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 疫情防控期間，影院同其他娛樂場所一樣，關(guān)門停業(yè)，開門營業(yè)時間無法確定。在此期間，影院放映取得的票房收入可否享受免征增值稅優(yōu)惠政策？

答復：《財政部 稅務總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第8號）第五條規(guī)定，對納稅人提供生活服務取得的收入，免征增值稅。生活服務的具體范圍，按照《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）規(guī)定執(zhí)行。生活服務，是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務活動，包括文化體育服務、教育醫(yī)療服務、旅游娛樂服務、餐飲住宿服務、居民日常服務和其他生活服務。

 你好，2019年6月24日在貴局的微信公眾號“安徽稅務”看到“餐補、通訊費、交通費、私車公用等9個常見個稅問題”，其中關(guān)于通訊費和交通費的個稅問題中有如下描述：“員工個人手機用于公司經(jīng)營業(yè)務，憑發(fā)票報銷通訊費，標準內(nèi)不需扣繳個人所得稅，超標準部分并入工資薪金所得，扣繳個人所得稅”；“給員工發(fā)放交通補貼，標準內(nèi)不需扣繳個人所得稅，超過標準的并入工資薪金所得，扣繳個人所得稅”，請問這個“標準內(nèi)”所述的具體標準是多少？是企業(yè)制定的管理制度，還是稅局有具體的標準？

答復如下:
  根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕58號）第二條規(guī)定：“個人因公務用車和通訊制度改革而取得的公務用車、通訊補貼收入，扣除一定標準的公務費用后，按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。按月發(fā)放的，并入當月“工資、薪金”所得計征個人所得稅；不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與該月份“工資、薪金”所得合并后計征個人所得稅。
　　公務費用的扣除標準，由省稅務局根據(jù)納稅人公務交通、通訊費用的實際發(fā)生情況調(diào)查測算，報經(jīng)省級人民政府批準后確定，并報國家稅務總局備案?！?br/>　　安徽省公務交通補貼扣除標準參考《安徽省地方稅務局關(guān)于個人取得公務交通補貼收入個人所得稅問題的公告》（安徽省地方稅務局公告2016年第1號）文件。

 自然人從事生活服務生產(chǎn)經(jīng)營活動，享受2020年8號文的免征增值稅的政策嗎？
——文“五、對納稅人提供公共交通運輸服務、生活服務，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入，免征增值稅?！?/p>

答復如下：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》的規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)（以下稱應稅行為）的單位和個人，為增值稅納稅人，應當按照本辦法繳納增值稅。單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位。個人，是指個體工商戶和其他個人。另外，根據(jù)《財政部 稅務總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第8號）的規(guī)定，對納稅人提供公共交通運輸服務、生活服務，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入，免征增值稅。公共交通運輸服務的具體范圍，按照《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》(財稅〔2016〕36號印發(fā))執(zhí)行。生活服務、快遞收派服務的具體范圍，按照《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》(財稅〔2016〕36號印發(fā))執(zhí)行。本公告自2020年1月1日起實施，截止日期視疫情情況另行公告。因此，如納稅人符合上文所述免征增值稅情形的，可按規(guī)定享受免征優(yōu)惠；如不符合，則不可以。納稅人應根據(jù)上述文件的具體范圍判斷是否符合免征增值稅政策。

 我是一個生活服務納稅人問題一：一月份專票我們無法追回，無法開具紅字發(fā)票，我們是否可以享受免稅政策，是否就開具增值稅普通發(fā)票部分免稅？問題二：我們沒開紅字發(fā)票之前先適用了免稅政策，若疫情結(jié)束后一個月內(nèi)我們無法開具紅字發(fā)票，申報該如何處理？是否需補交疫情期間全部稅款？

答復：按照《國家稅務總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（2020年第4號)第三條規(guī)定，納稅人適用8號公告和9號公告相關(guān)免征增值稅政策的，不得開具增值稅專用發(fā)票；已開具增值稅專用發(fā)票的，應當開具對應紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票，再按規(guī)定適用免征增值稅政策并開具普通發(fā)票。納稅人在疫情防控期間已經(jīng)開具增值稅專用發(fā)票，應當開具對應紅字發(fā)票而未及時開具的，可以先適用免征增值稅政策，對應紅字發(fā)票應當于相關(guān)免征增值稅政策執(zhí)行到期后1個月內(nèi)完成開具。
    在8號、9號公告發(fā)布前，納稅人發(fā)生相關(guān)應稅行為，可適用8號、9號公告規(guī)定的免征增值稅政策，但納稅人已開具增值稅專用發(fā)票，且無法按上述規(guī)定開具對應紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票的，其對應的收入應按規(guī)定繳納增值稅，其余收入仍可享受免稅政策。公告下發(fā)之后，納稅人應按照8號、9號公告等規(guī)定適用征免稅政策并開具和使用發(fā)票。
    上述回復僅供參考。具體以您的主管或所在地稅務機關(guān)答復或核實判斷為準。感謝提問。

