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 財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第15號(hào)  ，五、先進(jìn)制造業(yè)納稅人按照本公告規(guī)定取得增值稅留抵退稅款的，不得再申請(qǐng)享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策。請(qǐng)問(wèn)，這句話如何執(zhí)行？是在當(dāng)年不允許再申請(qǐng)呢，還是永久不允許申請(qǐng)呢？

    根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確先進(jìn)制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第15號(hào)）第六條規(guī)定：“先進(jìn)制造業(yè)納稅人申請(qǐng)退還增量留抵稅額的其他規(guī)定，按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）和《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確部分先進(jìn)制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第84號(hào)）執(zhí)行?！?br/>    根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確國(guó)有農(nóng)用地出租等增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第2號(hào)）第六條規(guī)定：“納稅人按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào))、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確部分先進(jìn)制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第84號(hào))規(guī)定取得增值稅留抵退稅款的，不得再申請(qǐng)享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策。
    本公告發(fā)布之日前，納稅人已按照上述規(guī)定取得增值稅留抵退稅款的，在2020年6月30日前將已退還的增值稅留抵退稅款全部繳回，可以按規(guī)定享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策;否則，不得享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策?！?/p>

     根據(jù)稅總函〔2019〕356號(hào)規(guī)定：“二、便利跨省涉稅事項(xiàng)報(bào)驗(yàn)業(yè)務(wù)辦理。長(zhǎng)三角區(qū)域納稅人在區(qū)域內(nèi)跨省(市)臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，可在機(jī)構(gòu)所在地完成跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告后，登錄經(jīng)營(yíng)地電子稅務(wù)局進(jìn)行報(bào)驗(yàn)、反饋，辦理納稅申報(bào)和繳款事宜。
    ……以上措施，由國(guó)家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局牽頭，江蘇、浙江、寧波、安徽省(市)稅務(wù)局共同抓好落實(shí)?！?/p>

請(qǐng)參閱《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施企業(yè)改制重組有關(guān)土地增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第21號(hào)）文件。您可以登錄國(guó)家稅務(wù)總局官方網(wǎng)站稅收政策庫(kù)或國(guó)家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)平臺(tái)“涉稅查詢-稅法查詢”模塊查閱上述文件。

根據(jù)財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于公共租賃住房稅收優(yōu)惠2019年第61號(hào)公告中對(duì)公租房建設(shè)期間用地及公租房建成后占地，免征土地使用稅，在其他住房項(xiàng)目中配套建設(shè)公租房建筑面積占總面積的比例免征建設(shè)、管理公租房涉及的土地使用稅。但此公告執(zhí)行期限為2019年1月1日至2020年12月31日?，F(xiàn)在沒有新公告，這個(gè)土地使用稅無(wú)法減免

    根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第6號(hào)）規(guī)定：

    一、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕54號(hào)）等16個(gè)文件規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策凡已經(jīng)到期的，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2023年12月31日，詳見附件1。

我公司為批發(fā)、銷售農(nóng)副產(chǎn)品的小規(guī)模納稅人，不生產(chǎn)農(nóng)副產(chǎn)品。財(cái)稅[2012]75號(hào) 與財(cái)稅[2011]137號(hào)    針對(duì)農(nóng)副產(chǎn)品蔬菜和鮮活肉蛋產(chǎn)品的增值稅免稅政策，未限定納稅人身份。

小規(guī)模符合的商品也是可以享受免稅政策的吧？

    根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕75號(hào)）規(guī)定：

    經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自2012年10月1日起，免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅。現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

 您好，根據(jù)財(cái)稅〔2016〕12號(hào)，將免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍，由現(xiàn)行按月納稅的月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季度納稅的季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)9萬(wàn)元）的繳納義務(wù)人，擴(kuò)大到按月納稅的月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)10萬(wàn)元（按季度納稅的季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)30萬(wàn)元）的繳納義務(wù)人。

您好，我們是一家房地產(chǎn)企業(yè)，請(qǐng)問(wèn)下：采用預(yù)售合同的銷售是不是屬于采取預(yù)收款方式銷售，采用現(xiàn)售合同的銷售是不是屬于直接銷售房地產(chǎn)，謝謝！

    根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法》的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第18號(hào)） 第十條規(guī)定：一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)） 第四十五條 增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：

