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2019年5月份我公司通過招拍掛取得一塊土地，其中含一塊耕地，我司取得土地后繳納了耕地開墾費，耕地占用稅，根據(jù)《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》規(guī)定， 新征收的土地，依照下列規(guī)定繳納土地使用稅:

(一)征收的耕地，自批準征收之日起滿1年時開始繳納土地使用稅;

(二)征收的非耕地，自批準征收次月起繳納土地使用稅。

按照此規(guī)定，我司這塊土地上的耕地部分應(yīng)該從次年開始繳納土地使用稅，但是現(xiàn)在主管稅務(wù)機關(guān)要求我司補繳此部分土地的土地使用稅及相關(guān)滯納金，既然讓讓我司繳納了耕地占用稅，說明已經(jīng)承認了耕地的屬性，那為什么還不讓我適用《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》的相關(guān)規(guī)定呢？請問我司該如何與稅務(wù)機關(guān)進行溝通解釋？

1、新能源車輛國補收入屬于財政補貼收入，根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2019年第45號第七條的規(guī)定，財政補貼收入應(yīng)該計征銷項稅，我想問下該銷項稅時在銷售車輛納稅義務(wù)發(fā)生時繳納還是在實際收到財政補貼收入時繳納？

2、國家稅務(wù)總局公告2019年第45號第七條的規(guī)定中所指的財政補貼收入是否需要開具增值稅發(fā)票？如果開具發(fā)票是在我司實際銷售新能源車輛是開票還是在實際收到財政補貼時開票？

回復(fù)如下：

    一、根據(jù)《 國務(wù)院關(guān)于廢止<中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例>和修改<中華人民共和國增值稅暫行條例>的決定》（國令第691號）規(guī)定，第一條　在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)(以下簡稱勞務(wù))，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當依照本條例繳納增值稅?！诹鶙l　銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。…… 第十九條　增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間：(一)發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。(二)進口貨物，為報關(guān)進口的當天。增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當天。

我單位直接雇傭了兩類臨時工（未采用勞務(wù)派遣方式）:一類是非全日制，包括保潔等日工作時間不超過4小時的崗位，簽訂一年的合同，按月發(fā)工資；另一類是退休返聘，包括更夫等日工作時間超過4小時的崗位，簽訂一年的合同，按月發(fā)工資。我認為以上人員與公司存在雇傭關(guān)系，每年都續(xù)簽勞動合同，并非一次性獨立勞務(wù)，因此應(yīng)該按工資薪金而不是按勞務(wù)報酬申報個稅，請問我這樣理解對嗎？

答復(fù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)〔1994〕089號)第十九條規(guī)定：工資、薪金所得是屬于非獨立個人勞務(wù)活動，即在機關(guān)、團體、學校、部隊、企事業(yè)單位及其他組織中任職、受雇而得到的報酬;勞務(wù)報酬所得則是個人獨立從事各種技藝、提供各項勞務(wù)取得的報酬。兩者的主要區(qū)別在于，前者存在雇傭與被雇傭關(guān)系，后者則不存在這種關(guān)系。

企業(yè)招用退伍軍人抵稅，有退伍時間限制嗎，我們這邊稅政科說是要2011年11月1日后退伍的軍人才可以抵，請回答有沒有這一限制？

答復(fù)如下：

財稅〔2019〕21號所述自主退役士兵，是按照《退役士兵安置條例》（國務(wù)院 中央軍委令第608號）規(guī)定退出現(xiàn)役并按自主就業(yè)方式安置的退役士兵。企業(yè)招用符合該條例規(guī)定退役并按自主就業(yè)方式安置的退役士兵，方可享受財稅〔2019〕21號優(yōu)惠政策?！锻艘凼勘仓脳l例》自2011年11月1日起施行。

文件依據(jù)：

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 退役軍人部關(guān)于進一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2019〕21號）規(guī)定：“三、本通知所稱自主就業(yè)退役士兵是指依照《退役士兵安置條例》（國務(wù)院 中央軍委令第608號）的規(guī)定退出現(xiàn)役并按自主就業(yè)方式安置的退役士兵。

我是2019年7月退休，前6個月是由單位代扣代繳預(yù)扣了個所稅，由于全年沒有全部享受6萬的免稅額度，如何辦理退稅？

答復(fù)：尊敬的納稅人（扣繳義務(wù)人、繳費人）您好！您提交的網(wǎng)上留言咨詢已收悉，現(xiàn)答復(fù)如下：您可以按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2019年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第44號）規(guī)定辦理。

2020年是否能一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人？

答復(fù)：尊敬的納稅人（扣繳義務(wù)人、繳費人）您好！您提交的網(wǎng)上留言咨詢已收悉，現(xiàn)答復(fù)如下：轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月(以1個月為1個納稅期)或者連續(xù)4個季度(以1個季度為1個納稅期)累計銷售額未超過500萬元的一般納稅人，在2019年12月31日前，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

財稅[2018]164號規(guī)定：個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得一次性補償收入，在當?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅。又經(jīng)詢12366答復(fù)：解除勞動關(guān)系為提前解除勞動合同，如勞動合同到期終止不再續(xù)簽取得補償金，不屬于上述免個稅范圍。

請問：1、如何界定解除勞動關(guān)系和合同終止不再續(xù)簽的時間點？例如，員工合同到期日為2020年1月3日，單位于2019年12月31日提前三天與員工簽訂解除合同協(xié)議，此種情況是否屬于上述提前解除勞動合同免稅情形？

2、勞動法規(guī)定與員工提前解除勞動關(guān)系或合同終止不再續(xù)簽，都需提前一個月通知員工，如合同終止提前一個月通知員工不再續(xù)簽合同，員工取得的補償金是否屬于上述政策里免稅范圍？

對于“外購出口的貨物與本企業(yè)自產(chǎn)貨物同類型或具有相關(guān)性”的理解？我公司是生產(chǎn)挖掘機主要零部分，對于挖掘機的行走機構(gòu)主要包括，履帶、支重輪、托輪、引導(dǎo)輪和驅(qū)動輪，我們生產(chǎn)履帶和支重輪，對于托輪我們是從外部采購再進行銷售，對于履帶、支重輪和托輪出口時都要安裝到挖掘機中，是否可以將“托輪”認定為“外購出口的貨物與本企業(yè)自產(chǎn)貨物同類型或具有相關(guān)性”。

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅政策的通知》（財稅〔2012〕39號 ）

　二、增值稅退(免)稅辦法

1、母公司與全資子公司間的房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓能否享受免征契稅優(yōu)惠？

2、免征契稅有何前置條件？

對承受縣級以上人民政府或國有資產(chǎn)管理部門按規(guī)定進行行政性調(diào)整、劃轉(zhuǎn)國有土地、房屋權(quán)屬的單位，免征契稅。

　　同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，包括母公司與其全資子公司之間，同一公司所屬全資子公司之間，同一自然人與其設(shè)立的個人獨資企業(yè)、一人有限公司之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，免征契稅。

　　母公司以土地、房屋權(quán)屬向其全資子公司增資，視同劃轉(zhuǎn)，免征契稅。

已申請通過廈門市科技局新型研發(fā)機構(gòu)申請，是否符合財稅(2016)121號文件中的可以申請國產(chǎn)研發(fā)設(shè)備增值稅退稅資格。如果符合，首次退稅需要如何辦理，申請研發(fā)機構(gòu)通過之前采購的研發(fā)設(shè)備是否也可以退稅。

財稅〔2016〕121號文政策執(zhí)行期限為2016年1月1日至2018年12月31日,現(xiàn)政策已執(zhí)行到期。