零，購方企業(yè)可以外文填寫，納稅人識別號、地址電話、銀行賬號等可不填寫，但可在地址電話處填寫外商所在國家或地區(qū)，合同號、貿(mào)易方式、結(jié)算方式、外幣金額、匯率，關(guān)單號等在備注中填寫。發(fā)票打印時，稅率欄為“*”，稅額欄為空。
  2、 出口退（免）稅企業(yè)備案信息報告：出口企業(yè)或其他單位首次向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報出口退（免）稅，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口退（免）稅備案。

國家稅務(wù)總局公告2013年第30號第六條規(guī)定“合同約定全部收匯的最終日期在出口退（免）稅申報期限截止之日后的，出口企業(yè)應(yīng)在合同約定最終收匯日期次月的增值稅納稅申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供收匯憑證，不能提供的，對應(yīng)的出口貨物適用增值稅免稅政策。”

若合同約定全部收匯的最終日期為2018年12月31日，晚于出口退（免）稅申報期限截止之日，應(yīng)在2019年1月15日前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供收匯憑證，不能提供的對應(yīng)的出口貨物適用免稅政策，是指在1月份確認(rèn)免稅，2月15日前申報免稅，還是在1月15日前申報免稅。

    一、根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅政策的通知》（財稅〔2012〕39號）第七條規(guī)定，適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務(wù)  下列出口貨物勞務(wù)，不適用增值稅退(免)稅和免稅政策，按下列規(guī)定及視同內(nèi)銷貨物征稅的其他規(guī)定征收增值稅(以下稱增值稅征稅)：(一) 適用范圍。適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務(wù)，是指：1.出口企業(yè)出口或視同出口財政部和國家稅務(wù)總局根據(jù)國務(wù)院決定明確的取消出口退(免)稅的貨物 〔不包括來料加工復(fù)出口貨物、中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品、列名原材料、輸入特殊區(qū)域的水電氣、海洋工程結(jié)構(gòu)物〕。2.出口企業(yè)或其他單位銷售給特殊區(qū)域內(nèi)的生活消費用品和交通運輸工具。3.出口企業(yè)或其他單位因騙取出口退稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)停止辦理增值稅退(免)稅期間出口的貨物。4.出口企業(yè)或其他單位提供虛假備案單證的貨物。5.出口企業(yè)或其他單位增值稅退(免)稅憑證有偽造或內(nèi)容不實的貨物。6.出口企業(yè)或其他單位未在國家稅務(wù)總局規(guī)定期限內(nèi)申報免稅核銷以及經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核不予免稅核銷的出口卷煙。7.出口企業(yè)或其他單位具有以下情形之一的出口貨物勞務(wù)：(1) 將空白的出口貨物報關(guān)單、出口收匯核銷單等退(免)稅憑證交由除簽有委托合同的貨代公司、報關(guān)行，或由境外進(jìn)口方指定的貨代公司(提供合同約定或者其他相關(guān)證明)以外的其他單位或個人使用的。(2) 以自營名義出口，其出口業(yè)務(wù)實質(zhì)上是由本企業(yè)及其投資的企業(yè)以外的單位或個人借該出口企業(yè)名義操作完成的。(3) 以自營名義出口，其出口的同一批貨物既簽訂購貨合同，又簽訂代理出口合同(或協(xié)議)的。(4) 出口貨物在海關(guān)驗放后，自己或委托貨代承運人對該筆貨物的海運提單或其他運輸單據(jù)等上的品名、規(guī)格等進(jìn)行修改，造成出口貨物報關(guān)單與海運提單或其他運輸單據(jù)有關(guān)內(nèi)容不符的。(5) 以自營名義出口，但不承擔(dān)出口貨物的質(zhì)量、收款或退稅風(fēng)險之一的，即出口貨物發(fā)生質(zhì)量問題不承擔(dān)購買方的索賠責(zé)任(合同中有約定質(zhì)量責(zé)任承擔(dān)者除外);不承擔(dān)未按期收款導(dǎo)致不能核銷的責(zé)任(合同中有約定收款責(zé)任承擔(dān)者除外);不承擔(dān)因申報出口退(免)稅的資料、單證等出現(xiàn)問題造成不退稅責(zé)任的。(6) 未實質(zhì)參與出口經(jīng)營活動、接受并從事由中間人介紹的其他出口業(yè)務(wù)，但仍以自營名義出口的。