 我公司從事短視頻拍攝、宣傳片制作，請(qǐng)問(wèn)是否適用簡(jiǎn)易計(jì)稅？

    一、根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法  ……第三章 稅率和征收率  增值稅稅率：（一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，除本條第（二）項(xiàng)、第（三）項(xiàng)、第（四）項(xiàng)規(guī)定外，稅率為6％?！唧w范圍由財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另行規(guī)定。 …… 第十六條 增值稅征收率為3%，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外?！谒恼?應(yīng)納稅額的計(jì)算  第一節(jié) 一般性規(guī)定……第十七條 增值稅的計(jì)稅方法，包括一般計(jì)稅方法和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。 第十八條 一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更?！剑轰N售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋 一、銷售服務(wù) 銷售服務(wù),是指提供交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)?！┈F(xiàn)代服務(wù)?！?.廣播影視服務(wù)?！?）廣播影視節(jié)目（作品）制作服務(wù)，是指進(jìn)行專題（特別節(jié)目）、專欄、綜藝、體育、動(dòng)畫片、廣播劇、電視劇、電影等廣播影視節(jié)目和作品制作的服務(wù)。具體包括與廣播影視節(jié)目和作品相關(guān)的策劃、采編、拍攝、錄音、音視頻文字圖片素材制作、場(chǎng)景布置、后期的剪輯、翻譯（編譯）、字幕制作、片頭、片尾、片花制作、特效制作、影片修復(fù)、編目和確權(quán)等業(yè)務(wù)活動(dòng)?！郊?：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定……（六）計(jì)稅方法，一般納稅人發(fā)生下列應(yīng)稅行為可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅：……2.經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)為開發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的動(dòng)漫腳本編撰、形象設(shè)計(jì)、背景設(shè)計(jì)、動(dòng)畫設(shè)計(jì)、分鏡、動(dòng)畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼(面向網(wǎng)絡(luò)動(dòng)漫、手機(jī)動(dòng)漫格式適配)服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)(包括動(dòng)漫品牌、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán))。動(dòng)漫企業(yè)和自主開發(fā)、生產(chǎn)動(dòng)漫產(chǎn)品的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)和認(rèn)定程序，按照《文化部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<動(dòng)漫企業(yè)認(rèn)定管理辦法(試行)>的通知》(文市發(fā)〔2008〕51號(hào))的規(guī)定執(zhí)行。
    二、根據(jù)《文化部　財(cái)政部　國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《動(dòng)漫企業(yè)認(rèn)定管理辦法（試行）》的通知》（文市發(fā)〔2008〕51號(hào)）規(guī)定，第十條　申請(qǐng)認(rèn)定為動(dòng)漫企業(yè)的應(yīng)同時(shí)符合以下標(biāo)準(zhǔn)：（一）在我國(guó)境內(nèi)依法設(shè)立的企業(yè)；（二）動(dòng)漫企業(yè)經(jīng)營(yíng)動(dòng)漫產(chǎn)品的主營(yíng)收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上；（三）自主開發(fā)生產(chǎn)的動(dòng)漫產(chǎn)品收入占主營(yíng)收入的50%以上；（四）具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的或通過(guò)國(guó)家動(dòng)漫人才專業(yè)認(rèn)證的、從事動(dòng)漫產(chǎn)品開發(fā)或技術(shù)服務(wù)的專業(yè)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上；（五）具有從事動(dòng)漫產(chǎn)品開發(fā)或相應(yīng)服務(wù)等業(yè)務(wù)所需的技術(shù)裝備和工作場(chǎng)所；（六）動(dòng)漫產(chǎn)品的研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)占企業(yè)當(dāng)年?duì)I業(yè)收入8%以上；（七）動(dòng)漫產(chǎn)品內(nèi)容積極健康，無(wú)法律法規(guī)禁止的內(nèi)容；（八）企業(yè)產(chǎn)權(quán)明晰，管理規(guī)范，守法經(jīng)營(yíng) 第十一條　自主開發(fā)、生產(chǎn)的動(dòng)漫產(chǎn)品，是指動(dòng)漫企業(yè)自主創(chuàng)作、研發(fā)、設(shè)計(jì)、生產(chǎn)、制作、表演的符合本辦法第五條規(guī)定的動(dòng)漫產(chǎn)品（不含動(dòng)漫衍生產(chǎn)品）；僅對(duì)國(guó)外動(dòng)漫創(chuàng)意進(jìn)行簡(jiǎn)單外包、簡(jiǎn)單模仿或簡(jiǎn)單離岸制造，既無(wú)自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，也無(wú)核心競(jìng)爭(zhēng)力的除外?！谑臈l　動(dòng)漫企業(yè)認(rèn)定的程序如下：（一）企業(yè)自我評(píng)價(jià)及申請(qǐng)……（二）提交下列申請(qǐng)材料……（三）材料審查、認(rèn)定與公布……
    因此，根據(jù)文件規(guī)定，一般納稅人提供視頻拍攝制作如符合財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件中，廣播影視節(jié)目（作品）制作服務(wù)范圍，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅，按6%的稅率；如符合動(dòng)漫企業(yè)提供的可適用簡(jiǎn)易計(jì)稅范圍內(nèi)的服務(wù)，也可以選擇簡(jiǎn)易征收方式，按3%征收率繳納增值稅，但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更。您可以參考上述文件并實(shí)際業(yè)務(wù)情況界定，具體業(yè)務(wù)建議您聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢確認(rèn)。

