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某快遞公司為我司提供了出口貨物的國際快遞服務，但整段業(yè)務實際是收派+運輸+清關費用的，請問對方是否可以以全部費用做為免稅銷售額，開具免稅發(fā)票？

一、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務院令第538號)第二條第四款規(guī)定：“納稅人出口貨物，稅率為零;但是，國務院另有規(guī)定的除外?！?/p>

二、根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件4 《跨境應稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》：“一、中華人民共和國境內(nèi)(以下稱境內(nèi))的單位和個人銷售的下列服務和無形資產(chǎn)，適用增值稅零稅率：

我司有一筆出口業(yè)務，要付給國外介紹人傭金，是付給國外個人，介紹業(yè)務在境外發(fā)生，這樣要幫國外介紹人交個人所得稅和增值稅嗎

一、該外籍人員在境外提供勞務取得的所得屬于來源于境外的所得，故無需在境內(nèi)繳納個人所得稅。

二、根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）文件附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》規(guī)定：“第十二條 在境內(nèi)銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，是指： （一）服務（租賃不動產(chǎn)除外）或者無形資產(chǎn)（自然資源使用權除外）的銷售方或者購買方在境內(nèi)； （二）所銷售或者租賃的不動產(chǎn)在境內(nèi)； （三）所銷售自然資源使用權的自然資源在境內(nèi)； （四）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。 第十三條 下列情形不屬于在境內(nèi)銷售服務或者無形資產(chǎn)： （一）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外發(fā)生的服務。 （二）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外使用的無形資產(chǎn)。 （三）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)。 （四）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形?！?二、根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定：“……本通知附件規(guī)定的內(nèi)容，除另有規(guī)定執(zhí)行時間外，自2016年5月1日起執(zhí)行?！币虼?，若不屬于上述文件第十三條規(guī)定的情形，且該外籍個人在境內(nèi)未設有經(jīng)營機構的，以購買方為增值稅扣繳義務人。

沈陽居民企業(yè)銷售出口一批貨物（貨物出口到俄羅斯），需要支付一名外籍個人銷售傭金，該企業(yè)與該外籍個人是非雇傭關系，外籍個人未在中國居住。問一：本企業(yè)需要代開外籍個人勞務增值稅發(fā)票嗎？問二：外籍個人取得的本企業(yè)支付的銷售傭金，需要代扣代繳個人所得稅嗎？

如產(chǎn)生納稅義務，需要代扣代繳稅款，是否產(chǎn)生納稅義務參看以下政策判斷：

根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）第十三條規(guī)定，下列情形不屬于在境內(nèi)銷售服務或者無形資產(chǎn)：

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二條規(guī)定：“增值稅稅率：(一)納稅人銷售貨物、勞務、有形動產(chǎn)租賃服務或者進口貨物，除本條第二項、第四項、第五項另有規(guī)定外，稅率為13%。

(二)納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務，銷售不動產(chǎn)，轉讓土地使用權，銷售或者進口下列貨物，稅率為11%：

　　1.糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽;

　　2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品;

　　3.圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物;

你好，我司于16年進了一批貨物用于出口，并開了相應的進項發(fā)票，申報在本期認證相符且本期申報抵扣那欄，現(xiàn)在這批貨物不出口了，想用于內(nèi)銷，請問相應的進項可否轉出來抵扣，如果可以，需要準備什么資料，謝謝。

若貴司為外貿(mào)企業(yè)，根據(jù)國家稅務總局關于發(fā)布《出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法》的公告（國家稅務總局公告2012年第24號）規(guī)定：“　外貿(mào)企業(yè)發(fā)生原記入出口庫存賬的出口貨物轉內(nèi)銷或視同內(nèi)銷貨物征稅的，以及已申報退（免）稅的出口貨物發(fā)生退運并轉內(nèi)銷的，外貿(mào)企業(yè)應于發(fā)生內(nèi)銷或視同內(nèi)銷貨物的當月向主管稅務機關申請開具出口貨物轉內(nèi)銷證明。

請問稅官，假設我司在7月15日之后進行出口免抵退申報后，產(chǎn)生出口免抵額，那這個免抵額所屬期是6月份還是7月份，此免抵額對應的附加稅應該在6月份所屬期申報還是在7月份所屬期申報？如果出口免抵退申報動作是在7月15日之前完成那么所屬期問題又是怎樣呢？謝謝！

