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 您好，我單位為行政單位，建有一所老年公寓，功能為收住失能、半失能及全自理老年人，經(jīng)營(yíng)權(quán)出讓給了一個(gè)民辦非企業(yè)單位。請(qǐng)問(wèn)：1.我單位出讓經(jīng)營(yíng)權(quán)所得需不需要繳稅；2.如需要繳稅，根據(jù)經(jīng)營(yíng)性質(zhì)，養(yǎng)老機(jī)構(gòu)是否有減免政策？

回復(fù)如下：
    一、根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件一《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》的規(guī)定：“二、銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)。銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。無(wú)形資產(chǎn)，是指不具實(shí)物形態(tài)，但能帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)，包括技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)。其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)，包括基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)、公共事業(yè)特許權(quán)、配額、經(jīng)營(yíng)權(quán)(包括特許經(jīng)營(yíng)權(quán)、連鎖經(jīng)營(yíng)權(quán)、其他經(jīng)營(yíng)權(quán))......
    二、根據(jù)《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》(國(guó)發(fā)〔1985〕19號(hào)) 規(guī)定，第三條 城市維護(hù)建設(shè)稅，以納稅人實(shí)際繳納的消費(fèi)稅、增值稅……稅額為計(jì)稅依據(jù)，……
    三、根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改〈征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定〉的決定》（國(guó)務(wù)院令第448號(hào)）規(guī)定，教育費(fèi)附加，以各單位和個(gè)人實(shí)際繳納的增值稅……消費(fèi)稅的稅額為計(jì)征依據(jù)……
    四、根據(jù)《河南省財(cái)政廳 河南省地方稅務(wù)局 中國(guó)人民銀行鄭州中心支行關(guān)于印發(fā)〈河南省地方教育附加征收使用管理辦法〉的通知》(豫財(cái)綜〔2011〕4號(hào))第三條規(guī)定，地方教育附加按照單位和個(gè)人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅……的2%征收。
    五、根據(jù)《全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于修改<中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法>的決定》（中華人民共和國(guó)主席令第64號(hào)）規(guī)定，第一條 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織(以下統(tǒng)稱(chēng)企業(yè))為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。……第六條 企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，為收入總額。包括：……(三)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入;……(七)特許權(quán)使用費(fèi)收入;……
   六、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào)）第一條規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元，下同）的，免征增值稅。
    七、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第2號(hào)）規(guī)定，一、自2019年1月1日至2021年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。二、本公告所稱(chēng)小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。
    八、根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》（財(cái)稅〔2016〕12號(hào)）第一條規(guī)定，將免征教育費(fèi)附加、地方教育附加……由現(xiàn)行按月納稅的月銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季度納稅的季度銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)9萬(wàn)元）的繳納義務(wù)人，擴(kuò)大到按月納稅的月銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)10萬(wàn)元（按季度納稅的季度銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)30萬(wàn)元）的繳納義務(wù)人。
    九、根據(jù)《河南省財(cái)政廳 國(guó)家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免有關(guān)政策的通知》（豫財(cái)稅政〔2019〕7號(hào)）第一條規(guī)定，自2019年1月1日起至2021年12月31日，對(duì)我省增值稅小規(guī)模納稅人按50％的稅額幅度減征……城市維護(hù)建設(shè)稅……印花稅（不含證券交易印花稅）……教育費(fèi)附加、地方教育附加。
    十、根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件3 營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定,一、下列項(xiàng)目免征增值稅
    ……
    （二）養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)。   
    養(yǎng)老機(jī)構(gòu)，是指依照民政部《養(yǎng)老機(jī)構(gòu)設(shè)立許可辦法》（民政部令第48號(hào)）設(shè)立并依法辦理登記的為老年人提供集中居住和照料服務(wù)的各類(lèi)養(yǎng)老機(jī)構(gòu)；養(yǎng)老服務(wù)，是指上述養(yǎng)老機(jī)構(gòu)按照民政部《養(yǎng)老機(jī)構(gòu)管理辦法》（民政部令第49號(hào)）的規(guī)定，為收住的老年人提供的生活照料、康復(fù)護(hù)理、精神慰藉、文化娛樂(lè)等服務(wù)。
    由此可見(jiàn)，單位發(fā)生經(jīng)營(yíng)權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，會(huì)涉及繳納增值稅、附加稅及企業(yè)所得稅等稅款。但不能比照養(yǎng)老機(jī)構(gòu)的政策規(guī)定執(zhí)行。另外，如您單位符合上述小微企業(yè)情形，轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)，可享受小微企業(yè)普惠性稅收減免政策。具體涉稅事宜您可聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)一步確認(rèn)。

