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國家稅務總局公告2020年第9號

現(xiàn)將二手車經(jīng)銷等增值稅征管問題公告如下：

三、拍賣行受托拍賣文物藝術品，委托方按規(guī)定享受免征增值稅政策的，拍賣行可以自己名義就代為收取的貨物價款向購買方開具增值稅普通發(fā)票，對應的貨物價款不計入拍賣行的增值稅應稅收入。

根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3：營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定的規(guī)定：“ 一、下列項目免征增值稅

（一）托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務。

（八）從事學歷教育的學校提供的教育服務。”

一、依法成立且符合條件的集成電路設計企業(yè)和軟件企業(yè)，在2019年12月31日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。 

"在2019年12月31日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期"這句是怎么理解的？

     您好，貴公司需在2019年12月31日前成立且獲利，符合文件規(guī)定的集成電路設計企業(yè)和軟件企業(yè)，按獲利的年度來起算優(yōu)惠期。

國稅函發(fā)1995第110號文件第六條第二款表述的可以加計扣除20%指的是土地款加上開發(fā)土地的成本之和加計扣除20%？還是僅僅指開發(fā)土地的成本加計扣除20%，土地價款不能加計扣除20%？謝謝

  一、根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》(財法字〔1995〕6號)第七條規(guī)定，（一）取得土地使用權所支付的金額，是指納稅人為取得土地使用權所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關費用。（二）開發(fā)土地和新建房及配套設施(以下簡稱房地產(chǎn)開發(fā)成本)的成本，是指納稅人房地產(chǎn)開發(fā)項目實際發(fā)生的成本(以下簡稱房增開發(fā)成本)，包括土地征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施費、公共配套設施費、開發(fā)間接費用。土地征用及拆遷補償費，包括土地征用費、耕地占用稅、勞動力安置費及有關地上、地下附著物拆遷補償?shù)膬糁С?、安置動遷用房支出等。前期工程費，包括規(guī)劃、設計、項目可行性研究和水文、地質(zhì)、勘察、測繪、“三通一平”等支出。建筑安裝工程費，是指以出包方式支付給承包單位的建筑安裝工程費，以自營方式發(fā)生的建筑安裝工程費。基礎設施費，包括開發(fā)小區(qū)內(nèi)道路、供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、照明、環(huán)衛(wèi)、綠化等工程發(fā)生的支出。公共配套設施費，包括不能有償轉(zhuǎn)讓的開發(fā)小區(qū)內(nèi)公共配套設施發(fā)生的支出。開發(fā)間接費用，是指直接組織、管理開發(fā)項目發(fā)生的費用，包括工資、職工福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、勞動保護費、周轉(zhuǎn)房攤銷等?！└鶕?jù)條例第六條（五）項規(guī)定，對從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可按本條（一）、（二）項規(guī)定計算的金額之和，加計20%的扣除。

您好，我司在貴州安順市關嶺布依族苗族自治縣內(nèi)經(jīng)營一個光伏電站，請問是否滿足申請西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策的條件。

根據(jù)《財政部 海關總署 國家稅務總局關于深入實施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關稅收政策問題的通知》財稅〔2011〕58號：“二、自2011年1月1日至2020年12月31日，對設在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

    上述鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)是指以《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務，且其主營業(yè)務收入占企業(yè)收入總額70%以上的企業(yè)?！段鞑康貐^(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》另行發(fā)布?！闭埬扰袛嘣摻?jīng)營的項目是否符合《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》的規(guī)定，如果符合且同時符合上述文件規(guī)定，就可以享受稅收優(yōu)惠。                      

我公司是小微企業(yè)，根據(jù)《安徽省財政廳 安徽省稅務局關于疫情防控期間房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免政策的通知》（皖財稅法[2020]287號）文件規(guī)定，可以享受自用房產(chǎn)、土地免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅政策，現(xiàn)因19年因資金緊張有欠稅（已正常申報），稅務局不讓我享受此政策是否符合政策規(guī)定？請明確，文件依據(jù)

    根據(jù)皖財稅法〔2020〕287號規(guī)定：“一、主要內(nèi)容

　　（二）對小微企業(yè)和個體工商戶自用的房產(chǎn)、土地，免征3個月的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅?！?/p>

老師：您好！　國家稅務總局公告2011年13號中“納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關聯(lián)的債權、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，不屬于增值稅的征稅范圍”。如果企業(yè)以正常使用的生產(chǎn)設備對另一企業(yè)投資入股，那么公告中相關的債權、負債指的是與生產(chǎn)設備有關的債權、負債還是企業(yè)的債權、負債？這個麻煩老師給解答一下謝謝！這個公告是不是現(xiàn)在執(zhí)行的最新文件，謝謝！

     公告所說債權、負債是指與所轉(zhuǎn)讓實物資產(chǎn)相關聯(lián)的債券和負債。     

請問一下

1、2017年11號公告中提到的“xx等自產(chǎn)貨物”這個“等”字怎么理解的，是僅限于前面列舉的三類，還是所有銷售自產(chǎn)貨物并提供建筑勞務的企業(yè)都可以？ 相關的政策解釋條款是什么？

2、文中的“鋼結構件”都包含哪些？塑鋼門窗算不算，相關的政策解釋是什么？判斷依據(jù)是什么？

根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號） 第三十九條：納稅人兼營銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。

我公司是浙江省一家高新技術企業(yè)，于2020年12月取得高新技術企業(yè)證書。

2020年，我公司自我公司的全資子公司取得大額分紅收入，導致當年度高新技術產(chǎn)品（服務）收入占我公司同期總收入的比例低于了60%。請問此種情況是否影響我公司當年度享受高新技術企業(yè)15%稅率的企業(yè)所得稅優(yōu)惠？是否會導致我公司失去高新技術企業(yè)資格（剩余年度即使達標，也無法再享受稅收優(yōu)惠）？“近一年高新技術產(chǎn)品（服務）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%”的認定條件是否在高新技術企業(yè)證書有效期內(nèi)每年都得符合？

假設創(chuàng)投企業(yè)投資A公司（成立于2019年），A公司旗下有全資子公司Ｂ（成立于2010年）和Ｃ。

如Ａ要認定為初創(chuàng)科技型企業(yè)，其資產(chǎn)總額、員工人數(shù)及研發(fā)費用總額占成本費用支出的比例不低于20%等條件是按照Ａ公司單體報表來計算還是Ａ公司的合并報表口徑計算（即Ａ／Ｂ／Ｃ公司合并）？

投資時設立時間不超過5年（60個月），是按照Ａ公司的設立時間開始計算？如Ｂ或Ｃ公司的成立時間已超過５年，是否有影響？

   在未進一步明確前，按A公司單體報表計算，投資設立時間按A公司設立時間計算。