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      請問交給海關(guān)的貨物滯報(bào)金（不是稅收滯納金，是沒有及時(shí)報(bào)關(guān)繳納的滯報(bào)金）能否在稅前扣除？

     根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定：在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失支出不得扣除。海關(guān)的貨物滯報(bào)金屬于行政處罰。因此，不可稅前扣除。

請問，出口服務(wù)適用零稅率情況下，按免抵退稅申報(bào)時(shí)出現(xiàn)的免抵稅額需要繳納附加稅么？

查詢財(cái)稅[2005]25號文，僅規(guī)定了生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實(shí)行免抵退稅需要就免抵稅額繳納附加稅，未規(guī)定生產(chǎn)企業(yè)出口服務(wù)也需要就免抵稅額繳納附加稅，我們理解出口貨物是實(shí)實(shí)在在享受了進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣的，但是出口服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅基本上沒有（僅有購進(jìn)的電腦及其他辦公設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅），如果出口服務(wù)也需要就免抵稅額繳納附加稅未免太不合理，也無法體現(xiàn)出國家鼓勵(lì)出口的宗旨。

你好，2018年企業(yè)出口在2019年申報(bào)做免稅，做了進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，這部份要調(diào)增主營業(yè)務(wù)成本（2019年調(diào)減未分配利潤），請問轉(zhuǎn)出這的部份可否在5月31日前申報(bào)的2018年匯算清繳中做調(diào)整。還是得到2020年匯算清繳2019年時(shí)處理？

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第九條“企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用;不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。本條例和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外?！币虼?，企業(yè)所得稅方面收入和費(fèi)用應(yīng)當(dāng)按照“權(quán)責(zé)發(fā)生制”原則來確認(rèn)。

你好，生產(chǎn)企業(yè)在出口貨物時(shí)，是以人民幣報(bào)關(guān)的，但是在收匯時(shí)客戶卻折美元轉(zhuǎn)匯入企業(yè)，客戶匯款也未按報(bào)關(guān)單金額一單單對應(yīng)，請問此種情況是否可以申請退稅，如果不能退稅應(yīng)做如何處理？煩請回復(fù)，感謝！

以上情況，可以申請退稅，人民幣結(jié)算不影響出口退免稅。

出口外購的樣品，出口報(bào)關(guān)市場價(jià)400元人民幣，不收匯沒有進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，出口報(bào)關(guān)模式：沒有商業(yè)價(jià)值，我們需要開票嗎，賬務(wù)上要確認(rèn) 收入成本嗎

 一、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于＜出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法＞有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第12號）附件11的填表說明：“出口但未計(jì)入外銷銷售收入的樣品、展品，免征增值稅。” 

    二、根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2013年第12號規(guī)定：出口企業(yè)或其他單位在按《管理辦法》第九條第(二)項(xiàng)規(guī)定：“辦理免稅申報(bào)手續(xù)時(shí)，應(yīng)將以下憑證按《免稅出口貨物勞務(wù)明細(xì)表》載明的申報(bào)順序裝訂成冊，留存企業(yè)備查： 1.出口貨物報(bào)關(guān)單(如無法提供出口退稅聯(lián)的，可提供其他聯(lián)次代替); 2. 出口發(fā)票; 3. 委托出口的貨物，還應(yīng)提供受托方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的代理出口貨物證明;4. 屬購進(jìn)貨物直接出口的，還應(yīng)提供相應(yīng)的合法有效的進(jìn)貨憑證。合法有效的進(jìn)貨憑證包括增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票及其他普通發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、政府非稅收入票據(jù);5. 以旅游購物貿(mào)易方式報(bào)關(guān)出口的貨物暫不提供上述第2、4項(xiàng)憑證?！?/p>

我這邊是做進(jìn)出口的，3月通過公賬轉(zhuǎn)訂金給供應(yīng)商，同時(shí)在3月份結(jié)清尾款，也在3月份報(bào)關(guān)/通關(guān)及放行了，剛好在4月份國家發(fā)生了降稅問題，由之前的16%降到13%，那么，請問，現(xiàn)在4月份供應(yīng)商開出的發(fā)票，上面應(yīng)該標(biāo)注的是那個(gè)稅點(diǎn)呢？（13%還是16%）

現(xiàn)答復(fù)如下：根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》（國家稅務(wù)總局令第25號）的規(guī)定，填開發(fā)票的單位和個(gè)人必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)確認(rèn)營業(yè)收入時(shí)開具發(fā)票。另外，根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于廢止<中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例>和修改<中華人民共和國增值稅暫行條例>的決定》（國令第691號）及《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部 國家稅務(wù)總局令第50號）的規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：(一)發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。(二)進(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。條例第十九條第一款第（一）項(xiàng)規(guī)定的收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，按銷售結(jié)算方式的不同，具體為：（一）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；（二）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；（三）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；（四）采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天；（五）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天；（六）銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天；（七）納稅人發(fā)生本細(xì)則第四條第（三）項(xiàng)至第（八）項(xiàng)所列視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天。此外，根據(jù)《財(cái)政部　國家稅務(wù)總局　海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號）的規(guī)定，增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。本公告自2019年4月1日起執(zhí)行。因此，如增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2019年3月31日之前的，則應(yīng)按原適用稅率開具發(fā)票。如增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2019年4月1日之后的，則應(yīng)按調(diào)整后的稅率開具發(fā)票。涉及具體征管問題請向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行咨詢了解。上述回復(fù)僅供參考，感謝您對本網(wǎng)站的支持！ 

根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》的公告（國家稅務(wù)總局公告2012年第24號）第八條：“ 退（免）稅原始憑證的有關(guān)規(guī)定

