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對(duì)主要包括小微企業(yè)、個(gè)體工商戶和其他個(gè)人的小規(guī)模納稅人，將增值稅起征點(diǎn)由月銷售額3萬元提到10萬元，按次納稅的個(gè)人適用這個(gè)起征點(diǎn)嗎？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào)）規(guī)定，四、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第九條所稱的其他個(gè)人，采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^10萬元的，免征增值稅。

因此，若為上述出租不動(dòng)產(chǎn)取得租金收入的情況，可享受月租金不超過10萬元，免征增值稅的優(yōu)惠政策。若其他取得收入的情況，按次納稅人的個(gè)人，起征點(diǎn)為500元。

財(cái)稅〔2015〕139號(hào) 關(guān)于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的通知執(zhí)行期限2016年1月1日到2018年12月31日，目前國(guó)家國(guó)家稅務(wù)總局遲遲未下發(fā)新的執(zhí)行文件，是從2019年起取消了這些稅收優(yōu)惠政策嗎？還是近期會(huì)下發(fā)新的執(zhí)行文件，請(qǐng)盡快給予答復(fù)，謝謝！

回復(fù)如下：

    財(cái)稅〔2015〕139號(hào) 全文失效，目前尚未出臺(tái)后續(xù)延續(xù)文件，建議您關(guān)注國(guó)家稅務(wù)總局官方網(wǎng)站了解最新的文件。

    感謝您的咨詢！上述回復(fù)僅供參考

目前狀況：我們是在廣州的一家外資全資軟件研發(fā)公司，由于企業(yè)發(fā)展規(guī)模壯大，我們擬在安徽省合肥市設(shè)立個(gè)軟件研發(fā)中心。

該研發(fā)中心的運(yùn)行情況計(jì)劃如下：

l  場(chǎng)地租賃費(fèi)用，辦公水電等日常支出等都由廣州總公司進(jìn)行支付，

l  合肥研發(fā)中心的辦公設(shè)備由廣州公司進(jìn)行購(gòu)買，購(gòu)買設(shè)備的稅費(fèi)由廣州公司進(jìn)行抵扣

l  研發(fā)機(jī)構(gòu)的勞動(dòng)合同直接與廣州公司進(jìn)行簽訂，五險(xiǎn)一金以廣州公司為工作主體繳納。

l  總公司的發(fā)展戰(zhàn)略方向?yàn)楹戏恃邪l(fā)中心就等于公司內(nèi)部的一個(gè)研發(fā)部門，只是在空間位置上的有所差別，而且合肥研發(fā)中心也不會(huì)以研發(fā)中心的名義對(duì)外進(jìn)行銷售等行為，主要銷售收入，購(gòu)進(jìn)商品的成本費(fèi)用由廣州公司進(jìn)行。

您好，在申請(qǐng)適用西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠時(shí)，我們了解到需要從省發(fā)改委取得公司業(yè)務(wù)屬于優(yōu)惠范圍內(nèi)的證明，但是對(duì)于如何從發(fā)改委取得有關(guān)證明沒有明確，由于我們無法從發(fā)改委取得上述證明，一直未能享受西部大開發(fā)的優(yōu)惠政策。 

我們想了解稅務(wù)機(jī)關(guān)與發(fā)改委之間目前是否存在相關(guān)流程，以便于納稅人遵循流程取得該證明？

您好！根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第12號(hào)第一條規(guī)定，自2011年1月1日至2020年12月31日，對(duì)設(shè)在西部地區(qū)以《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營(yíng)業(yè)務(wù)，且其當(dāng)年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70％以上的企業(yè)，經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后，可減按15％稅率繳納企業(yè)所得稅。 

您好，根據(jù)國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)第三條：關(guān)于職工福利費(fèi)扣除問題《實(shí)施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi)，包括以下內(nèi)容：（一）尚未實(shí)行分離辦社會(huì)職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。（二）為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。（三）按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）的規(guī)定，對(duì)月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。本通知執(zhí)行期限為2019年1月1日至2021年12月31日。另外，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào)）的規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免征增值稅。小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策。此外，根據(jù)上述文件的政策解讀，按照現(xiàn)行政策規(guī)定，納稅人自行開具或申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票，應(yīng)就其開具的增值稅專用發(fā)票相對(duì)應(yīng)的應(yīng)稅行為計(jì)算繳納增值稅。因此，如屬上述文件規(guī)定情形，可按規(guī)定免征增值稅政策。詳細(xì)建議您登錄國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局網(wǎng)站（http://www.gd-n-tax.gov.cn），在“首頁(yè)->信息公開->稅費(fèi)法規(guī)”欄目查看上述文件的相關(guān)規(guī)定。

