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國家稅務(wù)總局公告2016年第81號 國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算涉及企業(yè)所得稅退稅有關(guān)問題的公告 第二條“企業(yè)按規(guī)定對開發(fā)項目進行土地增值稅清算后，當(dāng)年企業(yè)所得稅匯算清繳出現(xiàn)虧損，且沒有后續(xù)開發(fā)項目的，可以按照以下方法，計算出該項目由于土地增值稅原因?qū)е碌捻椖块_發(fā)各年度多繳企業(yè)所得稅稅款，并申請退稅”中的開發(fā)項目概念是否和土增稅清算中分期的分期概念是否相同，如果一個一次拿地分期開發(fā)的滾動開發(fā)項目，是算做該81號公告中的一期還是多期

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算涉及企業(yè)所得稅退稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第81號）文件第二條規(guī)定，企業(yè)按規(guī)定對開發(fā)項目進行土地增值稅清算后，當(dāng)年企業(yè)所得稅匯算清繳出現(xiàn)虧損，且沒有后續(xù)開發(fā)項目的，可以按照以下方法，計算出該項目由于土地增值稅原因?qū)е碌捻椖块_發(fā)各年度多繳企業(yè)所得稅稅款，并申請退稅：

   一、根據(jù)《財政部　稅務(wù)總局關(guān)于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2019年第61號）第九條規(guī)定，納稅人享受本公告規(guī)定的優(yōu)惠政策，應(yīng)按規(guī)定進行免稅申報，并將不動產(chǎn)權(quán)屬證明、載有房產(chǎn)原值的相關(guān)材料、納入公租房及用地管理的相關(guān)材料、配套建設(shè)管理公租房相關(guān)材料、購買住房作為公租房相關(guān)材料、公租房租賃協(xié)議等留存?zhèn)洳椤?/p>

    二、根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第6號）第一條規(guī)定，《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54號）等16個文件規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策凡已經(jīng)到期的，執(zhí)行期限延長至2023年12月31日，詳見附件1?！郊?：財稅〔2018〕54號等16個文件……7.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2019年第61號）……

《關(guān)于對小微企業(yè)免征有關(guān)政府性基金的通知》財稅〔2014〕122號文件，對符合條件的小微企業(yè)免征教育費附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金、文化事業(yè)建設(shè)費?！蛾P(guān)于擴大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》財稅〔2016〕12號文，將政府性基金免征范圍擴大。財稅〔2016〕12號文是否為財稅〔2014〕122號文件的升級或更新？是否還限定于小微企業(yè)？非小微企業(yè)符合條件是否可以免征教育費附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金、文化事業(yè)建設(shè)費。謝謝。

   根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》（財稅〔2016〕12號）第一條的規(guī)定，將免征教育費附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍，由現(xiàn)行按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元）的繳納義務(wù)人，擴大到按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務(wù)人。

   根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知》(財稅〔2009〕128號)規(guī)定：一、關(guān)于無租使用其他單位房產(chǎn)的房產(chǎn)稅問題無租使用其他單位房產(chǎn)的應(yīng)稅單位和個人，依照房產(chǎn)余值代繳納房產(chǎn)稅。

    根據(jù)《財政部　國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》（財稅〔2010〕121號）規(guī)定：二、關(guān)于出租房產(chǎn)免收租金期間房產(chǎn)稅問題

　　對出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。

您好，我公司擬在淘寶司法拍賣網(wǎng)上競買一處內(nèi)蒙古的采礦權(quán)。競買公告上提示“所涉一切稅、費均有買受人承擔(dān)”，因此想了解下：

1、采礦權(quán)司法拍賣是否涉及增值稅及附加稅、企業(yè)所得稅和印花稅？

2、上述稅費在辦理采礦權(quán)變更的時候繳納嗎？若不是，應(yīng)當(dāng)在什么環(huán)節(jié)繳納？完稅憑證是向礦山所在地（內(nèi)蒙古）的稅務(wù)機關(guān)索取嗎？

3、上述稅費是由買受人自行去稅務(wù)機關(guān)辦理繳納還是買受人支付給法院、法院再支付給稅務(wù)機關(guān)呢？

一、涉及增值稅及附加稅費、企業(yè)所得稅和印花稅；

 您好，我公司在銀行購買了結(jié)構(gòu)性存款，協(xié)議中約定屬于“保本浮動收益”，取得的收益是否需要繳納增值稅？

   根據(jù)《關(guān)于明確金融 房地產(chǎn)開發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》(財稅〔2016〕140號)規(guī)定：一、《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》(財稅〔2016〕36號)第一條第(五)項第1點所稱保本收益、報酬、資金占用費、補償金，是指合同中明確承諾到期本金可全部收回的投資收益。金融商品持有期間(含到期)取得的非保本的上述收益,不屬于利息或利息性質(zhì)的收入，不征收增值稅。
    二、納稅人購入基金、信托、理財產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品持有至到期，不屬于《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》(財稅〔2016〕36號)第一條第(五)項第4點所稱的金融商品轉(zhuǎn)讓。

問題一：《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2019年本）》中第一類鼓勵類-煤炭-2.礦井災(zāi)害（瓦斯、煤塵、礦井水、火、圍巖、地溫、沖擊地壓等）防治。這個項目主體指的是煤礦企業(yè)自身，在采煤過程中用于上述自身災(zāi)害防治？還是為煤炭企業(yè)提供防治災(zāi)害的服務(wù)商？

問題二：《西部鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄（2020年本）》陜西-鼓勵類-32.300萬噸/年及以上安全高效煤礦建設(shè)于生產(chǎn)，安全高產(chǎn)高效采煤技術(shù)開發(fā)利用。我公司法人主體下現(xiàn)有4個礦井，經(jīng)評定安全高效煤礦也是按單井進行，單井年產(chǎn)值不能超過300萬噸，4口井加在一起年產(chǎn)值超過300萬噸，請問在享受上述優(yōu)惠政策時用單口井產(chǎn)值進行計算還是4口井加在一起計算產(chǎn)值？

    根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港高端緊缺人才個人所得稅政策的通知》（財稅〔2020〕32號）第一條規(guī)定：“對在海南自由貿(mào)易港工作的高端人才和緊缺人才，其個人所得稅實際稅負(fù)超過15%的部分，予以免征?！薄⒌诙l規(guī)定：“享受上述優(yōu)惠政策的所得包括來源于海南自由貿(mào)易港的綜合所得（包括工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費四項所得）、經(jīng)營所得以及經(jīng)海南省認(rèn)定的人才補貼性所得?！薄⒌谌龡l規(guī)定：“納稅人在海南省辦理個人所得稅年度匯算清繳時享受上述優(yōu)惠政策?！焙偷谖鍡l規(guī)定：“本通知自2020年1月1日起執(zhí)行至2024年12月31日。”