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《關(guān)于延續(xù)西部大開(kāi)發(fā)企業(yè)所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)家發(fā)展改革委公告2020年第23號(hào)）一、自2021年1月1日至2030年12月31日，對(duì)設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。本條所稱鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)是指以《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營(yíng)業(yè)務(wù)，且其主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額60%以上的企業(yè)。

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于快遞收派服務(wù)免征增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第18號(hào)）規(guī)定，自2022年5月1日至2022年12月31日，對(duì)納稅人為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

　　快遞收派服務(wù)的具體范圍，按照《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā))執(zhí)行。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第40號(hào)）規(guī)定：

第二條  本辦法執(zhí)行范圍僅限于企業(yè)政策性搬遷過(guò)程中涉及的所得稅征收管理事項(xiàng)，不包括企業(yè)自行搬遷或商業(yè)性搬遷等非政策性搬遷的稅務(wù)處理事項(xiàng)。

根據(jù)財(cái)稅〔2016〕12號(hào)，將免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍，由現(xiàn)行按月納稅的月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季度納稅的季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)9萬(wàn)元）的繳納義務(wù)人，擴(kuò)大到按月納稅的月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)10萬(wàn)元（按季度納稅的季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)30萬(wàn)元）的繳納義務(wù)人。減免的稅費(fèi)是否要做政府減免收入繳納所得稅？

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于跨境電子商務(wù)零售出口稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2013〕96號(hào)）規(guī)定：

      一、電子商務(wù)出口企業(yè)出口貨物(財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局明確不予出口退(免)稅或免稅的貨物除外，下同)，同時(shí)符合下列條件的，適用增值稅、消費(fèi)稅退(免)稅政策：

請(qǐng)問(wèn)該公告中關(guān)于土地增值稅攤銷計(jì)算公式中“項(xiàng)目年度銷售收入”是否包含預(yù)售收入？另外，成本攤銷年度是從項(xiàng)目未完工取得預(yù)售收入年度開(kāi)始還是按項(xiàng)目取得結(jié)轉(zhuǎn)收入年度開(kāi)始計(jì)算？

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算涉及企業(yè)所得稅退稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第81號(hào)）中“項(xiàng)目銷售收入”范圍為銷售該土增稅清算項(xiàng)目過(guò)程中取得的全部?jī)r(jià)款，包括現(xiàn)金、現(xiàn)金等價(jià)物及其他經(jīng)濟(jì)利益。企業(yè)通過(guò)正式簽訂《房地產(chǎn)銷售合同》或《房地產(chǎn)預(yù)售合同》所取得的收入，應(yīng)確認(rèn)為銷售收入的實(shí)現(xiàn)。在計(jì)算各年度應(yīng)分?jǐn)偟耐猎龆悤r(shí)，項(xiàng)目年度銷售收入包含房地產(chǎn)企業(yè)在各年度銷售未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品取得的收入，但不包括企業(yè)銷售的增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅的銷售收入?？偩?016年第81號(hào)公告明確項(xiàng)目繳納的土增稅總額在項(xiàng)目開(kāi)發(fā)各年度進(jìn)行分?jǐn)?，各年度?yīng)分?jǐn)偟耐猎龆悜?yīng)當(dāng)在對(duì)應(yīng)的取得項(xiàng)目銷售收入的年度進(jìn)行列支。

我公司下屬一全資子公司，母公司經(jīng)過(guò)股東會(huì)研究決定，將母公司一塊土地及地上附著物按照賬面價(jià)值投資至全資子公司，請(qǐng)問(wèn)：該筆業(yè)務(wù)是否需要繳納增值稅？土地增值稅？企業(yè)所得稅？印花稅？契稅？具體有沒(méi)有最新文件規(guī)定。衷心感謝！

     按照稅總于2022年5月20日頒布的《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)預(yù)繳申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第10號(hào)的“三、企業(yè)在10月份預(yù)繳申報(bào)時(shí)，自行判斷本年度符合科技型中小企業(yè)條件的，可選擇暫按規(guī)定享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策，年度匯算清繳時(shí)再按照取得入庫(kù)登記編號(hào)的情況確定是否可以享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。”疑問(wèn)如下期望給予解答：
1、如果企業(yè)研發(fā)費(fèi)投入金額、參與人員比例，知識(shí)產(chǎn)權(quán)等條件不符合“科技型中小企業(yè)”認(rèn)定的規(guī)定條件無(wú)法被科技部門認(rèn)定為為“科技型中小企業(yè)”，其所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)是否準(zhǔn)予加計(jì)扣除？如果準(zhǔn)予加計(jì)扣除的其加計(jì)扣除比例是多少？如果不得加計(jì)扣除的則在企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表中如何申報(bào)與調(diào)整？
2、在企業(yè)未被認(rèn)定為“高新技術(shù)企業(yè)”前不屬于或是未申報(bào)“科技型中小企業(yè)”的其研發(fā)費(fèi)是否可以加計(jì)扣除？如果準(zhǔn)與加計(jì)扣除的其比例是多少？如果不得加計(jì)扣除的則在企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表中如何申報(bào)與調(diào)整？
3、以上準(zhǔn)予加計(jì)扣除或是不得加計(jì)扣除的具體參照文件是哪幾份？

我公司主要從事國(guó)家電網(wǎng)的農(nóng)網(wǎng)維護(hù)業(yè)務(wù)（具體包括農(nóng)村電網(wǎng)日常巡查、檢修、維護(hù)等業(yè)務(wù)），該項(xiàng)業(yè)務(wù)收入占比超過(guò)公司總收入90%。我公司是否符合《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄(2020年本)》新增鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)四川省第23項(xiàng)“服務(wù)外包”規(guī)定，享受企業(yè)所得稅西部大開(kāi)發(fā)優(yōu)惠呢？

美團(tuán)、餓了么的區(qū)域代理商或者區(qū)域站點(diǎn)承包商通常會(huì)將某個(gè)站點(diǎn)或多個(gè)站點(diǎn)再外包給其他公司組織騎手進(jìn)行配送服務(wù)，那么組織騎手提供配送服務(wù)的這家公司是否能夠享受2022年18號(hào)文的免稅政策？

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于快遞收派服務(wù)免征增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第18號(hào)）規(guī)定：“……自2022年5月1日至2022年12月31日，對(duì)納稅人為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅?！?/p>