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 1、2019年9月份成立的企業(yè)，在9.10.11三個月都沒有收入，在2019.12月份首次產(chǎn)生收入，則2020年享受加計抵減的時候取的是2019.12月份的銷售額還是取2019.12月份到2020.02的銷售額？
2、2019年11月份成立的企業(yè)，在2019年12月份首次取得收入，則2020年享受加計抵減的時候取得的是2019.12月份的銷售額還是取2019.12月份到2020.01的銷售額呢？

答復(fù)：
    尊敬的納稅人（扣繳義務(wù)人、繳費人）您好！您提交的網(wǎng)上留言咨詢已收悉，現(xiàn)答復(fù)如下：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2019年第87號）的規(guī)定，2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額加計15%，抵減應(yīng)納稅額（以下稱加計抵減15%政策）。 2019年10月1日后設(shè)立的納稅人，自設(shè)立之日起3個月的銷售額符合上述規(guī)定條件的，自登記為一般納稅人之日起適用加計抵減15%政策。納稅人確定適用加計抵減15%政策后，當(dāng)年內(nèi)不再調(diào)整，以后年度是否適用，根據(jù)上年度銷售額計算確定。另外，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進(jìn)項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第31號）的規(guī)定，2019年10月1日后設(shè)立，且自設(shè)立之日起3個月的銷售額均為零，以首次產(chǎn)生銷售額當(dāng)月起連續(xù)3個月的銷售額確定適用15%加計抵減政策。因此，您可按上述文件規(guī)定結(jié)合企業(yè)實際經(jīng)營情況進(jìn)行判斷。如無法自行判斷，請向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)資料，由其依法進(jìn)行判定。上述回復(fù)僅供參考，感謝您對本網(wǎng)站的支持！

 我們是一家高新技術(shù)企業(yè)，適用15%的企業(yè)所得稅稅率?，F(xiàn)在我們從境外子公司取得股息收入，想了解在計算境外所得抵免限額時應(yīng)適用15%的稅率還是25%的稅率。
我們注意到《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問題的通知》（財稅﹝2011﹞47號）第一條規(guī)定，以境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的研究開發(fā)費用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入等指標(biāo)申請并經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，其來源于境外的所得可以享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，即對其來源于境外所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，在計算境外抵免限額時，可按照15%的優(yōu)惠稅率計算境內(nèi)外應(yīng)納稅總額。我們在申請高新技術(shù)企業(yè)時總收入包含了從境外獲得的股息收入，其他指標(biāo)未包含境外子公司數(shù)據(jù)，在此情形下從境外子公司獲取的股息收入能否適用47號文的規(guī)定，也就是對境外子公司利息收入適用15%的稅率計算抵免限額？

 幼兒園收取的幼兒伙食費是否免稅？是否有免稅政策？公辦托兒所、幼兒園免征增值稅的收入是指，在省級財政部門和價格主管部門審核報省級人民政府批準(zhǔn)的收費標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)收取的教育費、保育費。保育費是否包含伙食費？

答復(fù)如下：
   根據(jù)財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知
財稅〔2016〕36號附件3：一、下列項目免征增值稅
    （一）托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)。
    托兒所、幼兒園，是指經(jīng)縣級以上教育部門審批成立、取得辦園許可證的實施0-6歲學(xué)前教育的機(jī)構(gòu)，包括公辦和民辦的托兒所、幼兒園、學(xué)前班、幼兒班、保育院、幼兒院。
    公辦托兒所、幼兒園免征增值稅的收入是指，在省級財政部門和價格主管部門審核報省級人民政府批準(zhǔn)的收費標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)收取的教育費、保育費。
　　民辦托兒所、幼兒園免征增值稅的收入是指，在報經(jīng)當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)部門備案并公示的收費標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)收取的教育費、保育費。
　　超過規(guī)定收費標(biāo)準(zhǔn)的收費，以開辦實驗班、特色班和興趣班等為由另外收取的費用以及與幼兒入園掛鉤的贊助費、支教費等超過規(guī)定范圍的收入，不屬于免征增值稅的收入。

    一、根據(jù)《財政部　國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料征免增值稅政策的通知》（財稅〔2001〕113號）規(guī)定，為支持農(nóng)業(yè)生產(chǎn)發(fā)展，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)就若干農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料征免增值稅的政策通知如下：一、下列貨物免征增值稅：……4.批發(fā)和零售的……農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)。

    二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《增值稅部分貨物征稅范圍注釋》的通知》（國稅發(fā)〔1993〕151號）規(guī)定，增值稅部分貨物征稅范圍注釋 十四、農(nóng)藥 農(nóng)藥是指用于農(nóng)林業(yè)防治病蟲害、除草及調(diào)節(jié)植物生長的藥劑。農(nóng)藥包括農(nóng)藥原藥和農(nóng)藥制劑。如殺蟲劑、殺菌劑、除草劑、植物生長調(diào)節(jié)劑、植物性農(nóng)藥、微生物農(nóng)藥、衛(wèi)生用藥、其他農(nóng)藥原藥、制劑等等。