1、公司為生產(chǎn)企業(yè)，出口產(chǎn)品，由于個別產(chǎn)品質(zhì)量問題，付給對方一筆賠償款。請問對于這筆業(yè)務(wù)，需要調(diào)整已經(jīng)收到的出口退稅嗎？

2、公司出口是通過國外的代理商A，發(fā)票與貨款都是與A直接往來，然后A再銷售給B，請問這筆賠償款我直接打給B是否可以，對上述出口退稅有影響嗎？

1.公司為生產(chǎn)企業(yè)，出口產(chǎn)品，由于個別產(chǎn)品質(zhì)量問題，付給對方一筆賠償款。這部分賠償款相當(dāng)于出口業(yè)務(wù)的折扣、折讓行為，因此，需要調(diào)整已經(jīng)收到的此筆業(yè)務(wù)的出口退稅款。

2.按照實際業(yè)務(wù)情況操作，對上述出口退稅沒有影響。

您好，我們公司屬于外貿(mào)企業(yè)但是也有內(nèi)銷業(yè)務(wù)，我們出口機(jī)器時在國內(nèi)的運費取得的專票可以抵扣內(nèi)銷時的增值稅嗎？我看規(guī)定的是用于免稅項目取得的進(jìn)項稅不得抵扣，但是出口適用稅率是0稅率，不是免稅吧，那么和出口相關(guān)的發(fā)生各種費用取得專票應(yīng)該可以抵扣內(nèi)銷時的增值稅嗎？

    一、根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于廢止<中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例>和修改<中華人民共和國增值稅暫行條例>的決定》（國令第691號）規(guī)定，第二條　增值稅稅率：……(四)納稅人出口貨物，稅率為零;但是，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。(五)境內(nèi)單位和個人跨境銷售國務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無形資產(chǎn)，稅率為零。稅率的調(diào)整，由國務(wù)院決定?！谑畻l　(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn);(二)非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運輸服務(wù);(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、勞務(wù)和交通運輸服務(wù);(四)國務(wù)院規(guī)定的其他項目。