 我在本縣鄉(xiāng)鎮(zhèn)有住房，現(xiàn)在在本縣縣城上班，在縣城無(wú)住房，在縣城租房住，實(shí)事求是有租金支出，請(qǐng)問(wèn)租金可以申報(bào)扣除嗎？

答復(fù)如下：
   根據(jù)國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知
國(guó)發(fā)〔2018〕41號(hào)第十七條　納稅人在主要工作城市沒(méi)有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除：
　?。ㄒ唬┲陛犑?、省會(huì)（首府）城市、計(jì)劃單列市以及國(guó)務(wù)院確定的其他城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元；
　　（二）除第一項(xiàng)所列城市以外，市轄區(qū)戶(hù)籍人口超過(guò)100萬(wàn)的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1100元；市轄區(qū)戶(hù)籍人口不超過(guò)100萬(wàn)的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月800元。
　　納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的，視同納稅人在主要工作城市有自有住房。
　　市轄區(qū)戶(hù)籍人口，以國(guó)家統(tǒng)計(jì)局公布的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。
　　第十八條　本辦法所稱(chēng)主要工作城市是指納稅人任職受雇的直轄市、計(jì)劃單列市、副省級(jí)城市、地級(jí)市（地區(qū)、州、盟）全部行政區(qū)域范圍；納稅人無(wú)任職受雇單位的，為受理其綜合所得匯算清繳的稅務(wù)機(jī)關(guān)所在城市。
　　夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。

 請(qǐng)問(wèn)，提前終止一棟辦公樓而支付的經(jīng)營(yíng)租賃權(quán)終止補(bǔ)償款，是否屬于應(yīng)稅項(xiàng)目？是否需要開(kāi)具發(fā)票？

答復(fù)：您好，根據(jù)您所述情形，如屬于服務(wù)提供方價(jià)外向購(gòu)買(mǎi)方收取的違約金，應(yīng)按照價(jià)外費(fèi)用計(jì)入增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售額，并據(jù)實(shí)開(kāi)具發(fā)票。
文件依據(jù)：
根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局第50號(hào)令)第十二條規(guī)定：“條例第六條第一款所稱(chēng)價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購(gòu)買(mǎi)方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。但下列項(xiàng)目不包括在內(nèi)：
　　(一)受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅;
　　(二)同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用：
　　1.承運(yùn)部門(mén)的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開(kāi)具給購(gòu)買(mǎi)方的;
　　2.納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)買(mǎi)方的。
　　(三)同時(shí)符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)：
　　1.由國(guó)務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi);
　　2.收取時(shí)開(kāi)具省級(jí)以上財(cái)政部門(mén)印制的財(cái)政票據(jù);
　　3.所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。
　　(四)銷(xiāo)售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)等而向購(gòu)買(mǎi)方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向購(gòu)買(mǎi)方收取的代購(gòu)買(mǎi)方繳納的車(chē)輛購(gòu)置稅、車(chē)輛牌照費(fèi)?！薄?
　　根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))規(guī)定，第三十七條 銷(xiāo)售額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。
　　    價(jià)外費(fèi)用，是指價(jià)外收取的各種性質(zhì)的收費(fèi)，但不包括以下項(xiàng)目：
　　    (一)代為收取并符合本辦法第十條規(guī)定的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。
　　    (二)以委托方名義開(kāi)具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng)。
 上述回復(fù)僅供參考，具體以國(guó)家相關(guān)政策規(guī)定為準(zhǔn)！感謝您的咨詢(xún)，順祝生活愉快！

我公司是一個(gè)做環(huán)衛(wèi)清掃的公司，因?yàn)橐咔槠陂g出臺(tái)的優(yōu)惠政策對(duì)居民日常服務(wù)有免稅的優(yōu)惠，網(wǎng)上有說(shuō)屬于現(xiàn)代服務(wù)，有說(shuō)屬于居民日常服務(wù)，我想確定。

答復(fù)如下：　生活服務(wù)、快遞收派服務(wù)的具體范圍，按照《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā))執(zhí)行。

