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房地產(chǎn)企業(yè)在計(jì)算房地產(chǎn)銷售額時(shí)，對(duì)應(yīng)的土地價(jià)款可以從中扣除。企業(yè)繳納的配套費(fèi)已計(jì)入土地成交價(jià)格繳納了契稅，請(qǐng)問企業(yè)繳納的城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)能從房地產(chǎn)銷售額中一起扣除嗎？配套費(fèi)發(fā)票為省財(cái)廳非稅收入發(fā)票。

      您好！您提交的問題已收悉。根據(jù)《關(guān)于明確金融 房地產(chǎn)開發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕140號(hào))規(guī)定：“七、《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))第一條第(三)項(xiàng)第 10點(diǎn)中“向政府部門支付的土地價(jià)款”，包括土地受讓人向政府部門支付的征地和拆遷補(bǔ)償費(fèi)用、土地前期開發(fā)費(fèi)用和土地出讓收益等。

 您好，我單位是酒店管理集團(tuán)，酒店業(yè)，根據(jù)肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收優(yōu)惠可享受免征增值稅優(yōu)惠，請(qǐng)問：享受些優(yōu)惠期間，當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額是否需要作轉(zhuǎn)出？謝謝！

答復(fù)如下：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》及《財(cái)政部　國家稅務(wù)總局　海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）的相關(guān)規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：（一）用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)。納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。（二）非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。（四）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。（五）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。（六）購進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。（七）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。本條第（四）項(xiàng)、第（五）項(xiàng)所稱貨物，是指構(gòu)成不動(dòng)產(chǎn)實(shí)體的材料和設(shè)備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施。已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)貨物（不含固定資產(chǎn)）、勞務(wù)、服務(wù)，發(fā)生本辦法第二十七條規(guī)定情形（簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目除外）的，應(yīng)當(dāng)將該進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減；無法確定該進(jìn)項(xiàng)稅額的，按照當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。另外，根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕90號(hào)）的規(guī)定，自2018年1月1日起，納稅人租入固定資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，既用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，又用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中全額抵扣。因此，如屬于允許抵扣的范圍且取得合法的扣稅憑證可予以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。如用于上述不得抵扣范圍或沒有取得合法的扣稅憑證的則不可抵扣。另外，納稅人應(yīng)按上述規(guī)定劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。如無法自行判斷，請(qǐng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)資料，由其依法進(jìn)行核定。涉及具體征管問題請(qǐng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)一步咨詢。上述回復(fù)僅供參考，感謝您對(duì)本網(wǎng)站的支持！

 超市是小規(guī)模納稅人，屬定額征收，是否在防疫免稅政策范圍內(nèi)？1月份才開張。

答復(fù)如下：對(duì)納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。
　　公共交通運(yùn)輸服務(wù)的具體范圍，按照《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā))執(zhí)行。
　　生活服務(wù)、快遞收派服務(wù)的具體范圍，按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā))執(zhí)行。

我司是從事文化傳播的公司，屬于這次疫情的困難企業(yè)的相關(guān)服務(wù)企業(yè)嗎？如果可以享受免征增值稅的優(yōu)惠政策，那開具的發(fā)票有沒有相關(guān)規(guī)定，還有申報(bào)增值稅申報(bào)表要如何申報(bào)？謝謝！

答復(fù)如下：

    根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)）第五條規(guī)定：“對(duì)納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

　　公共交通運(yùn)輸服務(wù)的具體范圍，按照《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā))執(zhí)行。

 我司是有限責(zé)任公司，現(xiàn)有持 有一家合伙企業(yè)的公司合伙人將其所持有的合伙企業(yè)份額轉(zhuǎn)讓給我司，該合伙企業(yè)資本金已繳足（包括要轉(zhuǎn)讓的公司合伙人），公司合伙人在合伙企業(yè)占2%，金額為50萬，因合伙企業(yè)以合伙企業(yè)名義對(duì)外投資已收回其投資成本和分紅，以后不一定會(huì)有分紅和收益，所以該公司合伙人將其持有的合伙企業(yè)50萬元的份額以20萬元轉(zhuǎn)讓給我司，請(qǐng)問我司繳交股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議的印花稅是要以50萬元還是以20萬元為計(jì)稅依據(jù)？謝謝

