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小規(guī)模納稅人2021年4月1日季度30萬變到45萬。那教育費(fèi)和地方教育費(fèi)附加是不是也是不超45萬是可以減免的，還是按原來30萬標(biāo)準(zhǔn)減免。

按照《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》(財(cái)稅〔2016〕12號(hào))規(guī)定，教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的免征銷售額仍然是“按月納稅的銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過10萬元(按季納稅的銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過30萬元)”。

　　免征增值稅銷售額調(diào)整至按月15萬元(按季45萬元)后，對(duì)于未開具增值稅專用發(fā)票的情形，在免征增值稅的同時(shí)，相應(yīng)的教育費(fèi)附加、地方教育附加也隨之免除;對(duì)于開具了增值稅專用發(fā)票的情形，當(dāng)月代開發(fā)票的銷售額小于等于10萬(季度30萬)的，代開發(fā)票時(shí)免征教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加。

最新電子稅務(wù)局納稅申報(bào)系統(tǒng)中，增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)附列資料（五）（附加稅費(fèi)情況表）中的計(jì)稅依據(jù)-留抵退稅本期扣除額，此欄數(shù)據(jù)既無法自動(dòng)帶出來數(shù)據(jù)，辦稅大廳也無法手動(dòng)填寫數(shù)據(jù)（右下角留抵退稅數(shù)據(jù)），怎么辦？因?yàn)槲移髽I(yè)有881萬元的留底退稅（附加105萬元）在2021年7月申報(bào)（屬期六月份），怎么辦？啥時(shí)候能解決？

    根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并稅費(fèi)申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第9號(hào)）附件5《<增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(一般納稅人適用)>及其附列資料填寫說明》第七條規(guī)定：“……《<增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（五）>（附加稅費(fèi)情況表）填寫說明》……7.第 8 行‘當(dāng)期新增可用于扣除的留抵退稅額’：填寫上期經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核通過的增值稅留抵退稅額。8.第 9 行‘上期結(jié)存可用于扣除的留抵退稅額’：填寫上期的‘結(jié)轉(zhuǎn)下期可用于扣除的留抵退稅額’。9.第 10 行‘結(jié)轉(zhuǎn)下期可用于扣除的留抵退稅額’：填寫本期扣除后剩余的增值稅留抵退稅額，結(jié)轉(zhuǎn)下期可用于扣除的留抵退稅額=當(dāng)期新增可用于扣除的留抵退稅額+上期結(jié)存可用于扣除的留抵退稅額-留抵退稅本期扣除額。……12.第 3 列‘留抵退稅本期扣除額’：填寫本期因增值稅留抵退稅扣除的計(jì)稅依據(jù)。當(dāng)?shù)?8 行與第 9 行之和大于第 1 列第 1行時(shí)，第 3 列第 1 至 3 行分別按第 1 列第 1 至 3 行對(duì)應(yīng)填寫；當(dāng)?shù)?8 行與第 9 行之和小于或等于第 1 列第 1 行時(shí)，第 3 列第 1至 3 行分別按第 8 行與第 9 行之和對(duì)應(yīng)填寫。……”

 如：本月代開增值稅專用發(fā)票9萬元，交增值稅900元（1%），這時(shí)的教育費(fèi)附加等增值稅附加是否免征。如果本月又自開普票2萬元，合計(jì)月銷售額11萬，此時(shí)教育費(fèi)附加等增值稅附加是否免征。

目前教育費(fèi)附加、地方教育附加的減免范圍沒有擴(kuò)大，還是對(duì)按月納稅的月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過10萬元(按季度納稅的季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過30萬元)的繳納義務(wù)人免征。
文件依據(jù)：
根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》(財(cái)稅〔2016〕12號(hào))規(guī)定：“一、將免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍，由現(xiàn)行按月納稅的月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過3萬元(按季度納稅的季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過9萬元)的繳納義務(wù)人，擴(kuò)大到按月納稅的月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過10萬元(按季度納稅的季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過30萬元)的繳納義務(wù)人。
……
三、本通知自2016年2月1日起執(zhí)行?！?/p>

我是一家小規(guī)模納稅人，免征增值稅銷售額已經(jīng)調(diào)整至按月申報(bào)15萬（按季申報(bào)45萬），請(qǐng)問財(cái)稅〔2016〕12號(hào)中教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的減免政策是否也隨之調(diào)整到月銷售額15萬（季銷售額45萬）？

    根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》(財(cái)稅〔2016〕12號(hào))文件規(guī)定，教育費(fèi)附加、地方教育附加的免征銷售額仍然是“按月納稅的銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過10萬元(按季納稅的銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過30萬元)”。