廈門市稅務局好，我單位給租戶減免租金規(guī)模達到2019年全年租賃收入的20%，想向稅務局申請房產(chǎn)稅困難減免，請問我單位不屬于中小企業(yè)可以申請房產(chǎn)稅困難減免嗎？可以的話需要什么樣的材料來證明我單位困難呢？

答復如下：

    一、對于因疫情影響遭受重大損失的納稅人（如交通運輸、住宿餐飲），導致繳納房產(chǎn)稅、土地使用稅確有困難的，可依據(jù)《廈門市地方稅務局關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關(guān)事項的公告》（廈門市地方稅務局公告2015年第4號，廈稅公告2018年第3號修改）等政策，向區(qū)級稅務機關(guān)提出減免申請。

稅務總局公告2020年第8號文件第五條規(guī)定，對納稅人提供公共交通運輸服務、生活服務，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入，免征增值稅。請問，我司為小區(qū)業(yè)主提供的保潔和綠化服務，屬于生活服務嗎？可以享受免征增值稅及附加等稅金嗎？

答復如下：

     根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）文件附《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》規(guī)定：“生活服務，是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務活動。包括文化體育服務、教育醫(yī)療服務、旅游娛樂服務、餐飲住宿服務、居民日常服務和其他生活服務?！北嵎諏儆谏罘盏姆秶Ｒ虼?，你公司提供保潔服務取得的收入，可以按規(guī)定享受上述免征增值稅優(yōu)惠，同時相應免征城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預收款方式銷售房產(chǎn)的（一般納稅人9%的增值稅率），土地增值稅預征稅款的計稅依據(jù)怎樣計算?必須按國稅總局【2016】70號文計算嗎？能否按這個公式計算：土地增值稅預征的計稅依據(jù)=預收款/(1+9%)?國稅總局【2016】70號文規(guī)定的有關(guān)“土地增值稅預征的計征依據(jù)”是可選擇的計征方法還是必須選擇的計征方法？

    一、根據(jù)《關(guān)于營改增后契稅 房產(chǎn)稅 土地增值稅 個人所得稅計稅依據(jù)問題的通知》（財稅〔2016〕43號）第三條規(guī)定，土地增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入為不含增值稅收入?！吨腥A人民共和國土地增值稅暫行條例》等規(guī)定的土地增值稅扣除項目涉及的增值稅進項稅額，允許在銷項稅額中計算抵扣的，不計入扣除項目，不允許在銷項稅額中計算抵扣的，可以計入扣除項目。

我們公司主要經(jīng)營范圍是：清潔服務，承接園林綠化工程，四害防治工程 ，室內(nèi)空氣治理工和程，城市垃圾清掃，收集，運輸服務，物業(yè)管理，綠化管理。我們公司屬于疫情期間免稅企業(yè)嗎？

答復如下：根據(jù)《財政部 稅務總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第8號）的規(guī)定，對納稅人提供公共交通運輸服務、生活服務，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入，免征增值稅。公共交通運輸服務的具體范圍，按照《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》(財稅〔2016〕36號印發(fā))執(zhí)行。生活服務、快遞收派服務的具體范圍，按照《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》(財稅〔2016〕36號印發(fā))執(zhí)行。本公告自2020年1月1日起實施，截止日期視疫情情況另行公告。因此，納稅人應根據(jù)上述文件的具體范圍判斷是否符合免征增值稅政策。詳細建議您登錄國家稅務總局廣東省稅務局網(wǎng)站，在“首頁—>政策文件—>政策法規(guī)庫”欄目查看上述文件的相關(guān)規(guī)定。如無法自行判斷，請向主管稅務機關(guān)提供相關(guān)資料，由其依法進行核定。涉及具體征管問題請向主管稅務機關(guān)進行咨詢了解。上述回復僅供參考，感謝您對本網(wǎng)站的支持！

 您好！我們單位2019年發(fā)給我兩筆獎金，一個在2019年1月份，單位按全年一次性獎金代扣了個稅；第二筆在2019年7月份，單位按當月工資收入代扣了個稅。我現(xiàn)在的問題是：現(xiàn)在進行年終個稅匯算清繳時，我能否將1月份領的的年終獎并入年度綜合所得報稅，而把7月份獎金做為全年一次性獎金報稅？在個稅申報app上怎么操作？

答復如下：
    年度匯算的范圍和內(nèi)容，僅指此次個人所得稅改革納入綜合所得范圍的工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權(quán)使用費等四項所得；經(jīng)營所得、利息股息紅利所得、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，依法均不納入綜合所得計稅。
同時，按照《財政部？稅務總局關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號）規(guī)定，納稅人取得的可以不并入綜合所得計算納稅的收入，也不在年度匯算范圍內(nèi)，如選擇單獨計稅的全年一次性獎金，解除勞動關(guān)系、提前退休、內(nèi)部退養(yǎng)取得的一次性補償收入，等等。
需要補充說明的是，納稅人若在2019年取得全年一次性獎金時是單獨計算納稅的，年度匯算時也可選擇并入綜合所得計算納稅。
     個人所得稅APP暫時沒有出臺個人所得稅匯算清繳功能，建議3月1日后再查詢個人所得稅APP操作手冊。

