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根據(jù)中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例第四條規(guī)定：納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為百分之五；納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為百分之一。請問稅率為1%的地區(qū)（納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的）具體指哪些地區(qū)？鎮(zhèn)下轄自然村是否適用？我單位為服裝加工企業(yè)，座落于鎮(zhèn)下轄自然村，距離鎮(zhèn)政府所在自然村還很遠(yuǎn)，在核定稅率時，城建稅按照5%征收，而離我村不遠(yuǎn)的鄉(xiāng)轄的自然村中企業(yè)城建稅就是按照1%征收。位置相差不多，請問下我公司是否可適用1%稅率。

回復(fù)如下：

    根據(jù)《財政部關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅幾個具體業(yè)務(wù)問題的補(bǔ)充規(guī)定》（（1985）財稅字第143號 ）規(guī)定：

    納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%；納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%。

2019年2月之前印花稅和附加稅申報表無法查看，在我要查詢-申報信息查詢里面，可以看到申報信息，但是沒有查看按鈕，無法查看申報表，不像增值稅和所得稅可以查看申報表。請問在電子稅務(wù)局有沒有其他途徑可以查看2019年2月份之前的印花稅和附加稅申報表？謝謝

建議您在電子稅務(wù)局-我要辦稅-稅費(fèi)申報及繳納-城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加申報表（或印花稅）-涉稅查詢中查詢。若也無法查看報表，建議咨詢主管分局如何處理或可否稅局查看打印。

財稅〔2016〕12號規(guī)定將免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍，擴(kuò)大到按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務(wù)人，由于自然人勞務(wù)報酬往往是按次征稅，而非按期征稅，在按次征稅的情況下，如果一次勞務(wù)報所得超過500元，是否可以享受財稅〔2016〕12號規(guī)定的優(yōu)惠呢？

根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》（財稅〔2016〕12號）的規(guī)定：“一、將免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍，由現(xiàn)行按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元）的繳納義務(wù)人，擴(kuò)大到按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務(wù)人?！?/p>

在一個季度中，專票和普票相加沒有超過30萬，專票在開票的時候應(yīng)該把增值稅和城市建設(shè)維護(hù)稅扣除了，那請問是不是在季度申報的時候這部分增票的地方教育費(fèi)附加和教育費(fèi)附加也可以免除?理由是總開票金額沒有達(dá)到30萬，如果可以免除，請問減免性質(zhì)選擇那個，是其他嗎

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》(財稅〔2016〕12號)規(guī)定：“一、將免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍，由現(xiàn)行按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元)的繳納義務(wù)人，擴(kuò)大到按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元)的繳納義務(wù)人?！?/p>

    根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于合理簡并納稅人申報繳稅次數(shù)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第6號）第二條規(guī)定，隨增值稅、消費(fèi)稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加免于零申報。

    因此,如您單位本期實(shí)際繳納增值稅、消費(fèi)稅是0，則城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加免于零申報，申報系統(tǒng)會自動觸發(fā)申報。建議您在河南省電子稅務(wù)局中，在我要查詢-申報信息查詢中查詢是否申報成功。

您好，代扣代繳境外單位和個人的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的，境外單位和個人不適用財稅〔2019〕13號文規(guī)定的增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征優(yōu)惠政策。

自6月起，公司登錄電子稅務(wù)局申報扣繳境外企業(yè)附加稅時，系統(tǒng)自動默認(rèn)附加稅按50%減半征收，經(jīng)電話咨詢12366，答復(fù)今年4月市局有答復(fù)深圳市范圍內(nèi)境外單位適用該減半政策。

請確認(rèn)！如不適用，如何進(jìn)行申報，電子稅務(wù)局默認(rèn)減半無法調(diào)整。

您好。在深圳市范圍內(nèi)，代扣代繳境外單位和個人的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、印花稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅適用財稅〔2019〕13號文規(guī)定的增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征優(yōu)惠政策。

財稅〔2018〕80號 規(guī)定：“對實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的計稅（征）依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額。”請問下，依據(jù)以上規(guī)定，出口免抵退企業(yè)已申請增量留底退稅，現(xiàn)產(chǎn)生免抵額需繳納城建稅及附加，是否可以先抵減已退還的留底退稅，超出的部分再繳納城建稅及附加？

    對實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的計稅（征）依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額。但增值稅期末留抵退稅只允許在按照增值稅一般計稅方法確定的城建稅計稅依據(jù)中扣除，不允許在免抵產(chǎn)生的增值稅所確定的城建稅計稅依據(jù)中扣除。 

項(xiàng)目所在地與機(jī)構(gòu)所在地城市維護(hù)建設(shè)稅稅率不同，是否需要在機(jī)構(gòu)所在地補(bǔ)繳差額?

一、納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)、銷售和出租不動產(chǎn)的，應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅時，以預(yù)繳增值稅稅額為計稅依據(jù)，并按預(yù)繳增值稅所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率和教育費(fèi)附加征收率就地計算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

    二、預(yù)繳增值稅的納稅人在其機(jī)構(gòu)所在地申報繳納增值稅時，以其實(shí)際繳納的增值稅稅額為計稅依據(jù)，并按機(jī)構(gòu)所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率和教育費(fèi)附加征收率就地計算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

我公司為增值稅小規(guī)模納稅人，季度營業(yè)額30萬元以下，目前享受增值稅免稅，地方稅及附加減征50%的優(yōu)惠政策，請問我公司享受的增值稅免稅、地方稅及附加減征50%的稅收優(yōu)惠需要并入收入總額繳納企業(yè)所得稅嗎？

    根據(jù)《財政部　國家稅務(wù)總局關(guān)于財政性資金、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2008〕151號）規(guī)定：

     一、財政性資金

    （一）企業(yè)取得的各類財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計入企業(yè)當(dāng)年收入總額。