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您好，打擾了。請問日本企業(yè)派員到中方內(nèi)地維修機(jī)器設(shè)備，時(shí)間五天。當(dāng)時(shí)，未辦理稅務(wù)登記，現(xiàn)中方內(nèi)地企業(yè)扣繳增值稅。企業(yè)所得稅是否需要扣繳？日方企業(yè)已提供其公司屬于日方居民企業(yè)證明，是否享受協(xié)定待遇？

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。

   非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

根據(jù)《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào))第七條規(guī)定，自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額(以下稱加計(jì)抵減政策)?！　?一)本公告所稱生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)(以下稱四項(xiàng)服務(wù))取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。四項(xiàng)服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā))執(zhí)行?！?/p>

老師，你好！想咨詢個(gè)業(yè)務(wù)：我公司為杭州市一般納稅人，目前自建兩幢樓已竣工驗(yàn)收，大部分已經(jīng)銷售，房產(chǎn)項(xiàng)目稅收執(zhí)行簡易證收，其中一幢樓的物業(yè)管理業(yè)務(wù)自己公司做，所以就涉及到水電費(fèi)收入開票問題，水電均為代收代繳，都是平價(jià)進(jìn)出，也想申請簡易征收，操作依據(jù)哪號(hào)文件，具體稅務(wù)如何操作

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來水水費(fèi)增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第54號(hào)）規(guī)定：“提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費(fèi)，以扣除其對(duì)外支付的自來水水費(fèi)后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

公司為認(rèn)證的軟件企業(yè)，利用軟件系統(tǒng)進(jìn)行大數(shù)據(jù)計(jì)算并進(jìn)行信息處理，委派人工再將軟件產(chǎn)出的信息進(jìn)行加工，將相應(yīng)加工成果交付給客戶，該服務(wù)收入是否符合軟件收入相關(guān)的定義？享受《關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》優(yōu)惠？

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于集成電路設(shè)計(jì)和軟件產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第68號(hào)）文件規(guī)定，

一、依法成立且符合條件的集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和軟件企業(yè)，在2018年12月31日前自獲利年度起計(jì)算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。

非居民企業(yè)來華從事修理修配勞務(wù)，用時(shí)間不超過十天，不構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)，勞務(wù)總額不超過十萬元。是否享受教育費(fèi)附加等兩費(fèi)一金減免優(yōu)惠？

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》（財(cái)稅〔2016〕12號(hào)）一、將免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍，由現(xiàn)行按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元）的繳納義務(wù)人，擴(kuò)大到按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務(wù)人。

1.根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確養(yǎng)老機(jī)構(gòu)免征增值稅等政策的通知》財(cái)稅〔2019〕20號(hào)文件規(guī)定，自2019年2月1日至2020年12月31日，對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位（含企業(yè)集團(tuán)）之間的資金無償借貸行為，免征增值稅。

2.《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法》第二條規(guī)定，在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域,直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者為環(huán)境保護(hù)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依法繳納環(huán)境保護(hù)稅。根據(jù)《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法》（中華人民共和國主席令 第六十一號(hào)）規(guī)定：“第七條 應(yīng)稅污染物的計(jì)稅依據(jù)，按照下列方法確定：

關(guān)于加計(jì)抵減政策及增值稅期末留抵稅額退稅的相關(guān)規(guī)定，請參閱《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》國家稅務(wù)總局公告2019年第20號(hào)以及《財(cái)政部　國家稅務(wù)總局　海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)文件執(zhí)行。

稅人購買自用或者進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛，申報(bào)的計(jì)稅價(jià)格低于同類型應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價(jià)格，又無正當(dāng)理由的，計(jì)稅價(jià)格為國家稅務(wù)總局核定的最低計(jì)稅價(jià)格。上述回復(fù)僅供參考，若您對(duì)此仍有疑問，請聯(lián)系12366熱線或您的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢！

根據(jù)財(cái)稅〔2017〕41號(hào)文件，對(duì)簽訂廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)分?jǐn)倕f(xié)議（以下簡稱分?jǐn)倕f(xié)議）的關(guān)聯(lián)企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分?jǐn)倕f(xié)議歸集至另一方扣除。

請問：進(jìn)行廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)分?jǐn)倳r(shí)，是否需要進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理？以及是否需要開具發(fā)票？

會(huì)計(jì)處理問題請按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或會(huì)計(jì)制度的規(guī)定執(zhí)行。分?jǐn)倳r(shí)的憑證問題，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（2018年第28號(hào)公告）第十八條規(guī)定，企業(yè)與其他企業(yè)（包括關(guān)聯(lián)企業(yè)）、個(gè)人在境內(nèi)共同接受應(yīng)納增值稅勞務(wù)(以下簡稱“應(yīng)稅勞務(wù)”)發(fā)生的支出，采取分?jǐn)偡绞降?，?yīng)當(dāng)按照獨(dú)立交易原則進(jìn)行分?jǐn)?，企業(yè)以發(fā)票和分割單作為稅前扣除憑證，共同接受應(yīng)稅勞務(wù)的其他企業(yè)以企業(yè)開具的分割單作為稅前扣除憑證。請根據(jù)文件規(guī)定執(zhí)行。

我司為房地產(chǎn)企業(yè)為一般納稅人適用簡易征收（征收率5%），3月份銷售1個(gè)車位，售價(jià)8萬元，當(dāng)月收到全部價(jià)款；4月在不動(dòng)產(chǎn)所在地按8萬元申報(bào)預(yù)繳增值稅（3%），并按8萬元在機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)收入（補(bǔ)繳2%）。請問我司是否可享受教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加的稅收優(yōu)惠？

根據(jù)您的敘述，如您當(dāng)月無其他收入，按月納稅的月銷售額不超過10萬元的，可享受教育費(fèi)附加及地方教育附加免征優(yōu)惠。

文件依據(jù)：

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》（財(cái)稅〔2016〕12號(hào) ）規(guī)定：“ 一、將免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍，由現(xiàn)行按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元）的繳納義務(wù)人，擴(kuò)大到按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務(wù)人?！?nbsp;