答復(fù)如下：
    根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國務(wù)院令第11號(hào)）附件《印花稅稅目稅率表》規(guī)定：“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)。立據(jù)人按所載金額萬分之五貼花?！?nbsp;  根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細(xì)則》（1988）財(cái)稅字第255號(hào) 第十六條規(guī)定：“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)由立據(jù)人貼花，如未貼或者少貼印花，書據(jù)的持有人應(yīng)負(fù)責(zé)補(bǔ)貼印花。所立書據(jù)以合同方式簽訂的，應(yīng)由持有書據(jù)的各方分別按全額貼花。”
根據(jù)征管法第三十五條 納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：
　?。ㄒ唬┮勒辗伞⑿姓ㄒ?guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；
　?。ǘ┮勒辗伞⑿姓ㄒ?guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；
　?。ㄈ┥米凿N毀賬簿的或者拒不提供納稅資料的；
　　（四）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；
　?。ㄎ澹┌l(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；
　　（六）納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。
問題所述內(nèi)容無法看出真實(shí)合同內(nèi)容。請(qǐng)您攜帶憑證，到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行鑒別及確定。

請(qǐng)問，遼政發(fā)（2020）6號(hào)文件規(guī)定因疫情原因?qū)е缕髽I(yè)發(fā)生重大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)受到重大影響，可申請(qǐng)房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅減半征收。該政策的享受區(qū)間是從什么時(shí)候開始？也就是說我司如果符合條件的話是現(xiàn)在2月份申報(bào)繳納1月份所屬期稅款的時(shí)候就可以享受了，還是說得從3月份開始申報(bào)2月份所屬期的稅款的時(shí)候才能享受？謝謝。

回復(fù)如下：

根據(jù)省局處室轉(zhuǎn)辦工單回復(fù)：中小企業(yè)因疫情原因?qū)е缕髽I(yè)發(fā)生重大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)受到重大影響，房產(chǎn)稅、土地使用稅減半征收政策，期限暫定為文件發(fā)布之日起的3個(gè)月，即2020年2月至4月，2月至4月是指稅款所屬期。

請(qǐng)問因此次疫情影響，生活服務(wù)業(yè)可免征增值稅，若已開具增值稅專用發(fā)票，且確定無法開具紅字發(fā)票，是否無法享受該政策？未開具發(fā)票和開具增值稅普通發(fā)票部分應(yīng)稅收入可否享受該政策？

回復(fù)如下：

按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（2020年第4號(hào))第三條規(guī)定，納稅人適用8號(hào)公告和9號(hào)公告相關(guān)免征增值稅政策的，不得開具增值稅專用發(fā)票；已開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)開具對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票，再按規(guī)定適用免征增值稅政策并開具普通發(fā)票。納稅人在疫情防控期間已經(jīng)開具增值稅專用發(fā)票，應(yīng)當(dāng)開具對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票而未及時(shí)開具的，可以先適用免征增值稅政策，對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票應(yīng)當(dāng)于相關(guān)免征增值稅政策執(zhí)行到期后1個(gè)月內(nèi)完成開具。

 關(guān)于8號(hào)文件中的教育免征增值稅，這個(gè)教育收入行業(yè)是否有特定的規(guī)定，網(wǎng)絡(luò)直播輔導(dǎo)的企業(yè)是否享受？

