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我司現(xiàn)有香港集團(tuán)總部派往大陸從事與項目相關(guān)的咨詢及監(jiān)督工作的工程人員（非高管），假設(shè)周一從香港來大陸工作，周五回香港，工資全部由境外關(guān)聯(lián)方支付。

問題一：與香港簽訂的稅收協(xié)定和新頒布的國稅總局35號文，是否可以按需求選擇，還是稅收協(xié)定優(yōu)先于國內(nèi)法，需要選擇執(zhí)行稅收協(xié)定？

問題二：按原個稅法，居住天數(shù)超過183天；按新個稅法則超過90天不滿183天。稅收協(xié)定適用哪個居民判定標(biāo)準(zhǔn)？

問題三：受雇所得已經(jīng)全額在香港繳納薪俸稅，是否還需境內(nèi)企業(yè)做個稅預(yù)扣預(yù)繳？扣稅公式如何選擇？

你好，敝司在小規(guī)模期間2016年6月才購買的房產(chǎn)，因為在小規(guī)模期間取得的房產(chǎn)不能抵扣，那么我成為一般納稅人后19年5月才出售的房產(chǎn)，是否可以按簡易征收？還是只能按適用稅率征收？謝謝！

 一、根據(jù)《財政部  國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2 《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》第一條第八款：“ 1.一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報。

我司發(fā)生跨境應(yīng)稅行為（向境外公司提供咨詢服務(wù)），由于服務(wù)不完全發(fā)生在境外，故沒有享受增值稅免稅或零稅率優(yōu)惠。根據(jù)2019年第39號公告，跨境應(yīng)稅行為不適用加計抵減政策。請問我司沒有享受免稅或零稅率的情況下，是否可以享受加計抵減政策？（其它加計抵減條件均滿足）

一、根據(jù)《財政部　國家稅務(wù)總局　海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號）的規(guī)定，自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額加計10%，抵減應(yīng)納稅額（以下稱加計抵減政策）。本公告所稱生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)（以下稱四項服務(wù)）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。四項服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。2019年3月31日前設(shè)立的納稅人，自2018年4月至2019年3月期間的銷售額(經(jīng)營期不滿12個月的，按照實際經(jīng)營期的銷售額)符合上述規(guī)定條件的，自2019年4月1日起適用加計抵減政策。2019年4月1日后設(shè)立的納稅人，自設(shè)立之日起3個月的銷售額符合上述規(guī)定條件的，自登記為一般納稅人之日起適用加計抵減政策。納稅人確定適用加計抵減政策后，當(dāng)年內(nèi)不再調(diào)整，以后年度是否適用，根據(jù)上年度銷售額計算確定。納稅人可計提但未計提的加計抵減額，可在確定適用加計抵減政策當(dāng)期一并計提。因此，您司可按上述規(guī)定進(jìn)行判斷是否符合享受加計抵減政策。另外，在計算銷售占比時，不需要剔除免稅銷售額和出口銷售額。一般納稅人四項服務(wù)銷售額占全部銷售額的比重超過50%，按照39號公告規(guī)定，可以享受加計抵減政策。二、根據(jù)上述文件的規(guī)定，納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為不適用加計抵減政策，其對應(yīng)的進(jìn)項稅額不得計提加計抵減額。納稅人兼營出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為且無法劃分不得計提加計抵減額的進(jìn)項稅額,按照以下公式計算：不得計提加計抵減額的進(jìn)項稅額＝當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項稅額×當(dāng)期出口貨物勞務(wù)和發(fā)生跨境應(yīng)稅行為的銷售額÷當(dāng)期全部銷售額。因此，只要符合進(jìn)項稅額抵扣規(guī)定，就可以參與計算加計抵減額。但是，納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為不適用加計抵減政策，其對應(yīng)的進(jìn)項稅額不得計提加計抵減額。另外，如果您司符合適用加計抵減政策的條件，但無法劃分國內(nèi)業(yè)務(wù)和出口業(yè)務(wù)的進(jìn)項稅額，您司仍適用加計抵減政策，但應(yīng)按上述規(guī)定計算不得計提加計抵減額的進(jìn)項稅額。此外，有關(guān)跨境應(yīng)稅行為的具體規(guī)定，詳細(xì)建議您登錄國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局網(wǎng)站（http://www.gd-n-tax.gov.cn），在“首頁->信息公開->稅費法規(guī)”欄目查看《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件4《跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅行為增值稅免稅管理辦法（試行）〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第29號）的相關(guān)規(guī)定。如無法自行判斷，請向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)資料，由其依法進(jìn)行核定。涉及具體征管問題請向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)一步咨詢

《國家稅務(wù)總局關(guān)于“代建”房屋行為應(yīng)如何征收營業(yè)稅問題的批復(fù)》（國稅函〔1998〕554號）

新疆維吾爾自治區(qū)地方稅務(wù)局：

    你局《關(guān)于對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)代建房屋行為如何征收營業(yè)稅問題的請示》（新地稅一字〔1998〕041號）收悉。關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為其他單位代建房屋行為應(yīng)如何征收營業(yè)稅問題，經(jīng)研究，現(xiàn)批復(fù)如下：

    房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)（以下簡稱甲方）取得土地使用權(quán)并辦理施工手續(xù)后根據(jù)其他單位（以下簡稱乙方）的要求進(jìn)行施工，并按施工進(jìn)度向乙方預(yù)收房款，工程完工后，甲方替乙方辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移等手續(xù)。

