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 行政事業(yè)單位年終獎一般都在次年年初發(fā)放，這樣一部分人就會在年初預(yù)繳個稅較多，而后隨著各種減除、扣除的增加全年累計應(yīng)稅不斷降低甚至為零，形成退稅，增加稅務(wù)機關(guān)和扣繳義務(wù)人的工作量。
比如：某單位2020年1月份發(fā)放職工工資5000元，2019年度年終獎8000元，各類扣除及專項附加扣除共計4000元，職工選擇把年終獎納入年度綜合所得計稅，則1月份應(yīng)納稅所得為：5000+8000-5000-4000＝4000元；而行政事業(yè)單位月收入基本上沒有太大變化，這樣該職工2月份的應(yīng)納稅所得為：5000×2+8000-5000×2-4000×2＝0；而此時已經(jīng)預(yù)繳了120元的個稅，年終需要辦理退稅。
建議：納入綜合所得的年終獎在年初發(fā)放，但納入年底（如12月份）申報。

為抵抗新型冠狀病毒，遼寧省的企業(yè)向北京韓紅愛心慈善基金會捐款可以稅前扣除嗎？

回復(fù)如下：

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局 民政部關(guān)于公益性捐贈稅前扣除有關(guān)問題的補充通知》（財稅〔2010〕45號）規(guī)定：“一、企業(yè)或個人通過獲得公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會團體或縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)，用于公益事業(yè)的捐贈支出，可以按規(guī)定進行所得稅稅前扣除。

縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)的公益性捐贈稅前扣除資格不需要認定。

三、對獲得公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會團體，由財政部、國家稅務(wù)總局和民政部以及省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政、稅務(wù)和民政部門每年分別聯(lián)合公布名單。名單應(yīng)當包括當年繼續(xù)獲得公益性捐贈稅前扣除資格和新獲得公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會團體。

 國家稅務(wù)總局公告2018年第46號 第一條規(guī)定500萬以內(nèi)的固定資產(chǎn)一次性計入成本費用，但第二條有規(guī)定固定資產(chǎn)在投入使用月份的次月所屬年度一次性稅前扣除。這個怎么理解，是賬務(wù)上可以一次行計入成本費用，稅務(wù)上要等到資產(chǎn)使用月的下月才可嗎？還是其他的理解？

    您好！您提交的問題已收悉。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第46號）的規(guī)定：　二、固定資產(chǎn)在投入使用月份的次月所屬年度一次性稅前扣除。
　　三、企業(yè)選擇享受一次性稅前扣除政策的，其資產(chǎn)的稅務(wù)處理可與會計處理不一致。
    綜上所述，相關(guān)問題可以按照上述文件執(zhí)行，具體財務(wù)作帳問題可以咨詢相關(guān)會計部門。

在2017年6月30日發(fā)布的中華人民共和國國家標準（GB/T4754-2017）國民經(jīng)濟行業(yè)分類中，在C門類制造業(yè)說明中，明確指出“在建筑預(yù)制品工地，把主要材料組裝成橋梁、設(shè)備倉庫、鐵路與高架公路等組裝活動，以及建筑物的裝置，均列為建筑活動“，請問建筑活動即為提供建筑服務(wù)嗎？

答復(fù)如下： 

   根據(jù)財稅〔2016〕36號：（四）建筑服務(wù)。

    建筑服務(wù)，是指各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設(shè)備、設(shè)施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動。包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。

 國稅發(fā)[1993]154號文“（四）基本建設(shè)單位和從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)的工廠、車間生產(chǎn)的水泥預(yù)制構(gòu)件、其他構(gòu)件或建筑材料，用于本單位或本企業(yè)的建筑工程的，應(yīng)在移送使用時征收增值稅。但對其在建筑現(xiàn)場制造的預(yù)制構(gòu)件，凡直接用于本單位或本企業(yè)建筑工程的，不征收增值稅?！闭垎栐谠摋l款中“基本建設(shè)單位”對應(yīng)的是“本單位”嗎？“從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)””對應(yīng)的是“本企業(yè)”嗎？

答復(fù)如下：
    根據(jù)國稅發(fā)〔1993〕154號：“凡直接用于本單位或本企業(yè)建筑工程的”對應(yīng)的為“基本建設(shè)單位和從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)”。

 請問國稅發(fā)[1993]154號文“（四）基本建設(shè)單位和從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)的工廠、車間生產(chǎn)的水泥預(yù)制構(gòu)件、其他構(gòu)件或建筑材料，用于本單位或本企業(yè)的建筑工程的，應(yīng)在移送使用時征收增值稅。但對其在建筑現(xiàn)場制造的預(yù)制構(gòu)件，凡直接用于本單位或本企業(yè)建筑工程的，不征收增值稅?！笔欠窭^續(xù)有效？

