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財(cái)稅〔2016〕68號(hào)第五條 各黨派、共青團(tuán)、工會(huì)、婦聯(lián)、中科協(xié)、青聯(lián)、臺(tái)聯(lián)、僑聯(lián)收取黨費(fèi)、團(tuán)費(fèi)、會(huì)費(fèi)，以及政府間國(guó)際組織收取會(huì)費(fèi)，屬于非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不征收增值稅。

財(cái)稅〔2017〕90號(hào)第八條 自2016年5月1日起，社會(huì)團(tuán)體收取的會(huì)費(fèi)，免征增值稅。本通知下發(fā)前已征的增值稅，可抵減以后月份應(yīng)繳納的增值稅，或辦理退稅。

請(qǐng)問(wèn)，高校向國(guó)際間高校聯(lián)盟繳納會(huì)員費(fèi)（非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)），高校需要作為納稅義務(wù)人代扣代繳增值稅嗎？

    根據(jù)財(cái)稅〔2016〕68號(hào)規(guī)定：“五 各黨派、共青團(tuán)、工會(huì)、婦聯(lián)、中科協(xié)、青聯(lián)、臺(tái)聯(lián)、僑聯(lián)收取黨費(fèi)、團(tuán)費(fèi)、會(huì)費(fèi)，以及政府間國(guó)際組織收取會(huì)費(fèi)，屬于非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不征收增值稅?！?/p>

圖書批發(fā)零售行業(yè)增值稅免稅優(yōu)惠已到期 2021年是否延續(xù)圖書免征增值稅優(yōu)惠政策 新政策公布前 圖書零售開具發(fā)票的稅率還是免稅還是開具百分之九

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)宣傳文化增值稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2018〕53號(hào))規(guī)定：“二、自2018年1月1日起至2020年12月31日，免征圖書批發(fā)、零售環(huán)節(jié)增值稅?！贬槍?duì)該項(xiàng)政策，暫無(wú)延續(xù)免征增值稅政策的文件。

你好，我們企業(yè)是位于廣州的林業(yè)服務(wù)類企業(yè)，為林場(chǎng)、公園、自然保護(hù)區(qū)等單位提供林業(yè)病蟲害防治服務(wù)，主要收入為售賣防蟲用具，誘捕器，為林業(yè)工程項(xiàng)目提供監(jiān)理服務(wù)、咨詢服務(wù)等。請(qǐng)問(wèn)可以享用國(guó)家所得稅稅收優(yōu)惠中的農(nóng)林產(chǎn)業(yè)免稅的優(yōu)惠政策嗎？可以的話，該怎樣申請(qǐng)獲得？

　根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件3 營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定：“一、下列項(xiàng)目免征增值稅……（十）農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治。農(nóng)業(yè)機(jī)耕，是指在農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)中使用農(nóng)業(yè)機(jī)械進(jìn)行耕作(包括耕耘、種植、收割、脫粒、植物保護(hù)等)的業(yè)務(wù)；排灌，是指對(duì)農(nóng)田進(jìn)行灌溉或者排澇的業(yè)務(wù)；病蟲害防治，是指從事農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、漁業(yè)的病蟲害測(cè)報(bào)和防治的業(yè)務(wù)；農(nóng)牧保險(xiǎn)，是指為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、牧業(yè)種植和飼養(yǎng)的動(dòng)植物提供保險(xiǎn)的業(yè)務(wù)；相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)，是指與農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)業(yè)務(wù)相關(guān)以及為使農(nóng)民獲得農(nóng)牧保險(xiǎn)知識(shí)的技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)；家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治業(yè)務(wù)的免稅范圍，包括與該項(xiàng)服務(wù)有關(guān)的提供藥品和醫(yī)療用具的業(yè)務(wù)?！⑸鲜鲈鲋刀悆?yōu)惠政策除已規(guī)定期限的項(xiàng)目和第五條政策外，其他均在營(yíng)改增試點(diǎn)期間執(zhí)行。如果試點(diǎn)納稅人在納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前已經(jīng)按照有關(guān)政策規(guī)定享受了營(yíng)業(yè)稅稅收優(yōu)惠，在剩余稅收優(yōu)惠政策期限內(nèi)，按照本規(guī)定享受有關(guān)增值稅優(yōu)惠。”

你好，我公司是上市公司，現(xiàn)在公司有給我們員工個(gè)人股權(quán)激勵(lì)（就是給我們股票的價(jià)格是市面股價(jià)的一半），聽說(shuō)這個(gè)要去稅局做備案。

1、這個(gè)備案的作用（目的）是什么？

2、這部分股權(quán)激勵(lì)需不需要繳納個(gè)稅？要什么時(shí)候、按什么稅目申報(bào)個(gè)稅？

1、根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕101號(hào))規(guī)定：“二、對(duì)上市公司股票期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)適當(dāng)延長(zhǎng)納稅期限