 小規(guī)模納稅人向國外個人提供軟件服務(wù)，收到外匯款，申報增值稅時是填報在出口免稅額是么？需要辦理出口備案么，如需要具體怎么辦理？

答復(fù)：您好，小規(guī)模納稅人為境外個人提供完全在境外消費的軟件服務(wù)，可以實行退免稅辦法。增值稅申報時填寫出口免稅銷售額，需要提交下列文件中規(guī)定的資料辦理出口退(免)稅備案手續(xù)，申報退(免)稅。
文件依據(jù)：
一、根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件4《跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》規(guī)定：“一、中華人民共和國境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）的單位和個人銷售的下列服務(wù)和無形資產(chǎn)，適用增值稅零稅率：

    屠宰加工銷售企業(yè)，從農(nóng)戶收購羊進(jìn)行簡單屠宰（主要是分割、冷凍）后進(jìn)行銷售，根據(jù)財稅2012年75號文件，鮮活肉產(chǎn)品免稅政策，是否享受增值稅減免。

    根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》（財稅〔2012〕75號）規(guī)定：自2012年10月1日起，免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅。對從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅。免征增值稅的鮮活肉產(chǎn)品，是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉，內(nèi)臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。免征增值稅的鮮活蛋產(chǎn)品，是指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋，包括鮮蛋、冷藏蛋以及對其進(jìn)行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人既銷售本通知第一條規(guī)定的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品又銷售其他增值稅應(yīng)稅貨物的，應(yīng)分別核算上述鮮活肉蛋產(chǎn)品和其他增值稅應(yīng)稅貨物的銷售額；未分別核算的，不得享受部分鮮活肉蛋產(chǎn)品增值稅免稅政策。

我司是境內(nèi)居民企業(yè)，股東將個人持有的專有技術(shù)作為出資入股我司，股東能否選擇遞延納稅政策，在股權(quán)轉(zhuǎn)讓時繳納所得稅。

您好！個人以技術(shù)成果投資入股到境內(nèi)居民企業(yè)，被投資企業(yè)支付的對價全部為股票（權(quán)）的，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，投資入股當(dāng)期可暫不納稅，允許遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時，按股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費后的差額計算繳納所得稅。

文件依據(jù)：

一、根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》（財稅〔2016〕101號）規(guī)定：“　三、對技術(shù)成果投資入股實施選擇性稅收優(yōu)惠政策 

水利建設(shè)專項收入申報表中的計稅依據(jù)是企事業(yè)單位上一年的收入嗎？每半年申報一次，我司為小規(guī)模納稅人，本年度下半年的收入未滿60萬，可以享受減免？

答復(fù)如下：

根據(jù)您的敘述，如貴公司是按半年申報水利建設(shè)基金的，應(yīng)當(dāng)以申報所屬期當(dāng)期的銷售收入或營業(yè)收入為計費依據(jù)。半年銷售額或營業(yè)額不超過60萬元的，可享受免征優(yōu)惠。

文件依據(jù)：

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》（財稅〔2016〕12號）規(guī)定：“一、將免征教育費附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍，由現(xiàn)行按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元）的繳納義務(wù)人，擴(kuò)大到按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務(wù)人。” 

請問我公司納稅評級起評分為90分，如何能提升到100分起評分？

答復(fù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確納稅信用管理若干業(yè)務(wù)口徑的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第85號）第三條規(guī)定：評價年度內(nèi)，納稅人經(jīng)常性指標(biāo)和非經(jīng)常性指標(biāo)信息齊全的，從100分起評;非經(jīng)常性指標(biāo)缺失的，從90分起評。

　　非經(jīng)常性指標(biāo)缺失是指：在評價年度內(nèi)，稅務(wù)管理系統(tǒng)中沒有納稅評估、大企業(yè)稅務(wù)審計、反避稅調(diào)查或稅務(wù)稽查出具的決定(結(jié)論)文書的記錄。

企業(yè)自建的鐵路專用線是否享受耕地占用稅按照2元/平方米的優(yōu)惠政策？若不享受應(yīng)按每平多少收??？

答復(fù)如下：

    根據(jù)《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第511號）規(guī)定：“第九條　鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場跑道、停機(jī)坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅?！?/p>

    根據(jù)《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例實施細(xì)則》（中華人民共和國財政部　國家稅務(wù)總局令第49號）規(guī)定：“第十三條　條例第九條規(guī)定減稅的鐵路線路，具體范圍限于鐵路路基、橋梁、涵洞、隧道及其按照規(guī)定兩側(cè)留地。專用鐵路和鐵路專用線占用耕地的，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅?！?/p>