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我是一家出口企業(yè)，我司2018年6-10月出口了一批貨物，但國外客戶沒有及時(shí)的給我司付匯，直到2019年8月才給付匯，而且在這期間沒有向當(dāng)?shù)囟悇?wù)局提出申請，企業(yè)已經(jīng)退稅，還需要把退稅交回嗎？

    根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)申報(bào)出口貨物退（免）稅提供收匯資料有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第30號）規(guī)定：

     一、出口企業(yè)申報(bào)退(免)稅的出口貨物，須在退(免)稅申報(bào)期截止之日內(nèi)收匯(跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算的為收取人民幣,下同)，并按本公告的規(guī)定提供收匯資料;未在退(免)稅申報(bào)期截止之日內(nèi)收匯的出口貨物，除本公告第五條所列不能收匯或不能在出口貨物退(免)稅申報(bào)期的截止之日內(nèi)收匯的出口貨物外，適用增值稅免稅政策。

根據(jù)印花稅暫行條例的規(guī)定，我司有一份合同不需要申報(bào)繳納印花稅，因?qū)τ』ǘ愓呃斫獠坏轿?，我司一直以為該合同需要申?bào)繳納印花稅，并根據(jù)每月實(shí)際收款金額申報(bào)繳納相關(guān)印花稅。事后，經(jīng)對該業(yè)務(wù)進(jìn)行梳理及咨詢稅務(wù)專家，已確認(rèn)該合同不需要申報(bào)繳納印花稅，那么對于該項(xiàng)合同已申報(bào)繳納的印花稅（時(shí)間跨度比較長，有三四年）是否可以申請更正申報(bào)，并申請退稅呢？

    根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十一條:納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還；涉及從國庫中退庫的，依照法律、行政法規(guī)有關(guān)國庫管理的規(guī)定退還。若你司多繳稅款已超過三年，則無法申請退稅。

稅務(wù)局相關(guān)同事您好！關(guān)于留抵退稅試行，請問稅款所屬期2019年5月-10月滿足條件，是否可以申請留抵退稅呢？還是說文件規(guī)定只允許所屬期4月-9月這個(gè)期間滿足條件的企業(yè)留抵退稅？盼回復(fù)，十分感謝您！

向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還增量留抵稅額的條件不包含企業(yè)成立時(shí)間在2019年4月前。

文件依據(jù)：

《財(cái)政部　稅務(wù)總局　海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號）規(guī)定，同時(shí)符合以下條件的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還增量留抵稅額：

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕39號）的規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人出口的貨物適用增值稅免稅政策。所稱出口貨物，是指向海關(guān)報(bào)關(guān)后實(shí)際離境并銷售給境外單位或個(gè)人的貨物，分為自營出口貨物和委托出口貨物兩類。另外，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于部分稅務(wù)行政審批事項(xiàng)取消后有關(guān)管理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第56號）的規(guī)定，出口企業(yè)或其他單位應(yīng)于首次申報(bào)出口退(免)稅時(shí)，向主管國稅機(jī)關(guān)提供以下資料，辦理出口退(免)稅備案手續(xù)，申報(bào)退(免)稅。此外，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第65號）的規(guī)定，出口企業(yè)或其他單位出口適用增值稅免稅政策的貨物勞務(wù)，在向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅、消費(fèi)稅免稅申報(bào)時(shí)，不再報(bào)送《免稅出口貨物勞務(wù)明細(xì)表》及其電子數(shù)據(jù)。出口貨物報(bào)關(guān)單、合法有效的進(jìn)貨憑證等留存企業(yè)備查的資料，應(yīng)按出口日期裝訂成冊。因此，小規(guī)模納稅人不需辦理出口退(免)稅備案手續(xù)，不需申報(bào)出口退(免)稅，只須在增值稅季度申報(bào)時(shí)按規(guī)定申報(bào)免稅收入。涉及具體征管問題請向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)一步咨詢。

您好：我公司是福利企業(yè)，如果我公司享受了留底退稅政策，放棄即征即退政策，是不是我公司的福利企業(yè)資格必須取消的情況下才能享受留抵退稅政策？

 根據(jù)《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號)第八條規(guī)定，自2019年4月1日起，試行增值稅期末留抵稅額退稅制度。