一、根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布<出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2012年第24號）第四條第一項規(guī)定：“申報程序和期限

企業(yè)當月出口的貨物須在次月的增值稅納稅申報期內(nèi)，向主管稅務機關辦理增值稅納稅申報、免抵退稅相關申報及消費稅免稅申報。

根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》財稅〔2012〕39號第二條的規(guī)定：“增值稅退(免)稅辦法 適用增值稅退(免)稅政策的出口貨物勞務，按照下列規(guī)定實行增值稅免抵退稅或免退稅辦法。(一)免抵退稅辦法。生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物(視同自產(chǎn)貨物的具體范圍見附件4)及對外提供加工修理修配勞務，以及列名生產(chǎn)企業(yè)(具體范圍見附件5)出口非自產(chǎn)貨物，免征增值稅，相應的進項稅額抵減應納增值稅額(不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應納增值稅額)，未抵減完的部分予以退還。......” 因此，結合本條例和附件4的規(guī)定自行判定是否符合出口視同自產(chǎn)貨物，若符合則可視同自產(chǎn)貨物，辦理免抵退稅。是否符合免稅，請根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》財稅〔2012〕39號第六條的規(guī)定自行判斷。

   我司在2018年12月份有票出口貨物報關單，因申報有誤報關時誤將人民幣20849.15報成美元20849.15。且該票因手冊已結案核銷無法改單?，F(xiàn)需申報視同內(nèi)銷。

請問：

1、 我司是以發(fā)票上的人民幣金額還是以報關單上美元金額作為征稅依據(jù)

2、 稅率按16%還是13%

請問：出口貿(mào)易方式是DAT的，怎么開具發(fā)票？退稅流程及資料和”一般貿(mào)易“或“CIF”是否一樣？依據(jù)的政策是具體是哪個文件？

1、票面開具使用FOB價，在備注欄注明CIF價。

2、介于稅法上沒有針對出口貿(mào)易方式是DAT專門作出進一步規(guī)定，因此，出口退稅流程及資料,請參照我局網(wǎng)站首頁“我要指引-出口退（免）稅”。文件依據(jù)涉及：《國家稅務總局、財政部關于出口貨勞務增值稅和消費稅政策的通知》（財稅〔2012〕39號）； 《國家稅務總局關于發(fā)布〈出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法〉的公告》2012年第24號； 《國家稅務總局關于〈出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法〉有關問題的公告》2013年第12號；《國家稅務總局關于出口企業(yè)申報出口貨物退（免）稅提供收匯資料有關問題的公告》（2013年第30號）；《國家稅務總局關于出口貨物勞務退（免）稅管理有關問題的公告》（2014年第51號）；《國家稅務總局關于出口企業(yè)申報出口退（免）稅免予提供紙質出口貨物報關單的公告》2015年第26號《國家稅務總局關于出口退（免）稅申報有關問題的公告》（2018年第16號）。

根據(jù)《關于〈出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法〉有關問題的公告》（國家稅務總局公告[2013]12號）規(guī)定，出口企業(yè)或其他單位在按《管理辦法》第九條第（二）項規(guī)定辦理免稅申報手續(xù)時，應將以下憑證按《免稅出口貨物勞務明細表》載明的申報順序裝訂成冊，留存企業(yè)備查：　　1.出口貨物報關單（如無法提供出口退稅聯(lián)的，可提供其他聯(lián)次代替）；　　2. 出口發(fā)票；　　3. 委托出口的貨物，還應提供受托方主管稅務機關出具的代理出口貨物證明；　　4. 屬購進貨物直接出口的，還應提供相應的合法有效的進貨憑證。合法有效的進貨憑證包括增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票及其他普通發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、政府非稅收入票據(jù)；　　5. 以旅游購物貿(mào)易方式報關出口的貨物暫不提供上述第2、4項憑證。 根據(jù)國家稅務總局公告2013年第65號第八條的規(guī)定“出口企業(yè)或其他單位出口適用增值稅免稅政策的貨物勞務，在向主管稅務機關辦理增值稅、消費稅免稅申報時，不再報送《免稅出口貨物勞務明細表》及其電子數(shù)據(jù)。出口貨物報關單、合法有效的進貨憑證等留存企業(yè)備查的資料，應按出口日期裝訂成冊?！?nbsp;