 我公司是個一家清潔服務公司，經(jīng)營范圍為外墻清洗、室內(nèi)外保潔服務、家政服務、園林綠化設計與養(yǎng)護、物業(yè)管理；根據(jù)《財政部稅務總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2020年第8號）自2020年1月1日起，對納稅人提供公共交通運輸服務、生活服務，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入，免征增值稅。我司的主營業(yè)務是為大型寫字樓、商場、超市提供保潔服務，我們屬于生活服務行業(yè)嗎？請問我們可以享受免稅優(yōu)惠嗎？

回復如下：
根據(jù)《財政部 稅務總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第8號）文件第五條規(guī)定，對納稅人提供公共交通運輸服務、生活服務，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入，免征增值稅。
生活服務、快遞收派服務的具體范圍，按照《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。
第六條規(guī)定，本公告自2020年1月1日起實施，截止日期視疫情情況另行公告。
根據(jù)《財政部 稅務總局關(guān)于支持疫情防控保供等稅費政策實施期限的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第28號）文件規(guī)定，《財政部？稅務總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財政部？稅務總局公告2020年第8號）規(guī)定的稅費優(yōu)惠政策，執(zhí)行至2020年12月31日。
根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）文件附件1：營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法規(guī)定，附：銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋。一、銷售服務
銷售服務,是指提供交通運輸服務、郵政服務、電信服務、建筑服務、金融服務、現(xiàn)代服務、生活服務。
（七）生活服務。
生活服務，是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務活動。包括文化體育服務、教育醫(yī)療服務、旅游娛樂服務、餐飲住宿服務、居民日常服務和其他生活服務。
1.文化體育服務。
文化體育服務，包括文化服務和體育服務。
（1）文化服務，是指為滿足社會公眾文化生活需求提供的各種服務。包括：文藝創(chuàng)作、文藝表演、文化比賽，圖書館的圖書和資料借閱，檔案館的檔案管理，文物及非物質(zhì)遺產(chǎn)保護，組織舉辦宗教活動、科技活動、文化活動，提供游覽場所。
（2）體育服務，是指組織舉辦體育比賽、體育表演、體育活動，以及提供體育訓練、體育指導、體育管理的業(yè)務活動。
2.教育醫(yī)療服務。
教育醫(yī)療服務，包括教育服務和醫(yī)療服務。
（1）教育服務，是指提供學歷教育服務、非學歷教育服務、教育輔助服務的業(yè)務活動。
學歷教育服務，是指根據(jù)教育行政管理部門確定或者認可的招生和教學計劃組織教學，并頒發(fā)相應學歷證書的業(yè)務活動。包括初等教育、初級中等教育、高級中等教育、高等教育等。
非學歷教育服務，包括學前教育、各類培訓、演講、講座、報告會等。
教育輔助服務，包括教育測評、考試、招生等服務。
（2）醫(yī)療服務，是指提供醫(yī)學檢查、診斷、治療、康復、預防、保健、接生、計劃生育、防疫服務等方面的服務，以及與這些服務有關(guān)的提供藥品、醫(yī)用材料器具、救護車、病房住宿和伙食的業(yè)務。
3.旅游娛樂服務。
旅游娛樂服務，包括旅游服務和娛樂服務。
（1）旅游服務，是指根據(jù)旅游者的要求，組織安排交通、游覽、住宿、餐飲、購物、文娛、商務等服務的業(yè)務活動。
（2）娛樂服務，是指為娛樂活動同時提供場所和服務的業(yè)務。
具體包括：歌廳、舞廳、夜總會、酒吧、臺球、高爾夫球、保齡球、游藝（包括射擊、狩獵、跑馬、游戲機、蹦極、卡丁車、熱氣球、動力傘、射箭、飛鏢）。
4.餐飲住宿服務。
餐飲住宿服務，包括餐飲服務和住宿服務。
（1）餐飲服務，是指通過同時提供飲食和飲食場所的方式為消費者提供飲食消費服務的業(yè)務活動。
（2）住宿服務，是指提供住宿場所及配套服務等的活動。包括賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營性住宿場所提供的住宿服務。
5.居民日常服務。
居民日常服務，是指主要為滿足居民個人及其家庭日常生活需求提供的服務，包括市容市政管理、家政、婚慶、養(yǎng)老、殯葬、照料和護理、救助救濟、美容美發(fā)、按摩、桑拿、氧吧、足療、沐浴、洗染、攝影擴印等服務。
6.其他生活服務。
其他生活服務，是指除文化體育服務、教育醫(yī)療服務、旅游娛樂服務、餐飲住宿服務和居民日常服務之外的生活服務。
綜上所述，請您直接聯(lián)系當?shù)刂鞴芏悇諜C關(guān)，需要由其依據(jù)相關(guān)政策法規(guī)并結(jié)合貴單位實際經(jīng)營情況實事求是來認定。湖北省電子稅務局（https://etax.hubei.chinatax.gov.cn）——公眾服務——辦稅地圖——當?shù)刂鞴芏悇諜C關(guān)辦稅服務廳聯(lián)系電話。