疫情期間的免稅政策，2月份企業(yè)選擇不享受免稅政策；3-4月開(kāi)始企業(yè)是否可以選擇享受免稅政策？

疫情期間的免稅政策享受是否受“36個(gè)月不得變更的限制”。

回復(fù)如下：

    根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）文件附件一《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定：“第四十八條 納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅，依照本辦法的規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅、減稅?！?/p>

哪些人屬于財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第10號(hào)規(guī)定“防疫工作者”？

我公司已認(rèn)定為“疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)”其參與保障物資生產(chǎn)的人員是否屬于穩(wěn)健規(guī)定的“防疫工作者”，其發(fā)放的獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼能否免征個(gè)稅。

回復(fù)如下：

     一、根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第10號(hào)）第一條 對(duì)參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者按照政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金，免征個(gè)人所得稅。政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)包括各級(jí)政府規(guī)定的補(bǔ)助和獎(jiǎng)金標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)省級(jí)及省級(jí)以上人民政府規(guī)定的對(duì)參與疫情防控人員的臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金，比照?qǐng)?zhí)行。

疫情期間，各地針對(duì)微小企業(yè)陸續(xù)出臺(tái)一系列稅收減免相關(guān)扶持政策，民辦非企業(yè)單位是否可以享受微小企業(yè)的稅收減免政策？

 回復(fù)如下：
符合《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)[2011] 300號(hào)）規(guī)定：“　一、根據(jù)《中華人民共和國(guó)中小企業(yè)促進(jìn)法》和《國(guó)務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的若干意見(jiàn)》(國(guó)發(fā)〔2009〕36號(hào))，制定本規(guī)定。
　　二、中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類(lèi)型，具體標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營(yíng)業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)制定。
.....
六、本規(guī)定適用于在中華人民共和國(guó)境內(nèi)依法設(shè)立的各類(lèi)所有制和各種組織形式的企業(yè)。個(gè)體工商戶(hù)和本規(guī)定以外的行業(yè)，參照本規(guī)定進(jìn)行劃型。”

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)政策問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[1999]58號(hào))規(guī)定，個(gè)人因公務(wù)用車(chē)和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車(chē)、通訊補(bǔ)貼收入，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后，按照“工資、薪金”所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。 根據(jù)上述政策，我們想了解一下對(duì)于外資企業(yè)分支機(jī)構(gòu)：

1) 針對(duì)國(guó)稅發(fā)[1999]58號(hào)中的通訊費(fèi)補(bǔ)貼，本地是否有符合要求的公務(wù)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)？標(biāo)準(zhǔn)是多少？執(zhí)行的文件文號(hào)為多少？

2）員工憑本人手機(jī)費(fèi)發(fā)票報(bào)銷(xiāo)通訊費(fèi)，是否免征個(gè)人所得稅？是否有免稅限額？

您好，

國(guó)稅函[2009]118號(hào)已經(jīng)被全文廢除的情況下，與之有相似處理方式的財(cái)稅〔2007〕61號(hào)并沒(méi)有廢除，請(qǐng)問(wèn)財(cái)稅〔2007〕61號(hào)該文的有效性怎么樣？

根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于公布廢止和失效的財(cái)政規(guī)章和規(guī)范性文件目錄（第十一批）的決定》（中華人民共和國(guó)財(cái)政部令第62號(hào)）相關(guān)內(nèi)容，

   《財(cái)政部　國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)政策性搬遷收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》（財(cái)稅2007年61號(hào)）已于2011年02月21日失效。   

1、外資企業(yè)A投資中國(guó)境內(nèi)企業(yè)B，境內(nèi)企業(yè)B又投資中國(guó)境內(nèi)企業(yè)C(股權(quán)占比35%），現(xiàn)咨詢(xún)問(wèn)題是：中國(guó)境內(nèi)企業(yè)C是否屬于內(nèi)資企業(yè)，能否享受西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策？

    根據(jù) 財(cái)稅〔2011〕58號(hào) 一、對(duì)西部地區(qū)內(nèi)資鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)、外商投資鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)及優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)的項(xiàng)目在投資總額內(nèi)進(jìn)口的自用設(shè)備，在政策規(guī)定范圍內(nèi)免征關(guān)稅。

    二、自2011年1月1日至2020年12月31日，對(duì)設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。