　　(一)同時(shí)符合以下條件的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還增量留抵稅額：

　　1.自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個(gè)月(按季納稅的，連續(xù)兩個(gè)季度)增量留抵稅額均大于零，且第六個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬元;

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求查帳征收的房地產(chǎn)企業(yè)按預(yù)收收入的3.5%預(yù)征企業(yè)所得稅，導(dǎo)致企業(yè)只能按所繳稅款倒推申報(bào)表中的成本利潤數(shù)，與真實(shí)的利潤報(bào)表不相符，請問年度匯算清繳時(shí)產(chǎn)生的多繳稅款是不是要退稅？這種方式還是不是查帳征收，與核定征收方式有點(diǎn)傻傻分不清了，這樣會不會給企業(yè)造成風(fēng)險(xiǎn)？

    根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂2018年版企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表部分表單及填報(bào)說明的公告》國家稅務(wù)總局公告2019年第23號，附件2第三條第三款規(guī)定：1.第1行“營業(yè)收入”：填報(bào)納稅人截至本稅款所屬期末，按照國家統(tǒng)一會計(jì)制度規(guī)定核算的本年累計(jì)營業(yè)收入。

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕39號）二、增值稅退(免)稅辦法。適用增值稅退(免)稅政策的出口貨物勞務(wù)，按照下列規(guī)定實(shí)行增值稅免抵退稅或免退稅辦法。

  (一)免抵退稅辦法。生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物(視同自產(chǎn)貨物的具體范圍見附件4)及對外提供加工修理修配勞務(wù)，以及列名生產(chǎn)企業(yè)(具體范圍見附件5)出口非自產(chǎn)貨物，免征增值稅，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵減應(yīng)納增值稅額(不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應(yīng)納增值稅額)，未抵減完的部分予以退還。

辦理出口退稅備案變更需要帶什么材料去現(xiàn)場？

答復(fù)如下：

    根據(jù)國家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局網(wǎng)站2020-02-21最新發(fā)布的《關(guān)于廈門市電子稅務(wù)局上線出口退稅備案功能的通知 》，廈門市電子稅務(wù)局已經(jīng)實(shí)現(xiàn)出口退稅備案功能，疫情防控期間，納稅人可通過廈門市電子稅務(wù)局提交電子數(shù)據(jù)后，即可申請辦理出口退（免）稅備案事項(xiàng)，暫無需報(bào)送相關(guān)紙質(zhì)資料，按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)報(bào)送的相關(guān)紙質(zhì)資料，納稅人應(yīng)妥善留存，待疫情結(jié)束后補(bǔ)報(bào)給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)予以復(fù)核。因此，疫情期間建議通過電子稅務(wù)局申請辦理出口退（免）稅企業(yè)備案以及后續(xù)的備案變更。   

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)申報(bào)出口貨物退（免）稅提供收匯資料有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第30號）第一條規(guī)定：“出口企業(yè)申報(bào)退(免)稅的出口貨物，須在退(免)稅申報(bào)期截止之日內(nèi)收匯(跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算的為收取人民幣,下同)，并按本公告的規(guī)定提供收匯資料;未在退(免)稅申報(bào)期截止之日內(nèi)收匯的出口貨物，除本公告第五條所列不能收匯或不能在出口貨物退(免)稅申報(bào)期的截止之日內(nèi)收匯的出口貨物外，適用增值稅免稅政策?！?/p>

外貿(mào)型企業(yè)首次辦理出口退稅需要提供什么資料？

出口的貨物為國內(nèi)采購，開具的是增值稅專用發(fā)票

出口退（免）稅備案具體資料請查看國家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局官網(wǎng)“首頁  >  辦稅服務(wù)  >  辦稅指南 > 出口退(免)稅>070101出口退（免）稅備案”。

納稅人當(dāng)月出口的貨物須在次月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅申報(bào)，納稅人應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口貨物增值稅、消費(fèi)稅免退稅申報(bào)。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的，企業(yè)在增值稅納稅申報(bào)期以外的其他時(shí)間也可辦理免退稅申報(bào)。逾期的，企業(yè)不得申報(bào)免退稅。出口企業(yè)免退稅申報(bào)需報(bào)送的資料請查看國家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局官網(wǎng)“首頁  >  辦稅服務(wù)  >  辦稅指南 > 出口退(免)稅>070301出口企業(yè)免退稅申報(bào)核準(zhǔn)”。