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根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2016 年 第 18 號(hào)文第十條，“一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅”，這里的“預(yù)收款”指的是什么款呢，收到的定金、首期款算是預(yù)收款嗎？

您好，您所提交的問(wèn)題已收悉。

很抱歉，由于相關(guān)的政策還未明確，您所咨詢的問(wèn)題暫時(shí)不能給您確切答復(fù)，若出臺(tái)新政策，將及時(shí)通過(guò)稅務(wù)網(wǎng)站、辦稅服務(wù)廳等公開渠道進(jìn)行公告，請(qǐng)您關(guān)注。

我最近在天貓店購(gòu)買了數(shù)百元商品，該商家并沒(méi)有開具發(fā)票給我，我想咨詢一下是不是售賣出去的商品，消費(fèi)者不要求開具發(fā)票，商家則可以不開具，也就不需要報(bào)稅。如果不是這樣，這個(gè)商家的店鋪銷售數(shù)量過(guò)大，我想咨詢一下是否我可以舉報(bào)該商家有偷稅嫌疑，為了祖國(guó)利益，我特此咨詢，謝謝。

回復(fù)如下：

    根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法〉的決定》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第587號(hào)）規(guī)定：“第十九條　銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。

根據(jù)國(guó)稅總局2019（35）關(guān)于發(fā)布《非居民納稅人享受協(xié)定待遇管理辦法》的公告，請(qǐng)問(wèn)日籍個(gè)人來(lái)華提供勞務(wù)（項(xiàng)目連續(xù)12個(gè)月未超過(guò)183天），是否可以享受協(xié)定待遇（不用繳利潤(rùn)稅）？對(duì)稅務(wù)局是否只需提供《非居民納稅人享受協(xié)定待遇信息報(bào)告表》，其他資料留存?zhèn)洳?？謝謝！

答復(fù)如下：

    1.日籍個(gè)人從事的是獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)、還是非獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)、是否構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)、中國(guó)是否有征稅權(quán)、如有征稅權(quán)如何征稅等，需根據(jù)中日稅收協(xié)定，結(jié)合具體情況進(jìn)行判定。因此，請(qǐng)咨詢?nèi)藛T就具體情況聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)一步確認(rèn)。

財(cái)稅〔2019〕21號(hào)中提到企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵享受稅收優(yōu)惠政策的，將以下資料留存?zhèn)洳椋簂.招用自主就業(yè)退役士兵的《中國(guó)人民解放軍義務(wù)兵退出現(xiàn)役證》《中國(guó)人民解放軍士官退出現(xiàn)役證》或《中國(guó)人民武裝警察部隊(duì)義務(wù)兵退出現(xiàn)役證》《中國(guó)人民武裝警察部隊(duì)士官退出現(xiàn)役證》，那我司有員工持有《中國(guó)人民解放軍士兵退出現(xiàn)役證》、《中國(guó)人民武裝警察部隊(duì)士兵退出現(xiàn)役證》和《退伍軍人證明書》這三種證件能享受增值稅優(yōu)惠政策嗎？

答復(fù)如下：

    根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 退役軍人部關(guān)于進(jìn)一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕21號(hào)）第四條規(guī)定：“......　企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵享受稅收優(yōu)惠政策的，將以下資料留存?zhèn)洳椋簂.招用自主就業(yè)退役士兵的《中國(guó)人民解放軍義務(wù)兵退出現(xiàn)役證》《中國(guó)人民解放軍士官退出現(xiàn)役證》或《中國(guó)人民武裝警察部隊(duì)義務(wù)兵退出現(xiàn)役證》《中國(guó)人民武裝警察部隊(duì)士官退出現(xiàn)役證》；2.企業(yè)與招用自主就業(yè)退役士兵簽訂的勞動(dòng)合同（副本），為職工繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)記錄；3.自主就業(yè)退役士兵本年度在企業(yè)工作時(shí)間表(見附件)?！?因此，企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵享受稅收優(yōu)惠政策的，需按上述文件規(guī)定的資料留存?zhèn)洳椤?/p>

安徽合肥，出租車票還是老版監(jiān)制章，安徽省在中間，是否還可以報(bào)銷使用？

答復(fù)如下:

    根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于稅務(wù)機(jī)構(gòu)改革有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第32號(hào)）文件規(guī)定：六、新稅務(wù)機(jī)構(gòu)掛牌后，啟用新的稅收票證式樣和發(fā)票監(jiān)制章。掛牌前已由各省稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一印制的稅收票證和原各省國(guó)稅機(jī)關(guān)已監(jiān)制的發(fā)票在2018年12月31日前可以繼續(xù)使用，由國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一印制的稅收票證在2018年12月31日后繼續(xù)使用。納稅人在用稅控設(shè)備可以延續(xù)使用。

 您好！我公司是一家水泥生產(chǎn)企業(yè)，2019年8月開始生產(chǎn)特種水泥-道路硅酸鹽[P.R42.5(7.5)]等級(jí)水泥，請(qǐng)問(wèn)該品種水泥是否符合財(cái)稅【2015】78號(hào)-附件：目錄二類2.2-廢渣-水泥、水泥熟料-42.5及以上等級(jí)水泥的原料20%以上來(lái)自所列資源-退稅比例70%的資源綜合利用優(yōu)惠政策？

