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公司由于信用等級(jí)是D，所以要預(yù)繳增值稅，不然去稅局領(lǐng)發(fā)票是領(lǐng)不出的。公司每月到稅局大廳按已開(kāi)票收入的3%預(yù)繳增值稅，但沒(méi)有交城建等附加稅費(fèi)。在報(bào)稅時(shí)由于有預(yù)繳和進(jìn)項(xiàng)留抵，所以最后當(dāng)月還需交增值稅是0.在申報(bào)附加稅時(shí)，其稅基自動(dòng)取數(shù)為0，教育、地方教育稅基不但不為0還為灰色不能更改。我的問(wèn)題是：1、預(yù)繳增值稅當(dāng)時(shí)是否要同時(shí)繳納附加稅？2、如果不是同時(shí)繳納，是否為在產(chǎn)生還需繳納的增值稅時(shí)，以前預(yù)繳的增值稅累計(jì)值作為附加稅稅基計(jì)算附加稅？

城市維護(hù)建設(shè)稅，教育費(fèi)附加，地方教育附加以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，分別與增值稅、消費(fèi)稅同時(shí)繳納。

 如果小規(guī)模季超過(guò)30萬(wàn)，附加稅怎樣繳交。一般納稅人附加稅又怎樣繳交。

答復(fù)如下：
    無(wú)論是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人，城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加，都是以納稅人實(shí)際繳納的增值稅為計(jì)稅依據(jù)，與增值稅同時(shí)繳納。增值稅按季申報(bào)的納稅人地方附加稅費(fèi)的納稅期限與增值稅一致，為按季申報(bào)。

　　您好，單位支付我10000元?jiǎng)趧?wù)費(fèi)，我去稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票，支付了增值稅291元，城建稅及附加17.5元，我的所得僅9691.5元，請(qǐng)問(wèn)支付單位按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第61號(hào)）規(guī)定預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅，是按照10000元為基數(shù)（10000×（1-20%）×20%），還是按照9691.5元為基數(shù)（9691.5×（1-20%）×20%）？

勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目計(jì)稅依據(jù)為不含增值稅收入。

我公司是小規(guī)模納稅人，本季度銷售未超過(guò)30萬(wàn)元，其中本季度有代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票，代開(kāi)時(shí)已預(yù)繳增值稅。請(qǐng)問(wèn)本季度申報(bào)城建稅、教育費(fèi)附加及地方教育費(fèi)附加時(shí)時(shí)否需要繳納代開(kāi)增值稅發(fā)票預(yù)交的增值稅產(chǎn)生的城建稅、教育費(fèi)附加及地方教育費(fèi)附加？

    根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》：八、已繳納稅款并開(kāi)具專用發(fā)票的處理問(wèn)題　　按照現(xiàn)行政策規(guī)定，納稅人自行開(kāi)具或申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票，應(yīng)就其開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票相對(duì)應(yīng)的應(yīng)稅行為計(jì)算繳納增值稅。公告明確，如果小規(guī)模納稅人月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元的，當(dāng)期因開(kāi)具增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開(kāi)具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還已繳納的增值稅。

請(qǐng)問(wèn)附加稅的計(jì)提依據(jù)是享受退役士兵稅收優(yōu)惠前的增值稅，還是享受稅收優(yōu)惠后的增值稅呢？比如：應(yīng)交增值稅6000元，退役士兵減免增值稅2000元，實(shí)際繳納增值稅4000元，那么，計(jì)算附加稅的依據(jù)是6000元還是4000元呢？

第一，根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 退役軍人部關(guān)于進(jìn)一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕21號(hào)）文件第五條規(guī)定，企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵既可以適用本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，又可以適用其他扶持就業(yè)專項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策的，企業(yè)可以選擇適用最優(yōu)惠的政策，但不得重復(fù)享受。

在上兩個(gè)季度申報(bào)中，附加稅出現(xiàn)城建稅減半征收 ，教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加減免了，想問(wèn)一下具體政策依據(jù)

　  一、根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）規(guī)定，三、由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。……四、增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受本通知第三條規(guī)定的優(yōu)惠政策?！?/p>