   一、根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第11號(hào)）規(guī)定，第五條 印花稅實(shí)行由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計(jì)算應(yīng)納稅額，購(gòu)買并一次貼足印花稅票（以下簡(jiǎn)稱貼花）的繳納辦法。為簡(jiǎn)化貼花手續(xù)，應(yīng)納稅額較大或者貼花次數(shù)頻繁的，納稅人可向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，采取以繳款書代替貼花或者按期匯總繳納的辦法。

    二、根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于改變印花稅按期匯總繳納管理辦法的通知》（財(cái)稅〔2004〕170號(hào)）規(guī)定，為進(jìn)一步方便納稅人，簡(jiǎn)化印花稅貼花手續(xù)，經(jīng)研究決定，將《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例施行細(xì)則》第二十二條“同一種類應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的，應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)按期匯總繳納印花稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)核準(zhǔn)匯總繳納印花稅的單位，應(yīng)發(fā)給匯繳許可證。匯總繳納的期限限額由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確定，但最長(zhǎng)期限不得超過一個(gè)月”的規(guī)定，修改為“同一種類應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的，納稅人可以根據(jù)實(shí)際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式。匯總繳納的期限為一個(gè)月。采用按期匯總繳納方式的納稅人應(yīng)事先告知主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。繳納方式一經(jīng)選定，一年內(nèi)不得改變”。

您好。根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院第191次常務(wù)會(huì)議通過）第二條的規(guī)定：　增值稅稅率：

　　(一)納稅人銷售貨物、勞務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)或者進(jìn)口貨物，除本條第二項(xiàng)、第四項(xiàng)、第五項(xiàng)另有規(guī)定外，稅率為17%。

  一、根據(jù)財(cái)稅〔2018〕32號(hào)文件規(guī)定，自2018年5月1日起，原適用17%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%

   二、根據(jù)財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)文件規(guī)定，自2019年4月1日起，原適用16%調(diào)整為13%。

文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)在電子稅務(wù)局申報(bào)系統(tǒng)中填報(bào)超過九萬顯示超過免稅限額。

財(cái)稅〔2016〕60號(hào)中第三條未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的繳納義務(wù)人。

免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的起征點(diǎn)金額是多少？

不按照公告2019 4號(hào)提高到月不超過10萬元（季30萬元）?

 根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)政策及征收管理問題的通知 》(財(cái)稅〔2016〕25號(hào)）

 七、增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元（按季納稅6萬元）的企業(yè)和非企業(yè)性單位提供的應(yīng)稅服務(wù)，免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。

答復(fù)如下：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)政策及征收管理問題的通知》（財(cái)稅〔2016〕25號(hào)）的規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供廣告服務(wù)的廣告媒介單位和戶外廣告經(jīng)營(yíng)單位，應(yīng)按照本通知規(guī)定繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。中華人民共和國(guó)境外的廣告媒介單位和戶外廣告經(jīng)營(yíng)單位在境內(nèi)提供廣告服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以廣告服務(wù)接受方為文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的扣繳義務(wù)人。增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元（按季納稅6萬元）的企業(yè)和非企業(yè)性單位提供的應(yīng)稅服務(wù)，免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。另外，根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)政策及征收管理問題的補(bǔ)充通知》（財(cái)稅〔2016〕60號(hào)）的規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供娛樂服務(wù)的單位和個(gè)人（以下稱繳納義務(wù)人），應(yīng)按照本通知以及《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)政策及征收管理問題的通知》（財(cái)稅〔2016〕25號(hào)）的規(guī)定繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的繳納義務(wù)人，免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。此外，根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》的規(guī)定增值稅起征點(diǎn)幅度如下:（一）按期納稅的，為月銷售額5000-20000元（含本數(shù)）。（二）按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元（含本數(shù)）。因此，詳細(xì)建議您可查看上述文件的相關(guān)規(guī)定。另外，目前未發(fā)布有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)起征點(diǎn)調(diào)整的文件。如有相關(guān)新政策，稅務(wù)局將及時(shí)通過稅務(wù)局網(wǎng)站、微信公眾號(hào)等公開渠道進(jìn)行公告，建議您予以關(guān)注。上述回復(fù)僅供參考