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餐飲企業(yè)在本企業(yè)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所為其他單位提供餐飲服務(wù)和在其他單位食堂為該單位提供餐飲服務(wù)，是否適用國(guó)家稅務(wù)總局2020年8號(hào)公告第五條：對(duì)納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

    您好！您提交的問(wèn)題已收悉。根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)）第五條規(guī)定，對(duì)納稅人提供生活服務(wù)取得的收入，免征增值稅。生活服務(wù)的具體范圍，按照《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）執(zhí)行。

請(qǐng)問(wèn)個(gè)體工商戶的一般納稅人可以與個(gè)人獨(dú)資企業(yè)一般納稅人進(jìn)行合并嗎？并注銷(xiāo)個(gè)體工商戶一般納稅人？需要提供什么資料嗎？

回復(fù)如下：

目前沒(méi)有查詢到將個(gè)體工商戶一般納稅人和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)一般納稅人合并或者一并注銷(xiāo)的相關(guān)文件。

2020年1月份增值稅專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)抵扣發(fā)票認(rèn)證勾選確認(rèn)截止日期是什么時(shí)候？

回復(fù)如下：

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第45號(hào)）文件第一條規(guī)定，增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，取消認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對(duì)、申報(bào)抵扣的期限。納稅人在進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)通過(guò)本省(自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)對(duì)上述扣稅憑證信息進(jìn)行用途確認(rèn)。

因受疫情影響經(jīng)營(yíng)困難，如何申請(qǐng)延期繳稅款，需提交什么資料？

答復(fù)如下：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于延長(zhǎng)2020年2月申報(bào)納稅期限的通告》（國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局通告2020年第3號(hào)）的規(guī)定，為配合做好新型冠狀病毒感染肺炎疫情防控工作，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局的相關(guān)要求，現(xiàn)將2020年2月份的法定申報(bào)納稅期限延長(zhǎng)至2月24日。另外，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（中華人民共和國(guó)主席令第49號(hào)）的規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限，繳納或者解繳稅款。納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長(zhǎng)不得超過(guò)三個(gè)月。此外，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》（國(guó)務(wù)院令第362號(hào)）的規(guī)定，納稅人有下列情形之一的，屬于稅收征管法第三十一條所稱(chēng)特殊困難：（一）因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到較大影響的；（二）當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的。計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可以參照稅收征管法第三十一條第二款的批準(zhǔn)權(quán)限，審批納稅人延期繳納稅款。納稅人需要延期繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)在繳納稅款期限屆滿前提出申請(qǐng)，并報(bào)送下列材料：申請(qǐng)延期繳納稅款報(bào)告，當(dāng)期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對(duì)賬單，資產(chǎn)負(fù)債表，應(yīng)付職工工資和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的支出預(yù)算。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申請(qǐng)延期繳納稅款報(bào)告之日起20日內(nèi)作出批準(zhǔn)或者不予批準(zhǔn)的決定；不予批準(zhǔn)的，從繳納稅款期限屆滿之日起加收滯納金。因此，您可參考上述文件的相關(guān)規(guī)定。另外，有關(guān)辦理上述業(yè)務(wù)的具體流程及所需資料，建議您登錄國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局官方網(wǎng)站，在“首頁(yè)->納稅服務(wù)->辦稅指南->申報(bào)納稅->延期申報(bào)納稅->對(duì)納稅人延期繳納稅款的核準(zhǔn)”欄目查看相關(guān)內(nèi)容。上述回復(fù)僅供參考，感謝您對(duì)本網(wǎng)站的支持！

因疫情導(dǎo)致企業(yè)暫停復(fù)工，本月申報(bào)期是2月24日，我公司再?gòu)?fù)工會(huì)面臨申報(bào)困難需再延長(zhǎng)，符合國(guó)家稅總局文件指示，請(qǐng)問(wèn)需怎么樣操作辦理，能再次延長(zhǎng)至多久呢，謝謝！

