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我司與國(guó)外一所大學(xué)簽定合作研究協(xié)議，共同研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目。項(xiàng)目由國(guó)外大學(xué)主持出資，根據(jù)項(xiàng)目進(jìn)度按季度支付我司項(xiàng)目資金。雙方共享合作產(chǎn)生的知識(shí)產(chǎn)權(quán)成果。在項(xiàng)目執(zhí)行期，雙方會(huì)共享實(shí)驗(yàn)數(shù)據(jù)和實(shí)驗(yàn)階段性成果，必要時(shí)會(huì)通過(guò)國(guó)際快遞郵寄部分生物材料用于推進(jìn)實(shí)驗(yàn)進(jìn)展，同時(shí)雙方在有必要的前提下會(huì)派出技術(shù)人員互相支持實(shí)驗(yàn)工作。合作期間不會(huì)發(fā)生產(chǎn)品的買(mǎi)賣(mài)行為。項(xiàng)目資金全部用于研發(fā)，主要用于實(shí)驗(yàn)耗材和實(shí)驗(yàn)參與人員的開(kāi)支，不會(huì)用于購(gòu)買(mǎi)貴重大型設(shè)備或其他固定資產(chǎn)。目前我司已收到部分項(xiàng)目資金，現(xiàn)有如下問(wèn)題：

1、 該部分資金是否應(yīng)記入收入？

問(wèn)：某電力安裝工程公司具有建筑安裝資質(zhì)，增值稅一般納稅人。該公司所安裝的設(shè)備和工程所需材料都是外購(gòu)商品，一般一個(gè)工程項(xiàng)目，安裝費(fèi)用占40%，材料費(fèi)用占60%，現(xiàn)在該公司開(kāi)給發(fā)包方都以建筑安裝項(xiàng)目，稅率是10%，請(qǐng)問(wèn)這樣對(duì)不對(duì)？是否要分開(kāi)開(kāi)票，將材料部份按16%，安裝部份按10%稅率呢？

    根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）文件附件一《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定：“第四十條 一項(xiàng)銷(xiāo)售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷(xiāo)售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶(hù)的混合銷(xiāo)售行為，按照銷(xiāo)售貨物繳納增值稅；其他單位和個(gè)體工商戶(hù)的混合銷(xiāo)售行為，按照銷(xiāo)售服務(wù)繳納增值稅。

如何理解財(cái)稅2016 36號(hào)文件,附件4中第七條,且與境內(nèi)的貨物和不動(dòng)產(chǎn)無(wú)關(guān).

回復(fù)：目前國(guó)家稅務(wù)總局沒(méi)有對(duì)該條規(guī)定進(jìn)一步的解釋?zhuān)唧w以法律法規(guī)為準(zhǔn)。

    上述回復(fù)僅供參考。具體涉稅事宜以您的主管或所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)答復(fù)或核實(shí)判斷為準(zhǔn)。感謝提問(wèn)。

2019年轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的新政策，還有行業(yè)以及時(shí)間限制嗎？

    根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào)）規(guī)定：“……

　　五、轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月（以1個(gè)月為1個(gè)納稅期）或者連續(xù)4個(gè)季度（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期）累計(jì)銷(xiāo)售額未超過(guò)500萬(wàn)元的一般納稅人，在2019年12月31日前，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

　　一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的其他事宜，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第18號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)出口退（免）稅問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第20號(hào)）的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行?！?/p>

二、企業(yè)如果能夠按照稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定提供相關(guān)資料，并證明相關(guān)交易活動(dòng)符合獨(dú)立交易原則的；或者該企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的，其實(shí)際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。 

請(qǐng)問(wèn)：如果符合第二條的規(guī)定  那么就不用受債資比2:1的規(guī)定？支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出可以全額扣除？謝謝

答復(fù)如下|：　　一、根據(jù)《全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于修改《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》的決定》（中華人民共和國(guó)主席令第64號(hào)）第四十六條規(guī)定，企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

    請(qǐng)參閱《“大眾創(chuàng)業(yè) 萬(wàn)眾創(chuàng)新”稅收優(yōu)惠政策指引》：“（一）高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠

　　59.高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；

　　60.高新技術(shù)企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除；

　　61.技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)享受低稅率企業(yè)所得稅；

　　62.技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除；”

