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（一）依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在深圳市設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)（以下稱為“納稅人”），無論盈利或者虧損，均應(yīng)參加所得稅匯算清繳。

（二）企業(yè)具有下列情形之一的，可不參加當年度的所得稅匯算清繳：

1.臨時來華承包工程和提供勞務(wù)不足1年，在年度中間終止經(jīng)營活動，且已經(jīng)結(jié)清稅款；

2.匯算清繳期內(nèi)已辦理注銷；

3.其他經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準可不參加當年度所得稅匯算清繳。

2020年度非居民企業(yè)所得稅匯算清繳申報方式為電子稅務(wù)局網(wǎng)上申報及上門申報。

納稅人應(yīng)在規(guī)定的匯算清繳時限內(nèi)，通過國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局電子稅務(wù)局填寫和報送所適用的申報表，并結(jié)清稅款。

納稅人不能正常進行網(wǎng)上申報時可直接攜帶匯算清繳相關(guān)材料到辦稅服務(wù)廳辦理申報。納稅人在匯算清繳期內(nèi)發(fā)現(xiàn)當年非居民企業(yè)所得稅申報有誤且無需（尚未）繳納稅款的，可在匯算清繳期內(nèi)按照規(guī)定程序在網(wǎng)上申報系統(tǒng)作廢申報表后進行重新申報；納稅人發(fā)現(xiàn)當年非居民企業(yè)所得稅申報有誤且已繳納稅款的，可攜帶相關(guān)材料到辦稅服務(wù)大廳進行更正申報。

納稅人未按規(guī)定期限進行匯算清繳，或者未按規(guī)定保存或報送本通告第四條所列資料的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則有關(guān)規(guī)定處理；納稅人在本納稅年度內(nèi)首次逾期申報且情節(jié)輕微，并在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正或在稅務(wù)機關(guān)責令限期改正的期限內(nèi)改正的，不予行政處罰。

（一）優(yōu)惠政策事項辦理

納稅人享受稅收優(yōu)惠事項實行資料留存?zhèn)洳榈?，?yīng)當自行判斷是否符合稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的條件，并自行在申報表填報享受優(yōu)惠，同時妥善保管留存?zhèn)洳橘Y料。

（二）涉稅事項咨詢

納稅人進行2020年度非居民企業(yè)所得稅匯算清繳時如遇到問題，建議最大限度地通過“非接觸式”途徑獲得有關(guān)匯算清繳相關(guān)信息及幫助?？蛇x擇登錄國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局網(wǎng)站、“@深稅”、深圳稅務(wù)服務(wù)號或撥打12366納稅服務(wù)熱線等方式進行咨詢或查閱。

納稅人辦理非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報時，應(yīng)當按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例等有關(guān)規(guī)定，正確計算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，如實、正確填寫非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表，完整、及時報送相關(guān)資料，并對納稅申報的真實性、準確性和完整性負法律責任。

（一）非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表。自2020年度開始，所有非居民企業(yè)所得稅年度申報適用《中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報表（2019年版）》（國家稅務(wù)總局公告2019年第16號修訂版本）。

 如果從國外采購物資，由于國外的交易習(xí)慣，無法取得發(fā)票，只有付款單據(jù)和企業(yè)自制的入庫單，是否可以在所得稅匯算清繳的時候抵扣

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第28號)第十一條規(guī)定：“企業(yè)從境外購進貨物或者勞務(wù)發(fā)生的支出，以對方開具的發(fā)票或者具有發(fā)票性質(zhì)的收款憑證、相關(guān)稅費繳納憑證作為稅前扣除憑證。”
根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國發(fā)票管理辦法>的決定》(中華人民共和國國務(wù)院令第587號)第三十三條規(guī)定：“單位和個人從中國境外取得的與納稅有關(guān)的發(fā)票或者憑證，稅務(wù)機關(guān)在納稅審查時有疑義的，可以要求其提供境外公證機構(gòu)或者注冊會計師的確認證明，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核認可后，方可作為記賬核算的憑證。”
　　因此，納稅人取得境外的發(fā)票，與企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，可以作為稅前扣除的憑證。但若稅務(wù)機關(guān)在納稅審查時有疑義，不能提供境外公證機構(gòu)或者注冊會計師的確認證明，則不可稅前扣除。

尊敬的稅務(wù)局，您好。

我公司是廈門企業(yè)，2020年在漳州新成立了具有生產(chǎn)經(jīng)營職能的分公司。2020年漳州分公司虧損300萬，廈門總公司（不含分公司）虧損2000萬。

請問：

1、2020年廈門總公司匯算清繳時是按照合并虧損金額2300萬進行匯算清繳申報，還是僅僅單體2000萬的虧損金額進行申報呢？

2、如果廈門總公司只能按照單體2000萬元的虧損金額進行匯算清繳申報，漳州按照300萬的虧損金額進行申報，漳州分公司申報的300萬元虧損金額能夠結(jié)轉(zhuǎn)到次年進行彌補么？ 次年的匯算清繳會按照總分機構(gòu)匯總納稅進行處理。

公司沒有給員工買社保，員工自己在社保局買的社保，可以在個人所得稅匯算清繳中扣除嗎？扣除金額是多少，全額扣嗎，是填報在專項扣除中嗎

  根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定，第六條　應(yīng)納稅所得額的計算：

  （一）居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

......

本條第一款第一項規(guī)定的專項扣除，包括居民個人按照國家規(guī)定的范圍和標準繳納的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險等社會保險費和住房公積金等。

根據(jù)《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》填報說明A105010 《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細表》填報說明 25.第25行“3.實際發(fā)生的稅金及附加、土地增值稅”：第1列“稅收金額”填報房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工產(chǎn)品實際發(fā)生的稅金及附加、土地增值稅，且在會計核算中未計入當期損益的金額。  這里的填報房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工產(chǎn)品實際發(fā)生的稅金及附加、土地增值稅  指的是企業(yè)計提的稅金及附加還是繳納的稅金及附加

在2021年發(fā)現(xiàn)2019年有部分員工個稅未申報，現(xiàn)在在21年更正申報，如何申報？在申報過程中好像要要將19年的已經(jīng)申報過的人員也要重新申報，但19年的已經(jīng)匯算清繳，這樣是否會產(chǎn)生一些問題？

    扣繳義務(wù)人2019年支付工資薪金時未如實履行代扣代繳義務(wù)的，可前往辦稅大廳辦理更正申報，并如實填寫全部員工的申報數(shù)據(jù)；或由員工（納稅人）本人在年度匯算申報時自行補充申報，即由員工更正或補充其2019年度綜合所得年度匯算。

    申請2020年度匯算退稅的納稅人，如存在應(yīng)當辦理2019年度匯算補稅但未辦理，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知2019年度匯算申報存在疑點但拒不更正或說明情況的，需在辦理2019年度匯算申報補稅、更正申報或者說明有關(guān)情況后依法申請退稅。