 　?。ㄒ唬┰鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票（抵扣聯(lián)）

 　　出口企業(yè)和其他單位購進(jìn)出口貨物勞務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)按規(guī)定辦理增值稅專用發(fā)票的認(rèn)證手續(xù)。進(jìn)項(xiàng)稅額已計(jì)算抵扣的增值稅專用發(fā)票，不得在申報(bào)退（免）稅時(shí)提供。

 　　出口企業(yè)和其他單位丟失增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)的，經(jīng)認(rèn)證相符后，可憑增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)退（免）稅。

你好，這次新規(guī)定關(guān)于增值稅稅率的變化，其中說出口貨物的增值稅稅率為0，是什么意思呢？

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定，納稅人出口貨物，稅率為零;但是，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。

另據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕39號）規(guī)定適用增值稅退(免)稅政策的出口貨物勞務(wù)，按照下列規(guī)定實(shí)行增值稅免抵退稅或免退稅辦法。

　　(一)免抵退稅辦法。生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物(視同自產(chǎn)貨物的具體范圍見附件4)及對外提供加工修理修配勞務(wù)，以及列名生產(chǎn)企業(yè)(具體范圍見附件5)出口非自產(chǎn)貨物，免征增值稅，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵減應(yīng)納增值稅額(不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應(yīng)納增值稅額)，未抵減完的部分予以退還。

我們出口給客戶的貨物有部分有質(zhì)量問題，客戶扣了一部分款，沒有退貨?？鄣呢浛钫籍?dāng)票出口的6%。請問這部分無法收匯的款我們需要做備案嗎？要怎么做備案？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)申報(bào)出口貨物退（免）稅提供收匯資料有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第30號）規(guī)定：“一、出口企業(yè)申報(bào)退(免)稅的出口貨物，須在退(免)稅申報(bào)期截止之日內(nèi)收匯(跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算的為收取人民幣,下同)，并按本公告的規(guī)定提供收匯資料;未在退(免)稅申報(bào)期截止之日內(nèi)收匯的出口貨物，除本公告第五條所列不能收匯或不能在出口貨物退(免)稅申報(bào)期的截止之日內(nèi)收匯的出口貨物外，適用增值稅免稅政策。 五、出口貨物由于本公告附件3所列原因，不能收匯或不能在出口貨物退(免)稅申報(bào)期的截止之日內(nèi)收匯的，如按會(huì)計(jì)制度規(guī)定須沖減出口銷售收入的，在沖減銷售收入后，屬于本公告第二條所列出口企業(yè)應(yīng)在申報(bào)退(免)稅時(shí)，屬于本公告第四條所列出口企業(yè)應(yīng)在退(免)稅申報(bào)期截止之日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《出口貨物不能收匯申報(bào)表》，提供附件3所列原因?qū)?yīng)的有關(guān)證明材料，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后，可視同收匯處理。 附件3：出口企業(yè)出口貨物因下列原因?qū)е虏荒苁諈R的，應(yīng)提供相應(yīng)的證明材料，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。 （一）因國外商品市場行情變動(dòng)的，提供有關(guān)商會(huì)出具的證明或有關(guān)交易所行情報(bào)價(jià)資料。原因代碼：01。 （二）因出口商品質(zhì)量原因的，提供進(jìn)口商的有關(guān)函件和進(jìn)口國商檢機(jī)構(gòu)的證明；由于客觀原因無法提供進(jìn)口國商檢機(jī)構(gòu)證明的，提供進(jìn)口商的檢驗(yàn)報(bào)告、相關(guān)證明材料和出口單位書面保證函。原因代碼：02。 （三）因動(dòng)物及鮮活產(chǎn)品變質(zhì)、腐爛、非正常死亡或損耗的，提供進(jìn)口商的有關(guān)函件和進(jìn)口國商檢機(jī)構(gòu)的證明；由于客觀原因確實(shí)無法提供商檢證明的，提供進(jìn)口商有關(guān)函件、相關(guān)證明材料和出口單位書面保證函。原因代碼：03。 （四）因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力因素的，提供報(bào)刊等新聞媒體的報(bào)道材料或中國駐進(jìn)口國使領(lǐng)館商務(wù)處出具的證明。原因代碼：04。 （五）因進(jìn)口商破產(chǎn)、關(guān)閉、解散的，提供報(bào)刊等新聞媒體的報(bào)道材料或中國駐進(jìn)口國使領(lǐng)館商務(wù)處出具的證明。原因代碼：05。 （六）因進(jìn)口國貨幣匯率變動(dòng)的，提供報(bào)刊等新聞媒體刊登或外匯局公布的匯率資料。原因代碼：06。 （七）因溢短裝的，提供提單或其他正式貨運(yùn)單證等商業(yè)單證。原因代碼：07。 （八）因出口合同約定全部收匯最終日期在申報(bào)退（免）稅截止期限以后的，提供出口合同。原因代碼：08。 （九）因其他原因的，提供主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的有效憑證。原因代碼：09。 請按上述規(guī)定執(zhí)行。

我們進(jìn)口的貨物出口給國外客戶可以憑進(jìn)口增值稅專用繳款書辦理退稅嗎？如果不能，要怎么做免稅？怎么申報(bào)？沒有退稅的進(jìn)口增值稅可以用來抵扣嗎？還是要怎么處理？盼復(fù)！

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕39號）規(guī)定，不具有生產(chǎn)能力的出口企業(yè)(以下稱外貿(mào)企業(yè))或其他單位出口貨物勞務(wù)，免征增值稅，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額予以退還。外貿(mào)企業(yè)出口貨物(委托加工修理修配貨物除外)增值稅退(免)稅的計(jì)稅依據(jù)，為購進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的完稅價(jià)格。因此，進(jìn)口的貨物再次出口，可以憑海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書作為出口退稅的憑證，具體操作，您可參閱《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第24號）。