9月1日契稅法正式實(shí)行，契稅法稅率為3-5%，請(qǐng)問(wèn)財(cái)稅2016 23號(hào)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅 營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知的關(guān)于契稅的優(yōu)惠政策是否延續(xù)，繼續(xù)執(zhí)行？請(qǐng)?jiān)谙到y(tǒng)書面回復(fù)，不用電話回復(fù)，謝謝。

    《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅 營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》財(cái)稅〔2016〕23號(hào)目前全文有效，《中華人民共和國(guó)契稅法》中華人民共和國(guó)主席令第五十二號(hào)自2021年9月1日起施行。

 A為合伙企業(yè)， B和C為有限公司，A以本企業(yè)的部分股權(quán)作為對(duì)價(jià)收購(gòu)B持有的C的100%股權(quán)，如果按一般性稅務(wù)處理，B應(yīng)確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。如果其他條件都符合特殊性稅務(wù)處理規(guī)定，B是否適用財(cái)稅〔2009〕59號(hào)文《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》特殊性稅務(wù)處理，不確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得？

    根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕59號(hào)）第二條規(guī)定，本通知所稱股權(quán)支付，是指企業(yè)重組中購(gòu)買、換取資產(chǎn)的一方支付的對(duì)價(jià)中，以本企業(yè)或其控股企業(yè)的股權(quán)、股份作為支付的形式;......
    第五條規(guī)定，企業(yè)重組同時(shí)符合下列條件的，適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定：
    (一)具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。
    (二)被收購(gòu)、合并或分立部分的資產(chǎn)或股權(quán)比例符合本通知規(guī)定的比例。
　  (三)企業(yè)重組后的連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來(lái)的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。
　　(四)重組交易對(duì)價(jià)中涉及股權(quán)支付金額符合本通知規(guī)定比例。
　　(五)企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的原主要股東，在重組后連續(xù)12個(gè)月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)。
    第六條規(guī)定，企業(yè)重組符合本通知第五條規(guī)定條件的，交易各方對(duì)其交易中的股權(quán)支付部分，可以按以下規(guī)定進(jìn)行特殊性稅務(wù)處理：
    ......
    (二)股權(quán)收購(gòu)，收購(gòu)企業(yè)購(gòu)買的股權(quán)不低于被收購(gòu)企業(yè)全部股權(quán)的75%，且收購(gòu)企業(yè)在該股權(quán)收購(gòu)發(fā)生時(shí)的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%，可以選擇按以下規(guī)定處理：
　　1.被收購(gòu)企業(yè)的股東取得收購(gòu)企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被收購(gòu)股權(quán)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定。
　　2.收購(gòu)企業(yè)取得被收購(gòu)企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被收購(gòu)股權(quán)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定。
　　3.收購(gòu)企業(yè)、被收購(gòu)企業(yè)的原有各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)和其他相關(guān)所得稅事項(xiàng)保持不變。
    ......
    根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)企業(yè)重組有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2014〕109號(hào)）的規(guī)定：“一、關(guān)于股權(quán)收購(gòu)：將《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2009〕59號(hào))第六條第(二)項(xiàng)中有關(guān)“股權(quán)收購(gòu)，收購(gòu)企業(yè)購(gòu)買的股權(quán)不低于被收購(gòu)企業(yè)全部股權(quán)的75%”規(guī)定調(diào)整為“股權(quán)收購(gòu)，收購(gòu)企業(yè)購(gòu)買的股權(quán)不低于被收購(gòu)企業(yè)全部股權(quán)的50%”。