我方公司為建筑工程公司一般納稅人，最近我方承接了一項市政工程污水處理廠改造工程專業(yè)分包工程，承接內(nèi)容為代采購設(shè)備及配件、輔助材料，提供安裝服務(wù)，提供配套勞務(wù)服務(wù)等，這種情況合同是簽一個總承包合同，還是分開簽，設(shè)備采購，安裝服務(wù)，勞務(wù)服務(wù)三個合同？我方提供給甲方的增值稅專用發(fā)票是否可以綜合統(tǒng)一開具9%的工程服務(wù)發(fā)票？

第一，關(guān)于“這種情況合同是簽一個總承包合同，還是分開簽，設(shè)備采購，安裝服務(wù)，勞務(wù)服務(wù)三個合同？”的問題，請您按照《中華人民共和國民法典》（中華人民共和國主席令第四十五號）第二分編 典型合同，第十八章 建設(shè)工程合同相關(guān)條款規(guī)定執(zhí)行。

請問退役軍人創(chuàng)辦的個人獨資企業(yè)可否享受瓊財稅〔2019〕244號《海南省財政廳 國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局海南省退役軍人事務(wù)廳關(guān)于對自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)予以定額依次扣減相關(guān)稅費的通知》的優(yōu)惠呢？文件提到”一、對自主退役士兵從事個體經(jīng)營的，自辦理個體工商戶登記當(dāng)月起，在3年（36個月，下同）內(nèi)按每戶每年14400元為限額，依次扣減其當(dāng)年實際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅?！皟H指個體工商戶嗎？

   根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 退役軍人部關(guān)于進(jìn)一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2019〕21號）第一條第一款規(guī)定：“自主就業(yè)退役士兵從事個體經(jīng)營的，自辦理個體工商戶登記當(dāng)月起，在3年（36個月，下同）內(nèi)按每戶每年12000元為限額依次扣減其當(dāng)年實際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。限額標(biāo)準(zhǔn)最高可上浮20%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確定具體限額標(biāo)準(zhǔn)。”和第三條第一款規(guī)定：“本通知所稱自主就業(yè)退役士兵是指依照《退役士兵安置條例》（國務(wù)院 中央軍委令第608號）的規(guī)定退出現(xiàn)役并按自主就業(yè)方式安置的退役士兵。”

根據(jù)《陜西省財政廳 國家稅務(wù)總局陜西省稅務(wù)局關(guān)于支持打好新型冠狀病毒肺炎疫情防控阻擊戰(zhàn)稅費減免政策的通知》（陜財稅〔2020〕2號） 16.對旅游、住宿、餐飲、會展、商貿(mào)流通、交通運輸、教育培訓(xùn)、文藝演出、影視劇院等受疫情影響較大的行業(yè)企業(yè)免征水利建設(shè)基金和殘疾人就業(yè)保障金。

 本通知自2020年1月1日起執(zhí)行，除已注明截止日期外其余政策截止日期視疫情情況另行通知。在此期間，如國家出臺新的稅費減免政策，按新政策執(zhí)行。各單位要密切關(guān)注上述政策措施的執(zhí)行情況，如發(fā)現(xiàn)問題及時向上級部門反映。

財稅〔2009〕69號第二條《國務(wù)院關(guān)于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》（國發(fā)[2007]39號）第三條所稱不得疊加享受，且一經(jīng)選擇，不得改變的稅收優(yōu)惠情形，限于企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策與企業(yè)所得稅法及其實施條例中規(guī)定的定期減免稅和減低稅率類的稅收優(yōu)惠。

根據(jù)政策西部大開發(fā)優(yōu)惠政策與小微企業(yè)優(yōu)惠政策不能同時享有，企業(yè)是否可以每年進(jìn)行適用政策選擇？

    根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于深入實施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)企業(yè)所得稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第12號)的規(guī)定：“五、根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》(財稅〔2009〕69號)第一條及第二條的規(guī)定，企業(yè)既符合西部大開發(fā)15%優(yōu)惠稅率條件，又符合《企業(yè)所得稅法》及其實施條例和國務(wù)院規(guī)定的各項稅收優(yōu)惠條件的，可以同時享受。在涉及定期減免稅的減半期內(nèi)，可以按照企業(yè)適用稅率計算的應(yīng)納稅額減半征稅?！?/p>

關(guān)于國家稅務(wù)總局公告2016年第70號文件中的適用增值稅一般計稅方法的納稅人，其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅銷項稅額；其中這里的土地增值稅清算收入=全部價款和價外費/（1+9%）計算的，還是按土地增值稅清算收入=（全部價款和價外費+當(dāng)期允許扣除的土地價款*9%）/（1+9%）計算的呢？

一、根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》(國務(wù)院令第138號)規(guī)定：“第二條  轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物(以下簡稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn))并取得收入的單位和個人，為土地增值稅的納稅義務(wù)人(以下簡稱納稅人)，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納土地增值稅。

針對稅局前期發(fā)的“自2019年2月1日~2020年12月31日,企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位(含企業(yè)集團(tuán))之間的資金無償借貸行為,免繳增值稅”，想請問2021年是否有延期的打算，1月份是否會明確發(fā)文，如果沒有延期，公司間借貸應(yīng)該從2021年1月份開始正常計提利息繳納增值稅嗎？

答復(fù)如下：目前暫未延續(xù)該政策，請您關(guān)注國家稅務(wù)總局網(wǎng)站。