答復(fù)如下：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于延長(zhǎng)2020年2月申報(bào)納稅期限的通告》（國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局通告2020年第3號(hào)）的規(guī)定，為配合做好新型冠狀病毒感染肺炎疫情防控工作，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局的相關(guān)要求，現(xiàn)將2020年2月份的法定申報(bào)納稅期限延長(zhǎng)至2月24日。另外，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（中華人民共和國(guó)主席令第49號(hào)）的規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以延期申報(bào)。經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理前款規(guī)定的申報(bào)、報(bào)送事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照上期實(shí)際繳納的稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。此外，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》（國(guó)務(wù)院令第362號(hào)）的規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表確有困難，需要延期的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書(shū)面延期申請(qǐng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理。納稅人、扣繳義務(wù)人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的，可以延期辦理；但是，應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)查明事實(shí)，予以核準(zhǔn)。因此，您可參考上述文件的相關(guān)規(guī)定。另外，有關(guān)辦理上述業(yè)務(wù)的具體流程及所需資料，建議您登錄國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局官方網(wǎng)站，在“首頁(yè)->納稅服務(wù)->辦稅指南->申報(bào)納稅->延期申報(bào)納稅->對(duì)納稅人延期申報(bào)核準(zhǔn)”欄目查看相關(guān)內(nèi)容。上述回復(fù)僅供參考，感謝您對(duì)本網(wǎng)站的支持！

 外地財(cái)務(wù)人員回到工作地需在家隔離14日，但相關(guān)報(bào)稅資料，稅盤(pán)都在公司，他人也無(wú)法協(xié)助，這種情況，很可能會(huì)導(dǎo)致本月逾期申報(bào)，無(wú)法在2月24號(hào)前申報(bào)納稅。所以，請(qǐng)問(wèn)，1，沒(méi)有金稅盤(pán)如何認(rèn)證發(fā)票，如何查詢當(dāng)月開(kāi)票情況？2，稅局是否還會(huì)出臺(tái)相關(guān)政策，申報(bào)日期再延期？

回復(fù)如下：
本月申報(bào)期已延長(zhǎng)至28日。28號(hào)前，即使稅控盤(pán)不在身邊，只要有網(wǎng)絡(luò)也可以通過(guò)陜西省電子稅務(wù)局填寫(xiě)申報(bào)表，進(jìn)行申報(bào)繳稅。
請(qǐng)務(wù)必在申報(bào)期內(nèi)通過(guò)陜西省電子稅務(wù)局如實(shí)申報(bào)填寫(xiě)本月進(jìn)銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票數(shù)據(jù)，進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)納稅。
您可以2月28日之前登陸陜西省增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)勾選確認(rèn)抵扣進(jìn)項(xiàng)發(fā)票。從2020年2月1日起，海關(guān)繳款書(shū)需通過(guò)平臺(tái)勾選。
根據(jù)《納稅服務(wù)規(guī)范3.0版》規(guī)定：3.23.1—113 對(duì)納稅人延期申報(bào)的核準(zhǔn)
【 業(yè)務(wù)描述】
納稅人、扣繳義務(wù)人因不可抗力或其他原因在規(guī)定期限內(nèi)辦理納稅申報(bào)或報(bào)送代扣代繳、 代收代繳稅款報(bào)告表確有困難需要延期的， 應(yīng)當(dāng)在申請(qǐng)延期的申報(bào)期限之內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書(shū)面延期申請(qǐng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以延期申報(bào)。但應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。
如果符合以上業(yè)務(wù)事項(xiàng)條件的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理延期申報(bào)的核準(zhǔn)。

在2017年6月30日發(fā)布的中華人民共和國(guó)國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)（GB/T4754-2017）國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)中，在C門(mén)類(lèi)制造業(yè)說(shuō)明中，明確指出“在建筑預(yù)制品工地，把主要材料組裝成橋梁、設(shè)備倉(cāng)庫(kù)、鐵路與高架公路等組裝活動(dòng)，以及建筑物的裝置，均列為建筑活動(dòng)“。據(jù)我了解，目前（GB/T4754-2017）國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)僅為唯一標(biāo)準(zhǔn)，請(qǐng)問(wèn)國(guó)家稅務(wù)總局是否執(zhí)行該標(biāo)準(zhǔn)？財(cái)稅【2016】36號(hào)問(wèn)出臺(tái)之前，建筑安裝企業(yè)在施工現(xiàn)場(chǎng)制梁屬于提供建筑活動(dòng)嗎？