回復(fù)如下：
    根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄>的通知》(財(cái)稅〔2015〕78號(hào) )第二條規(guī)定，納稅人從事《目錄》所列的資源綜合利用項(xiàng)目，其申請(qǐng)享受本通知規(guī)定的增值稅即征即退政策時(shí)，應(yīng)同時(shí)符合下列條件：(一)屬于增值稅一般納稅人。(二)銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)，不屬于國(guó)家發(fā)展改革委《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》中的禁止類、限制類項(xiàng)目。(三)銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)，不屬于環(huán)境保護(hù)部《環(huán)境保護(hù)綜合名錄》中的“高污染、高環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)”產(chǎn)品或者重污染工藝。(四)綜合利用的資源，屬于環(huán)境保護(hù)部《國(guó)家危險(xiǎn)廢物名錄》列明的危險(xiǎn)廢物的，應(yīng)當(dāng)取得省級(jí)及以上環(huán)境保護(hù)部門頒發(fā)的《危險(xiǎn)廢物經(jīng)營(yíng)許可證》，且許可經(jīng)營(yíng)范圍包括該危險(xiǎn)廢物的利用。(五)納稅信用等級(jí)不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)定的C級(jí)或D級(jí)。
    該文件附件2《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄》中類別2中規(guī)定，42.5及以上等級(jí)水泥的原料20%以上來(lái)自所列資源，其他水泥、水泥熟料的原料40%以上來(lái)自所列資源；納稅人符合《水泥工業(yè)大氣污染物排放標(biāo)準(zhǔn)》（GB4915—2013）規(guī)定的技術(shù)要求。
    因此，綜上所述，如您同時(shí)符合文件所列條件，則可以享受資源綜合利用即征即退增值稅政策，若不符合，則不能享受優(yōu)惠。

 根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第45號(hào)）及相關(guān)政策：
自2018年1月1日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格（以下統(tǒng)稱資格）的企業(yè)，其具備資格年度之前5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至10年。
如果公司是2017年取得高新技術(shù)企業(yè)證書，2018年在有效期內(nèi)，請(qǐng)問(wèn)該公司2018年能夠享受此優(yōu)惠政策嗎？

答復(fù)：
    您好，請(qǐng)參閱《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第45號(hào)）：“一、《通知》第一條所稱當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格（以下統(tǒng)稱“資格”）的企業(yè)，其具備資格年度之前5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，是指當(dāng)年具備資格的企業(yè)，其前5個(gè)年度無(wú)論是否具備資格，所發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損。
　　2018年具備資格的企業(yè)，無(wú)論2013年至2017年是否具備資格，其2013年至2017年發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，均準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限為10年。2018年以后年度具備資格的企業(yè)，依此類推，進(jìn)行虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)稅務(wù)處理?！?br/>    因此，可以享受。?

 對(duì)于新出的國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第45號(hào)，我們注意到第八條中這樣說(shuō)“本公告第一條自2020年3月1日起施行，第二條至第七條自2020年1月1日起施行。此前已發(fā)生未處理的事項(xiàng)，按照本公告執(zhí)行，已處理的事項(xiàng)不再調(diào)整。”請(qǐng)問(wèn)針對(duì)公告第一條，“已處理”是如何定義的？如果我公司在2019年12月發(fā)現(xiàn)2018年2月開具的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票尚未認(rèn)證，在會(huì)計(jì)上做了進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)為成本的分錄操作，屬于“已處理”還是“未處理”？對(duì)應(yīng)的稅額還能在2020年3月1日以后進(jìn)行認(rèn)證抵扣嗎？

回復(fù)如下：
國(guó)家稅務(wù)總局2019年第45號(hào)公告第一條自2020年3月1日起施行。2018年2月開具的、超期未認(rèn)證確認(rèn)的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，可自2020年3月1日后，通過(guò)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)進(jìn)行用途確認(rèn)。
以上回復(fù)內(nèi)容僅供參考，涉及實(shí)際操作問(wèn)題以主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的判定為準(zhǔn)。

 您好，我單位是科研事業(yè)單位，想要做高新認(rèn)定，請(qǐng)問(wèn)高新研發(fā)費(fèi)用需要扣除不征稅收入對(duì)應(yīng)的研發(fā)支出嗎？

?答復(fù)如下：一、根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金行政事業(yè)性收費(fèi) 政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2008〕151號(hào))規(guī)定：“企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?！?br/>二、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第97號(hào))規(guī)定：“ 二、研發(fā)費(fèi)用歸集
五)財(cái)政性資金的處理
　　企業(yè)取得作為不征稅收入處理的財(cái)政性資金用于研發(fā)活動(dòng)所形成的費(fèi)用或無(wú)形資產(chǎn)，不得計(jì)算加計(jì)扣除或攤銷。

1、2019年文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的起征點(diǎn)是多少。

2、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)低于增值稅的起征點(diǎn)是否免征，2019年是否低于10萬(wàn)免征。

3、媒體文化推廣是否需要交文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)

財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)政策及征收管理問(wèn)題的通知

財(cái)稅〔2016〕25號(hào)規(guī)定：一、在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供廣告服務(wù)的廣告媒介單位和戶外廣告經(jīng)營(yíng)單位，應(yīng)按照本通知規(guī)定繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。

    二、中華人民共和國(guó)境外的廣告媒介單位和戶外廣告經(jīng)營(yíng)單位在境內(nèi)提供廣告服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以廣告服務(wù)接受方為文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的扣繳義務(wù)人。