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    根據(jù)新個人所得稅法、國家稅務總局關(guān)于修訂個人所得稅申報表的公告（2019年第7號）和國家稅務總局關(guān)于修訂部分個人所得稅申報表的公告（2019年第46號）的報表填寫范圍，核定應稅所得率的納稅人按期填寫《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（A表）》，年終不再需要進行匯算清繳。

1、商業(yè)服務型分公司一直都是獨立核算，自負盈虧，獨立申報涉稅事項，2018年資產(chǎn)總額52.34萬元，從業(yè)人數(shù)25人，應納稅所得額105016.45元，申報企業(yè)所得稅匯算清繳不能享受小型微利的稅優(yōu)政策嗎？

2、是否有相關(guān)的政策文件，明文規(guī)定獨立核算分公司不能享受小型微利企業(yè)稅優(yōu)政策？

現(xiàn)行企業(yè)所得稅實行法人稅制，企業(yè)應以法人為主體，計算并繳納企業(yè)所得稅?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十條第二款規(guī)定“居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)的，應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅”。由于分支機構(gòu)不具有法人資格，其經(jīng)營情況應并入企業(yè)總機構(gòu)，由企業(yè)總機構(gòu)匯總計算應納稅款，并享受相關(guān)優(yōu)惠政策。

  根據(jù)《財政部 國家稅務總局 民政部關(guān)于公益性捐贈稅前扣除有關(guān)問題的通知》（財稅〔2008〕160號）為貫徹落實《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國個人所得稅法》，現(xiàn)對公益性捐贈所得稅稅前扣除有關(guān)問題明確如下：

    一、企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的大于零的數(shù)額。

    二、個人通過社會團體、國家機關(guān)向公益事業(yè)的捐贈支出，按照現(xiàn)行稅收法律、行政法規(guī)及相關(guān)政策規(guī)定準予在所得稅稅前扣除。

請問勞務報酬個人所得稅年度匯算清繳的時候是否減除20%的費用后，才按照綜合所得的稅率表來計算稅額。例如：小發(fā)只取得勞務報酬，每月6萬，一年72萬，那么年度匯算時候是否按照   72萬-72萬X20%   來并入綜合所得額計算個稅？       簡單來說勞務報酬平時按照超不超4000來減800或20%的費用后計算個稅，次年年度匯算清繳時候，不再分超不超4000元，統(tǒng)一按照收入減去20%的費用后的余額并入綜合所得來計算個稅，對嗎？

如果納稅人僅取得勞務報酬，是否需要辦理匯算清繳？如果需要辦理匯算清繳，是否同樣可以扣除專項附加扣除、基本扣除？

根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于個人所得稅自行納稅申報有關(guān)問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第62號）文件規(guī)定，“一、取得綜合所得需要辦理匯算清繳的納稅申報

 　　取得綜合所得且符合下列情形之一的納稅人，應當依法辦理匯算清繳：

 　?。ㄒ唬膬商幰陨先〉镁C合所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除后的余額超過6萬元；

 問：2019年勞務收入19萬多，未繳納個稅，現(xiàn)在能否通過年度匯算清繳進行補繳個稅呀？

 答：可以。匯算清繳意思就是在年度終了后的稅款匯總結(jié)算清繳工作

 問：匯算清繳表填好后，無法申報

問：個體工商戶同時取得生產(chǎn)經(jīng)營所得和綜合所得，進行生產(chǎn)經(jīng)營所得匯算清繳和綜合所得匯算清繳時是否可以分別扣除60000元費用？如果不可以，60000元是否可以分為兩部分，在兩次匯算清繳時分別扣除？

答：1、自2019年1月1日起，居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應納稅所得額。 2、取得經(jīng)營所得的個人，沒有綜合所得的，計算其每一納稅年度的應納稅額時，應當減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除。專項附加扣除在辦理匯算清繳時減除。 3、同時取得的話我認為是不可以分別扣除6萬的，也不能將6萬分為兩部分扣除。還是建議直接咨詢主管稅務局確認。

問：在網(wǎng)上看到一個解讀說“居民個人可以放棄退稅，是指填報申報表至顯示退稅的欄次放棄退稅訴求。(放棄退稅不等于放棄申報)”；這樣說的話除了已預扣預繳稅額＝應預扣預繳稅額的情況之外，都需要填寫納稅申報表嗎？有點亂了

答：答復：根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于辦理2019年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告（國家稅務總局公告2019年第44號）文件規(guī)定：“二、無需辦理年度匯算的納稅人 　　經(jīng)國務院批準，依據(jù)《財政部 稅務總局關(guān)于個人所得稅綜合所得匯算清繳涉及有關(guān)政策問題的公告》（2019年第94號）有關(guān)規(guī)定，納稅人在2019年度已依法預繳個人所得稅且符合下列情形之一的，無需辦理年度匯算： 　?。ㄈ┘{稅人已預繳稅額與年度應納稅額一致或者不申請年度匯算退稅的?！币虼?，若您需退稅但放棄了退稅的情形，則無需辦理匯算清繳，也不用填寫匯算清繳納稅申報表。

問：如確定外籍人員為居民個人，則外籍人員辦理匯算清繳時綜合所得收入額計算公式會有何不同嗎？目前的工資薪金收入額=全部工資薪金收入x100%，勞務報酬、特許權(quán)使用費收入額都為收入的80%，外籍人員是否也適用呢？

答：適用。根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第六條規(guī)定，工資薪金以取得的工資薪金收入為收入額，勞務報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。居民個人和非居民個人收入額的計算公式是一致的。