回復(fù)如下：

中華人民共和國(guó)國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)（GB/T4754-2017）國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)不由稅務(wù)機(jī)關(guān)制定。

 我司是2019年底新成立的
1.是不是成立的一年內(nèi)免征工會(huì)經(jīng)費(fèi)？
2.殘疾人就業(yè)保障金有優(yōu)惠政策嗎？

?答復(fù)如下： ：
1.依據(jù)《福建省工會(huì)經(jīng)費(fèi)代征管理暫行辦法》（閩工〔2007〕7號(hào)）規(guī)定，繳費(fèi)單位在開(kāi)業(yè)投產(chǎn)后的一年內(nèi)成立工會(huì)的，自成立工會(huì)之日起30日內(nèi)，向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理工會(huì)經(jīng)費(fèi)申報(bào)繳納手續(xù)。開(kāi)業(yè)投產(chǎn)未滿一年又未成立工會(huì)的暫可無(wú)需申報(bào)繳納。開(kāi)業(yè)投產(chǎn)后滿一年仍未成立工會(huì)的，自開(kāi)業(yè)投產(chǎn)滿一年后的30日內(nèi)，應(yīng)向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理工會(huì)經(jīng)費(fèi)申報(bào)繳納手續(xù)。  若你司開(kāi)業(yè)投產(chǎn)未滿一年又未成立工會(huì)的暫可無(wú)需申報(bào)繳納。
2.根據(jù)《福建省殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理實(shí)施辦法》的通知（閩財(cái)稅[2015]41號(hào)）文件第九條規(guī)定 用人單位成立不到一個(gè)月的，不征收殘疾人就業(yè)保障金。當(dāng)年應(yīng)申報(bào)繳納上一年度。若是上年度12月1日后新辦的企業(yè)，今年無(wú)需申報(bào)殘疾人就業(yè)保障金。
依據(jù)《財(cái)政部關(guān)于取消 調(diào)整部分政府性基金有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕18號(hào)）規(guī)定，殘保金免征范圍為自工商注冊(cè)登記之日起3年內(nèi)，在職職工總數(shù)30人（含）以下的小微企業(yè)。即工商注冊(cè)登記未滿3年（36個(gè)月）、在職職工總數(shù)30人（含）以下的企業(yè)，可在剩余時(shí)期內(nèi)按規(guī)定免征殘保金。
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局廈門(mén)市稅務(wù)局關(guān)于全力支持抗擊新型冠狀病毒疫情工作若干措施的通知》（ 廈稅發(fā)〔2020〕7號(hào)）第二十條規(guī)定，免征小企業(yè)殘疾人就業(yè)保障金。對(duì)我市在職職工人數(shù)30人以下的企業(yè)在2020年1月1日至2022年12月31日期間暫免征收殘疾人就業(yè)保障金。

如果是高新技術(shù)企業(yè)，提供的技術(shù)咨詢服務(wù)收入占比超過(guò)50%，可否享受加計(jì)10%扣除的優(yōu)惠政策（2019年4月1日?qǐng)?zhí)行的四大服務(wù)收入）？

回復(fù)如下：

    根據(jù)《財(cái)政部　稅務(wù)總局　海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）的規(guī)定：“七、自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額（以下稱(chēng)加計(jì)抵減政策）。

　?。ㄒ唬┍竟嫠Q(chēng)生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)（以下稱(chēng)四項(xiàng)服務(wù)）取得的銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額的比重超過(guò)50%的納稅人。四項(xiàng)服務(wù)的具體范圍按照《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）執(zhí)行。

家有兒1，為在讀研究生，在申報(bào)個(gè)人所得稅扣除項(xiàng)“子女教育”一項(xiàng)中，能算高等教育嗎？

答復(fù)：

     您好，請(qǐng)參閱《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》（國(guó)發(fā)〔2018〕41號(hào)）：“第五條　納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。

學(xué)歷教育包括義務(wù)教育（小學(xué)、初中教育）、高中階段教育（普通高中、中等職業(yè)、技工教育)、高等教育（大學(xué)專(zhuān)科、大學(xué)本科、碩士研究生、博士研究生教育）。”