　　(一)上市公司授予個(gè)人的股票期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，個(gè)人可自股票期權(quán)行權(quán)、限制性股票解禁或取得股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)之日起，在不超過(guò)12個(gè)月的期限內(nèi)繳納個(gè)人所得稅。

物業(yè)管理屬于什么行業(yè)，物業(yè)管理費(fèi)的稅收編碼，物業(yè)行業(yè)是否屬于加計(jì)抵減政策范圍？

一、按照《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā))規(guī)定，物業(yè)管理服務(wù)屬于“商務(wù)輔助服務(wù)-企業(yè)管理服務(wù)”。

二、稅收編碼的分類參考了國(guó)民經(jīng)濟(jì)分類，借鑒了海關(guān)商品碼分類，但是根據(jù)稅收管理需要自成一體 ，目前最新的商品和服務(wù)稅收分類編碼已經(jīng)大體涵蓋了所有行業(yè)，納稅人可以從國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年45號(hào)的附件中下載查看。如果對(duì)于企業(yè)所銷售的服務(wù)無(wú)法準(zhǔn)確判斷在編碼表中所屬哪個(gè)大類，可以參考財(cái)稅2016年36號(hào)文的附注。

物業(yè)公司代管的項(xiàng)目與廣告、快遞柜等公司簽訂的電梯類視梯鏡框裝飾、電梯口宣傳欄、快遞柜等情形，物業(yè)公司不承擔(dān)管理和維護(hù)費(fèi)用，僅提供場(chǎng)地，這項(xiàng)業(yè)務(wù)適用的稅目是什么，稅率是多少？

根據(jù)您的描述，物業(yè)公司提供場(chǎng)地，屬于提供不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。根據(jù)《財(cái)政部　國(guó)家稅務(wù)總局　海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào))一、增值稅一般納稅人(以下稱納稅人)發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。自2019年4月1日起，不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)適用9%的稅率。如你司出租的不動(dòng)產(chǎn)為自有的不動(dòng)產(chǎn)，根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2規(guī)定：“一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額?！?如你司出租的不動(dòng)產(chǎn)為轉(zhuǎn)租取得的不動(dòng)產(chǎn)，則取得不動(dòng)產(chǎn)的時(shí)間應(yīng)為你司從出租方租賃不動(dòng)產(chǎn)的時(shí)間。一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，就可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。 

差額納稅的納稅人，小規(guī)模是收入額500萬(wàn)以下這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)是要按照差額以后的，還是之前的？政策依據(jù)是什么？

 根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第43號(hào)） 增值稅納稅人（以下簡(jiǎn)稱“納稅人”），年應(yīng)稅銷售額超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)（以下簡(jiǎn)稱“規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)”）的，除本辦法第四條規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。

　　本辦法所稱年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額。

財(cái)稅2018（13）號(hào)文、財(cái)稅2009（122）號(hào)文件和企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例中均沒(méi)有明確學(xué)校學(xué)費(fèi)收入是否免征或繳納企業(yè)所得稅，請(qǐng)問(wèn)學(xué)校學(xué)費(fèi)收入是否免征企業(yè)所得稅？

   一、根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第64號(hào)）規(guī)定，第一條 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。……第五條 企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額?！诙l 企業(yè)的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率，減除依照本法關(guān)于稅收優(yōu)惠的規(guī)定減免和抵免的稅額后的余額，為應(yīng)納稅額?！诙鶙l 企業(yè)的下列收入為免稅收入：……（四）符合條件的非營(yíng)利組織的收入。

    一、根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2008〕170號(hào)）第四條規(guī)定，自2009年1月1日起，納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)（以下簡(jiǎn)稱已使用過(guò)的固定資產(chǎn)），應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅：（一）銷售自己使用過(guò)的2009年1月1日以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅；（二）2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過(guò)的2008年12月31日以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅；（三）2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過(guò)的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅；銷售自己使用過(guò)的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。本通知所稱已使用過(guò)的固定資產(chǎn)，是指納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度已經(jīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。

應(yīng)屆大學(xué)畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)注冊(cè)公司，稅收有什么優(yōu)惠政策？公司主營(yíng)體育業(yè)務(wù)。大學(xué)生自主創(chuàng)業(yè)稅務(wù)這一塊是減免嗎

現(xiàn)針對(duì)上述咨詢問(wèn)題進(jìn)行答復(fù)。 根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 人力資源社會(huì)保障部 國(guó)務(wù)院扶貧辦關(guān)于進(jìn)一步支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知 》(財(cái)稅〔2019〕22號(hào)）

　一、建檔立卡貧困人口、持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“畢業(yè)年度內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）的人員，從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，自辦理個(gè)體工商戶登記當(dāng)月起，在3年（36個(gè)月，下同）內(nèi)按每戶每年12000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。限額標(biāo)準(zhǔn)最高可上浮20%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體限額標(biāo)準(zhǔn)。