 你好領(lǐng)導(dǎo)，我公司第一次做外貿(mào)，我咨詢成品油企業(yè)，出口潤滑脂，出口退稅不，如果退稅稅率多少？如何辦理退稅流程，謝謝。

回復(fù)如下：
    一、根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅政策的通知》（財稅〔2012〕39號）第二條規(guī)定，……(一)免抵退稅辦法。生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物(視同自產(chǎn)貨物的具體范圍見附件4)及對外提供加工修理修配勞務(wù)，以及列名生產(chǎn)企業(yè)(具體范圍見附件5)出口非自產(chǎn)貨物，免征增值稅，相應(yīng)的進(jìn)項稅額抵減應(yīng)納增值稅額(不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應(yīng)納增值稅額)，未抵減完的部分予以退還。(二)免退稅辦法。不具有生產(chǎn)能力的出口企業(yè)(以下稱外貿(mào)企業(yè))或其他單位出口貨物勞務(wù)，免征增值稅，相應(yīng)的進(jìn)項稅額予以退還。
    二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法。的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第24號）規(guī)定，四、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅的申報 （一）申報程序和期限 企業(yè)當(dāng)月出口的貨物須在次月的增值稅納稅申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅申報、免抵退稅相關(guān)申報及消費稅免稅申報。企業(yè)應(yīng)在貨物報關(guān)出口之日（以出口貨物報關(guān)單〈出口退稅專用〉上的出口日期為準(zhǔn)，下同）次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理出口貨物增值稅免抵退稅及消費稅退稅。逾期的，企業(yè)不得申報免抵退稅。（二）申報資料 1．企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅申報時，除按納稅申報的規(guī)定提供有關(guān)資料外，還應(yīng)提供下列資料：（1）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的上期《免抵退稅申報匯總表》（見附件4）……五、外貿(mào)企業(yè)出口貨物免退稅的申報（一）申報程序和期限 企業(yè)當(dāng)月出口的貨物須在次月的增值稅納稅申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅申報，將適用退（免）稅政策的出口貨物銷售額填報在增值稅納稅申報表的“免稅貨物銷售額”欄。企業(yè)應(yīng)在貨物報關(guān)出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)，收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口貨物增值稅、消費稅免退稅申報。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的，企業(yè)在增值稅納稅申報期以外的其他時間也可辦理免退稅申報。逾期的，企業(yè)不得申報免退稅。（二）申報資料……
    三、根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整部分產(chǎn)品出口退稅率的通知》（財稅〔2018〕123號）規(guī)定，一、……將潤滑劑……等產(chǎn)品出口退稅率提高至13%。……本條提高出口退稅率的產(chǎn)品清單見附件?！?、本通知自2018年11月1日起執(zhí)行……附件：提高出口退稅率的產(chǎn)品清單
    四、根據(jù)《河南省稅務(wù)局稅收業(yè)務(wù)規(guī)范》規(guī)定，1.1.2.5出口退（免）稅企業(yè)資格信息報告（備案）【一、事項類別】……網(wǎng)上辦理：否……【四、附報資料】（一）出口退（免）稅備案：1《出口退（免）稅備案表》以及電子數(shù)據(jù)，其中“退稅開戶銀行賬戶”須從稅務(wù)登記的銀行賬號中選擇一個填報 2份；2加蓋備案登記專用章的《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》或《中華人民共和國外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書》或《外商投資企業(yè)設(shè)立備案回執(zhí)》原件；3中華人民共和國海關(guān)進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人報關(guān)注冊登記證書原件；4未辦理備案登記發(fā)生委托出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)提供委托代理出口協(xié)議，不提供上述第（2）、（3）項資料……2.5.2.1出口貨物勞務(wù)免退稅申報核準(zhǔn)【一、事項類別】……網(wǎng)上辦理：是……【四、附報資料】1出口貨物退（免）稅正式申報電子數(shù)據(jù)；2《免抵退稅申報匯總表》3份；3《免抵退稅申報匯總表附表》3份；4《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細(xì)表》3份；5《免抵退稅申報資料情況表》3份；……2.5.3.1出口貨物勞務(wù)免抵退稅申報核準(zhǔn)【一、事項類別】……網(wǎng)上辦理：是……【四、附報資料】 1出口貨物退（免）稅正式申報電子數(shù)據(jù)；2《免抵退稅申報匯總表》3份；3《免抵退稅申報匯總表附表》3份；4《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細(xì)表》3份；5《免抵退稅申報資料情況表》3份……
    因此，根據(jù)上述文件規(guī)定及您的描述，如您單位對外出口的潤滑脂屬于潤滑劑，自2018年11月1日起，潤滑劑出口退稅率提高至13%。您也登陸國家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局網(wǎng)站，在“首頁”-“公眾查詢”-“出口退稅率”中查詢相關(guān)產(chǎn)品的退稅率。另外，暫不清楚您單位是生產(chǎn)型出口企業(yè)，還是外貿(mào)型出口企業(yè)，無法做出針對性答復(fù)。建議您結(jié)合實際情況并按照上述規(guī)定辦理出口退（免）稅備案及相關(guān)出口退免稅申報。篇幅有限，您可登陸國家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局網(wǎng)站 ，在“首頁”-“辦稅指南”中查看詳細(xì)辦理流程。具體事宜您可聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)一步確認(rèn)。