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請(qǐng)問(wèn)安徽省地方稅務(wù)局《印花稅管理規(guī)程（試行）》實(shí)施辦法在安徽蕪湖是否在正常實(shí)施：

（一）購(gòu)銷(xiāo)合同：工業(yè)，按照不低于銷(xiāo)售額80%的比例核定；商品、物資批發(fā)業(yè)按照不低于銷(xiāo)售額60%的比例核定；商品批零兼營(yíng)業(yè)（批發(fā)零售業(yè)務(wù)銷(xiāo)售額劃分不清的），按照不低于銷(xiāo)售額50%的比例核定；商品零售業(yè)，按照不低于銷(xiāo)售額40%的比例核定；其他行業(yè)，按照不低于銷(xiāo)售額100%比例核定。

自然人根據(jù)稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于稅收征管若干事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第48號(hào)），其中第二條規(guī)定：“從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的個(gè)人應(yīng)辦而未辦營(yíng)業(yè)執(zhí)照，但發(fā)生納稅義務(wù)的，可以按規(guī)定申請(qǐng)辦理臨時(shí)稅務(wù)登記。”辦理臨時(shí)稅務(wù)登記后，能不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票或自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

   具體能否享受，要按照您的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間確定。

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1：<營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法>的規(guī)定：“第四十五條 增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：

　答：企業(yè)在10月份預(yù)繳申報(bào)當(dāng)年第3季度（采取按季預(yù)繳方式）或9月份（采取按月預(yù)繳方式）企業(yè)所得稅時(shí)，可以自由選擇是否就當(dāng)年上半年發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。企業(yè)如選擇享受該政策，可以通過(guò)填寫(xiě)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類(lèi)）》享受政策。如選擇暫不享受該政策，那么可以統(tǒng)一在次年辦理匯算清繳時(shí)再行享受。

　答：該項(xiàng)優(yōu)惠政策對(duì)無(wú)形資產(chǎn)形成的時(shí)間沒(méi)有具體要求。對(duì)于制造業(yè)企業(yè)2021年以前形成的無(wú)形資產(chǎn)，在2020年12月31日以前可以按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%進(jìn)行攤銷(xiāo)；2021年1月1日起按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷(xiāo)。具體到該案例，假設(shè)該無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)均屬于可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用范圍，且分10年攤銷(xiāo)，則在2020年按照普惠性研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，每年稅前攤銷(xiāo)17.5萬(wàn)元，2021年起按照制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，每年稅前攤銷(xiāo)20萬(wàn)元，按25%稅率計(jì)算，每年多減稅6200多元。

答：制造業(yè)企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，根據(jù)是否形成無(wú)形資產(chǎn)區(qū)分為費(fèi)用化和資本化兩種情況分別計(jì)算加計(jì)扣除，具體為：未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2021年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，自2021年1月1日起，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷(xiāo)。

　答：按照原來(lái)的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，在允許據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，可以再按實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用的75%在稅前加計(jì)扣除。此次制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策將研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例由75%提高到100%，進(jìn)一步加大對(duì)制造業(yè)企業(yè)的政策支持力度，激勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入。

一、適用對(duì)象

　　除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂(lè)業(yè)以外的其他企業(yè)可以享受。

疫情期間適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅，那么2%這部分需要并入營(yíng)業(yè)外收入繳納企業(yè)所得稅嗎？

     您好，小規(guī)模納稅人減按1%征收增值稅，由于納稅人在開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)是按1%征收率換算為不含稅收入，并按1%計(jì)算增值稅額的，增值稅給予2%的減免稅實(shí)際上已經(jīng)包含在企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入中。因此，對(duì)增值稅給予2%的減免稅，不應(yīng)重復(fù)作為收入申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。

您好：

      《 財(cái)稅[2012]38號(hào) 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》中規(guī)定了試點(diǎn)企業(yè)抵扣農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行了規(guī)定。

        問(wèn)題：B公司是試點(diǎn)范圍內(nèi)的企業(yè)，有自已的生產(chǎn)業(yè)務(wù)，也有部分外購(gòu)直接銷(xiāo)售產(chǎn)品業(yè)務(wù)，對(duì)于采購(gòu)其他公司使用農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)行初級(jí)加工后的產(chǎn)品  直接對(duì)外進(jìn)行銷(xiāo)售，對(duì)方開(kāi)具適用稅率的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，這種情況下B公司是否也屬于文件規(guī)定的試點(diǎn)范圍，需要計(jì)算抵扣，而不是憑發(fā)票抵扣。