    請(qǐng)參閱《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào)）：“第二十八條 國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。企業(yè)具體申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)的條件和具體認(rèn)定程序根據(jù)《科技部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法>的通知》（國(guó)科發(fā)火〔2016〕32號(hào))和《科技部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引>的通知》（國(guó)科發(fā)火〔2016〕195號(hào)）執(zhí)行?！?/p>

我想請(qǐng)問(wèn)關(guān)于公司向境外匯款這塊，什么情況下是增值稅和所得稅都要交，什么情況下是只交一種就可以？

比如說(shuō)我們公司會(huì)向境外公司支付管理費(fèi)，特許經(jīng)營(yíng)費(fèi)，以及統(tǒng)籌服務(wù)費(fèi)，這些匯款，哪些是增值稅和所得稅都要交，哪些是只交其中一項(xiàng)就可以，境外付款交的增值稅是否可以抵扣，憑什么東西抵扣，一直沒(méi)找到明確的政策，所以想咨詢(xún)下，謝謝

一、根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，附件1：……第六條 中華人民共和國(guó)境外（以下稱(chēng)境外）單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以購(gòu)買(mǎi)方為增值稅扣繳義務(wù)人?！谑l 在境內(nèi)銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，是指：(一）服務(wù)（租賃不動(dòng)產(chǎn)除外）或者無(wú)形資產(chǎn)（自然資源使用權(quán)除外）的銷(xiāo)售方或者購(gòu)買(mǎi)方在境內(nèi)；……第十五條 增值稅稅率：（一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，除本條第（二）項(xiàng)、第（三）項(xiàng)、第（四）項(xiàng)規(guī)定外，稅率為6％?！诙畻l 境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，扣繳義務(wù)人按照下列公式計(jì)算應(yīng)扣繳稅額：應(yīng)扣繳稅額=購(gòu)買(mǎi)方支付的價(jià)款÷（1+稅率）×稅率……附件2：……一、……（十五）扣繳增值稅適用稅率。 境內(nèi)的購(gòu)買(mǎi)方為境外單位和個(gè)人扣繳增值稅的，按照適用稅率扣繳增值稅。

您好，聽(tīng)說(shuō)企業(yè)跨區(qū)變更住所需要將稅務(wù)進(jìn)行清稅后才能遷走，據(jù)說(shuō)清稅需要繳納房租稅和殘保、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等，加起來(lái)需要數(shù)萬(wàn)元，請(qǐng)問(wèn)是真的嗎？作為創(chuàng)業(yè)階段的小微企業(yè)很難承受這個(gè)成本。

答復(fù)如下：遷移之前需要把之前欠稅繳清。

您好，我有關(guān)于新個(gè)稅住房貸款利息專(zhuān)項(xiàng)扣除的一些問(wèn)題，需要進(jìn)行咨詢(xún)：我名下有兩個(gè)購(gòu)房貸款記錄，其中一個(gè)已結(jié)清，一個(gè)未結(jié)清。未結(jié)清的的房貸是2015年，銀行按照首套房的認(rèn)定發(fā)放的。目前本人名下一共有3套房，包含目前正在還貸的這套。 請(qǐng)問(wèn)一下，我的這種情況，可以按照國(guó)家關(guān)于首套房住房貸款利息支出，申報(bào)每月1000元的專(zhuān)項(xiàng)扣除嗎？謝謝

尊敬的納稅人：您好！

    根據(jù)《國(guó)務(wù)院 關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》（國(guó)發(fā)〔2018〕41號(hào)）規(guī)定：“第十四條，納稅人本人或者配偶單獨(dú)或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或者其配偶購(gòu)買(mǎi)中國(guó)境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長(zhǎng)不超過(guò)240個(gè)月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。

我總公司2017年11月承建某縣700萬(wàn)工程建設(shè)，2018年2月在項(xiàng)目所在地成立了非法人分公司，并授權(quán)分公司施工；分公司被項(xiàng)目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)視為獨(dú)立納稅人就地繳納企業(yè)所得稅；總公司2017年、2018年均非小微企業(yè)，分公司2018年資產(chǎn)、人員、應(yīng)納稅所得額達(dá)到小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)告之我們?nèi)艨偣臼切∥⑵髽I(yè)，分公司則可享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。請(qǐng)問(wèn)我被視為獨(dú)立納稅人的非法人分公司現(xiàn)在可以享受小微稅收優(yōu)惠政策嗎？若能，政策依據(jù)是什么？請(qǐng)告之，以便與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)探討。