答復(fù)如下：
    國稅發(fā)〔1993〕154號，（四）基本建設(shè)單位和從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)的工廠、車間生產(chǎn)的水泥預(yù)制構(gòu)件、其他構(gòu)件或建筑材料，用于本單位或本企業(yè)的建筑工程的，應(yīng)在移送使用時征收增值稅。但對其在建筑現(xiàn)場制造的預(yù)制構(gòu)件，凡直接用于本單位或本企業(yè)建筑工程的，不征收增值稅。
    該條有效。

請問：房產(chǎn)企業(yè)2016年5月份前成立，按簡易方法征收，現(xiàn)在2019年底成立了商業(yè)經(jīng)營公司，房產(chǎn)企業(yè)將房產(chǎn)租給關(guān)聯(lián)商業(yè)企業(yè)經(jīng)營，由商業(yè)企業(yè)統(tǒng)一招租，請問：1、商業(yè)企業(yè)是否可以申請簡易方法計征？2、房產(chǎn)企業(yè)租給關(guān)聯(lián)商業(yè)企業(yè)，租賃價格按市場價格70%是否合理？謝謝

答復(fù)如下：一、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第16號）的規(guī)定，一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)，適用一般計稅方法計稅。因此，如為一般納稅人且出租的是2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)，則適用一般計稅方法計稅。二、根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》的規(guī)定，納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為價格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的的，或者發(fā)生本辦法第十四條所列行為而無銷售額的，主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照下列順序確定銷售額：（一）按照納稅人最近時期銷售同類服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的平均價格確定。（二）按照其他納稅人最近時期銷售同類服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的平均價格確定。（三）按照組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為：組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）。成本利潤率由國家稅務(wù)總局確定。不具有合理商業(yè)目的，是指以謀取稅收利益為主要目的，通過人為安排，減少、免除、推遲繳納增值稅稅款，或者增加退還增值稅稅款。因此，您可詳細參考上述文件的相關(guān)規(guī)定。上述回復(fù)僅供參考，感謝您對本網(wǎng)站的支持！

 因春節(jié)假期延后，導(dǎo)致同事都沒有到，材料不齊全我所在公司報不好稅，請求辦稅期限延后2天。

答復(fù)：
    您好，請參閱《國家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化納稅繳費服務(wù)配合做好新型冠狀病毒感染肺炎疫情防控工作的通知》（稅總函〔2020〕19號）：“二、根據(jù)疫情防控需要延長申報納稅期限。對按月申報的納稅人、扣繳義務(wù)人，在全國范圍內(nèi)將2020年2月份的法定申報納稅期限延長至2月24日；湖北等疫情嚴重地區(qū)可以視情況再適當延長，具體時間由省稅務(wù)局確定并報稅務(wù)總局備案；納稅人、扣繳義務(wù)人受疫情影響，在2020年2月份申報納稅期限延長后，辦理仍有困難的，還可依法申請進一步延期。與此同時，各地稅務(wù)機關(guān)要提前采取相應(yīng)措施，確保申報納稅期限延長后，納稅人的稅控設(shè)備能夠正常使用，增值稅發(fā)票能夠正常領(lǐng)用和開具。”

我公司因業(yè)務(wù)規(guī)劃，需將一類產(chǎn)品生產(chǎn)切換到子公司，在切換時點的材料、半成品及產(chǎn)成品要賣給這家子公司，請問關(guān)聯(lián)交易定價如何確定？根據(jù)稅務(wù)法規(guī)定的定價有5種，請問我們具體應(yīng)該采用哪種？尤其是材料的銷售，沒有向非關(guān)聯(lián)方銷售的例子才參考定價。請平臺老師給出盡量詳細的指導(dǎo)，謝謝！

回復(fù)如下：

關(guān)于關(guān)聯(lián)交易定價相關(guān)文件在2020年1月16日留言中已回復(fù)，企業(yè)可根據(jù)實際情況確定，具體操作建議聯(lián)系主管稅務(wù)機關(guān)核實。

 個體工商戶營業(yè)執(zhí)照變更經(jīng)營人需要辦理什么流程?需要注銷嘛?還是直接工商局變更就好?

答復(fù)如下：兩證整合個體工商戶信息發(fā)生變化的，應(yīng)向市場監(jiān)督管理部門申報信息變更，稅務(wù)機關(guān)接收市場監(jiān)管部門變更信息，經(jīng)納稅人確認后更新系統(tǒng)內(nèi)的對應(yīng)信息；經(jīng)納稅人申請，也可由稅務(wù)機關(guān)發(fā)起變更（ 兩證整合個體工商戶信息變更無需提供材料）。