 一、如果你司月銷售額不超過10萬元的，免征教育費(fèi)附加、地方教育附加（依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕12號(hào)）。 二、自2016年11月1日(費(fèi)款所屬期)起，暫停向企事業(yè)單位和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者征收地方水利建設(shè)基金（依據(jù)：浙財(cái)綜[2016]43號(hào)）。

根據(jù)政策申請(qǐng)了“增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅”后，是否可依據(jù)”《財(cái)政部關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅幾個(gè)具體業(yè)務(wù)問題的補(bǔ)充規(guī)定》（財(cái)稅字〔1985〕143號(hào)）第三條對(duì)由于減免產(chǎn)品稅，增值稅，營(yíng)業(yè)稅而發(fā)生的退稅，同時(shí)退還已納的城市維護(hù)建設(shè)稅?！毕鄳?yīng)調(diào)減城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加？

    經(jīng)批準(zhǔn)用增值稅留抵稅額抵減增值稅欠稅的部分，應(yīng)征收城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加。但應(yīng)區(qū)分2種情況：

　　一、如果欠繳的增值稅沒有按規(guī)定繳納城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加，應(yīng)按本期應(yīng)納增值稅計(jì)算城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。若沒有辦理附加稅費(fèi)緩交手續(xù)，應(yīng)按規(guī)定加收滯納金。

甲公司是增值稅一般納稅人，無出口退稅和即征即退業(yè)務(wù)，也不繳納消費(fèi)稅，甲公司填報(bào)所屬期是2021年2月份的《城市維護(hù)建設(shè)稅 教育費(fèi)附加 地方教育附加申報(bào)表》時(shí)，計(jì)稅（費(fèi)）依據(jù)部分第1列“一般增值稅”是應(yīng)當(dāng)填寫2月份的《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》主表第24行“應(yīng)納稅額合計(jì)”一般項(xiàng)目本月數(shù)3000萬元（已繳納），還是填寫該表第34行“本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”一般項(xiàng)目本月數(shù)2000萬元（已繳納）？

《城市維護(hù)建設(shè)稅 教育費(fèi)附加 地方教育附加申報(bào)表》第1欄“一般增值稅”，填寫本期繳納的一般增值稅稅額。如您為一般納稅人，除特殊規(guī)定情形外，填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》第34欄“本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”數(shù)據(jù)。

    根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)法字〔1995〕6號(hào)）第七條第五款：“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金，是指在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅。因轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)交納的教育費(fèi)附加，也視同稅金予以扣除。”

    地方教育費(fèi)附加并未有文件直接規(guī)定可以在土地增值稅清算中稅前扣除。

在華居住滿183天的的外國(guó)籍保險(xiǎn)營(yíng)銷員代扣代繳增值稅及附加稅是與國(guó)內(nèi)保險(xiǎn)營(yíng)銷員一致10萬以下免征增值稅，10萬以上按小規(guī)模納稅人的征收率3%（疫情期間1%）進(jìn)行扣繳？

 還是沒有免征額按6%的適用稅率進(jìn)行征收？

1、根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件二規(guī)定：

（十五）扣繳增值稅適用稅率。

    境內(nèi)的購(gòu)買方為境外單位和個(gè)人扣繳增值稅的，按照適用稅率扣繳增值稅。

    增值稅：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)） 第六條 中華人民共和國(guó)境外（以下稱境外）單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以購(gòu)買方為增值稅扣繳義務(wù)人。財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。 第十二條 在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，是指： （一）服務(wù)（租賃不動(dòng)產(chǎn)除外）或者無形資產(chǎn)（自然資源使用權(quán)除外）的銷售方或者購(gòu)買方在境內(nèi)； （二）所銷售或者租賃的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)； （三）所銷售自然資源使用權(quán)的自然資源在境內(nèi)； （四）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。 第十三條 下列情形不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無形資產(chǎn)： （一）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)。 （二）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外使用的無形資產(chǎn)。 （三）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)。 （四）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。因此，境外單位向境內(nèi)單位提供服務(wù)，若不屬于上述文件第十三條規(guī)定的情形，則屬于增值稅納稅人。若其在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以購(gòu)買方為增值稅扣繳義務(wù)人。增值稅代扣代繳義務(wù)人同時(shí)也是附征稅費(fèi)的代扣代繳義務(wù)人。 提供貸款服務(wù)增值稅稅率為6%，附加稅費(fèi)以納稅人實(shí)際繳納的（增值稅、消費(fèi)稅）稅額為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算繳納。城市維護(hù)建設(shè)稅按區(qū)域設(shè)定不同的稅率，納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%；納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%。教育費(fèi)附加稅率為3%，地方教育附加稅率為2%。