答復(fù)如下：
   《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào))第五條規(guī)定，對(duì)納稅人提供生活服務(wù)取得的收入，免征增值稅。生活服務(wù)的具體范圍，按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā))規(guī)定執(zhí)行。教育服務(wù)屬于生活服務(wù)范圍。根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1  附：《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》規(guī)定：教育服務(wù)，是指提供學(xué)歷教育服務(wù)、非學(xué)歷教育服務(wù)、教育輔助服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
    學(xué)歷教育服務(wù)，是指根據(jù)教育行政管理部門確定或者認(rèn)可的招生和教學(xué)計(jì)劃組織教學(xué)，并頒發(fā)相應(yīng)學(xué)歷證書的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括初等教育、初級(jí)中等教育、高級(jí)中等教育、高等教育等。
    非學(xué)歷教育服務(wù)，包括學(xué)前教育、各類培訓(xùn)、演講、講座、報(bào)告會(huì)等。
    教育輔助服務(wù)，包括教育測評(píng)、考試、招生等服務(wù)。
因此，若你司提供網(wǎng)絡(luò)直播輔導(dǎo)屬于上述教育服務(wù)范圍，則可以免征增值稅。

餐飲企業(yè)在其他單位食堂為該單位提供餐飲服務(wù)，是否適用財(cái)政部、國家稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)第五條：對(duì)納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

    您好！您提交的問題已收悉。根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)）第五條規(guī)定，對(duì)納稅人提供生活服務(wù)取得的收入，免征增值稅。生活服務(wù)的具體范圍，按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）執(zhí)行。

 1.臺(tái)灣人境內(nèi)所得稅額計(jì)算方式為何?
2.個(gè)稅APP注冊(cè)碼，若現(xiàn)在因疫情無法現(xiàn)場取得，是否有開放線上索取？

答復(fù)如下：
   1、《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》規(guī)定：“第一條　在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計(jì)滿一百八十三天的個(gè)人，為居民個(gè)人。居民個(gè)人從中國境內(nèi)和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。
　　在中國境內(nèi)無住所又不居住，或者無住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計(jì)不滿一百八十三天的個(gè)人，為非居民個(gè)人。非居民個(gè)人從中國境內(nèi)取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。
    納稅年度，自公歷一月一日起至十二月三十一日止?！?br/>    根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（國令第707號(hào)）規(guī)定：“第二條　個(gè)人所得稅法所稱在中國境內(nèi)有住所，是指因戶籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國境內(nèi)習(xí)慣性居住；所稱從中國境內(nèi)和境外取得的所得，分別是指來源于中國境內(nèi)的所得和來源于中國境外的所得。
    第四條 在中國境內(nèi)無住所的個(gè)人，在中國境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的年度連續(xù)不滿六年的，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，其來源于中國境外且由境外單位或者個(gè)人支付的所得，免予繳納個(gè)人所得稅;在中國境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的任一年度中有一次離境超過30天的，其在中國境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的年度的連續(xù)年限重新起算。
    第五條　在中國境內(nèi)無住所的個(gè)人，在一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計(jì)不超過90天的，其來源于中國境內(nèi)的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場所負(fù)擔(dān)的部分，免予繳納個(gè)人所得稅。
    ......
    第三十六條　本條例自2019年1月1日起施行?！?br/>該臺(tái)灣人員是居民納稅人還是非居民納稅人？具體是取得哪一項(xiàng)個(gè)人所得？請(qǐng)?jiān)敿?xì)說明，以便準(zhǔn)備答復(fù)。或您也可以參閱國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）》的公告（國家稅務(wù)總局公告2018年第61號(hào)）及《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于非居民個(gè)人和無住所居民個(gè)人有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第35號(hào)）。
2、人臉識(shí)別注冊(cè)“個(gè)人所得稅APP”僅適用于居民身份證注冊(cè)，因此，臺(tái)籍人員需到就近的辦稅服務(wù)廳進(jìn)行實(shí)名認(rèn)證登記后申請(qǐng)發(fā)放注冊(cè)碼。如果您有特殊業(yè)務(wù)無法通過線上渠道辦理的，自2月3日（農(nóng)歷正月初十）起，可撥打“防疫情12366綠色通道”及各辦稅服務(wù)廳對(duì)外公開電話進(jìn)行溝通、預(yù)約后辦理。各辦稅服務(wù)廳對(duì)外公開電話請(qǐng)查看： 我局網(wǎng)站“首頁  >  信息公開  >  通知公告”2020-02-02 發(fā)布的《國家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整全市辦稅服務(wù)廳對(duì)外服務(wù)時(shí)間的通知 》附件。