我公司提供零稅率服務(wù)，當(dāng)期零稅率服務(wù)出口退稅申報(bào)時(shí)計(jì)算的免抵退稅額為30萬(wàn)，當(dāng)期留抵稅額為3萬(wàn)，當(dāng)期免抵稅額為27萬(wàn)，請(qǐng)問(wèn)當(dāng)期免抵的增值稅額27萬(wàn)是否適用財(cái)稅【2005】25號(hào)文繳納附加稅27*0.12=3.24萬(wàn)？

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面攤開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件四第四條規(guī)定：四、境內(nèi)的單位和個(gè)人提供適用增值稅零稅率的服務(wù)或者無(wú)形資產(chǎn)，如果屬于適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，實(shí)行免征增值稅辦法。如果屬于適用增值稅一般計(jì)稅方法的，生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行免抵退稅辦法，外貿(mào)企業(yè)外購(gòu)服務(wù)或者無(wú)形資產(chǎn)出口實(shí)行免退稅辦法，外貿(mào)企業(yè)直接將服務(wù)或自行研發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)出口，視同生產(chǎn)企業(yè)連同其出口貨物統(tǒng)一實(shí)行免抵退稅辦法。同時(shí)根據(jù)文件（財(cái)稅【2005】25號(hào)）第一條的規(guī)定：經(jīng)國(guó)家稅務(wù)局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)征范圍，分別按規(guī)定的稅（費(fèi)）率征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

對(duì)于列入省發(fā)改委、住建廳、財(cái)政廳、國(guó)土資源廳棚改計(jì)劃的棚戶區(qū)改造項(xiàng)目，作為項(xiàng)目的代建單位，是否需要繳納營(yíng)業(yè)稅和增值稅及附加存在4點(diǎn)疑問(wèn)：

1、作為項(xiàng)目的代建單位，地方住房建設(shè)局屬于項(xiàng)目的發(fā)標(biāo)方即主體，因此，對(duì)于棚戶區(qū)項(xiàng)目的代建單位是否無(wú)需要繳納營(yíng)業(yè)稅和增值稅及附加？

2、如果棚戶區(qū)改造項(xiàng)目需要繳納營(yíng)業(yè)稅和增值稅及附加，項(xiàng)目資金主要來(lái)源是山東省財(cái)金發(fā)展有限公司統(tǒng)借統(tǒng)還的貸款，由項(xiàng)目代建公司嘗還貸款本息及支付0.1%管理費(fèi)，此行為屬于銀行貸款，是否不應(yīng)認(rèn)定為項(xiàng)目的預(yù)收款？無(wú)需繳納營(yíng)業(yè)稅、增值稅及附加？

根據(jù)“國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第6號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于合理簡(jiǎn)并納稅人申報(bào)繳稅次數(shù)的公告”--二、隨增值稅、消費(fèi)稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加免于零申報(bào)。這條如何理解？如果當(dāng)月或當(dāng)季度，增值稅、消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)為0，城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加零是否可以理解為系統(tǒng)自動(dòng)申報(bào)，不用人為手工申報(bào)。謝謝，望回復(fù)！

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于合理簡(jiǎn)并納稅人申報(bào)繳稅次數(shù)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第6號(hào)）文件解讀規(guī)定, 隨增值稅、消費(fèi)稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加免于零申報(bào)。通過(guò)國(guó)稅地稅信息共享，自動(dòng)生成增值稅、消費(fèi)稅附加稅費(fèi)零申報(bào)信息，免除納稅人增值稅、消費(fèi)稅附加稅費(fèi)零申報(bào)資料信息的報(bào)送。

根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人異地預(yù)繳增值稅有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2016〕74 號(hào)）文件規(guī)定，“  一、納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)、銷售和出租不動(dòng)產(chǎn)的，應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地、不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅時(shí)，以預(yù)繳增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，并按預(yù)繳增值稅所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率和教育費(fèi)附加征收率就地計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

    二、預(yù)繳增值稅的納稅人在其機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)繳納增值稅時(shí)，以其實(shí)際繳納的增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，并按機(jī)構(gòu)所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率和教育費(fèi)附加征收率就地計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。