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我們公司是小規(guī)模納稅人經(jīng)營車輛停放服務(wù)，屬于不動產(chǎn)租賃，但是我們公司是承包車場后再自己經(jīng)營的，季度收入超過30萬元，是否適合增值稅差額征收？增值稅應(yīng)該是增值部分才需要繳納稅，但是我們承包車場時已經(jīng)給出一筆租金，我們再自己經(jīng)營轉(zhuǎn)租給車主，那應(yīng)該超出部分的收入征稅，現(xiàn)有政策好像都不適用我們經(jīng)營車輛停放服務(wù)這一塊。

答復(fù)如下：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》及其附錄《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》的規(guī)定，簡易計稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額。應(yīng)納稅額計算公式：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。銷售額的確定。銷售額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部價款和價外費(fèi)用，財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。價外費(fèi)用，是指價外收取的各種性質(zhì)的收費(fèi)，但不包括以下項目：（一）代為收取并符合本辦法第十條規(guī)定的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。（二）以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項。車輛停放服務(wù)、道路通行服務(wù)（包括過路費(fèi)、過橋費(fèi)、過閘費(fèi)等）等按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅。因此，詳細(xì)建議您可查看上述文件的相關(guān)規(guī)定。另外，有關(guān)不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收規(guī)定，詳細(xì)建議您登錄國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局網(wǎng)站（http://www.gd-n-tax.gov.cn），在“信息公開->稅費(fèi)法規(guī)”欄目查看《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第16號）的相關(guān)內(nèi)容。

現(xiàn)針對您所提供的信息回復(fù)如下：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定，第十條 在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：

　　(一)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項;

　　(二)企業(yè)所得稅稅款;

　　(三)稅收滯納金;

　　(四)罰金、罰款和被沒收財物的損失;

　　(五)本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出;

　　(六)贊助支出;

　　(七)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出;

　　(八)與取得收入無關(guān)的其他支出。

無住所個人，從2019開始連續(xù)在中國境內(nèi)居住滿6年，在第七年度不滿183天，其境外所得如何征稅？

個稅實(shí)施條例及2019年第34號文均對以上情況做出規(guī)定。

答復(fù)：您好。對于無住所個人在一個納稅年度在中國境內(nèi)居住累計不滿183天的，應(yīng)視為非居民個人，其境外所得免于繳納個人所得稅。

財稅[2018]57號：四、單位、個人在改制重組時以房地產(chǎn)作價入股進(jìn)行投資，對其將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到被投資的企業(yè)，暫不征土地增值稅。我公司是常州龍泉管道有限公司，計劃先以貨幣資金成立100%控股的子公司，然后再以閑置的土地、房產(chǎn)增資該子公司，請問以土地房產(chǎn)增資屬不屬于財稅【2018】57號文第四條里面的改制重組，這種情況可不可以暫不征收土地增值稅？

根據(jù)財稅〔2018〕57號規(guī)定：　四、單位、個人在改制重組時以房地產(chǎn)作價入股進(jìn)行投資，對其將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到被投資的企業(yè)，暫不征土地增值稅。重組類型請聯(lián)系當(dāng)?shù)刂鞴芫趾藢?shí)。

回復(fù)如下：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定，第十條 在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：

　　(一)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項;

　　(二)企業(yè)所得稅稅款;

　　(三)稅收滯納金;

　　(四)罰金、罰款和被沒收財物的損失;

　　(五)本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出;

　　(六)贊助支出;

　　(七)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出;

　　(八)與取得收入無關(guān)的其他支出。

因此，只要不屬于企業(yè)所得稅法第十條規(guī)定的內(nèi)容，即可在企業(yè)所得稅稅前扣除。

您好！我想咨詢一下先期對其他公司的投資，如今退資，退回來的投資款算收入嗎？謝謝

您好，根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2011年第34號 五、投資企業(yè)撤回或減少投資的稅務(wù)處理  投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回；相當(dāng)于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實(shí)收資本比例計算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)；投資企業(yè)不得調(diào)整減低其投資成本，也不得將其確認(rèn)為投資損失。

本公司是從事港口貨物裝卸及倉儲的非獨(dú)立法人公司（分公司），需要集團(tuán)其他單位為本公司提供機(jī)械吊裝貨物及在港區(qū)內(nèi)裝卸、運(yùn)輸貨物，向本公司提供增值稅專用發(fā)票，沒有簽訂合同，本公司就此項目是否需要繳納印花稅，如果需要繳納，是按印花稅那項繳納。謝謝

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部使用的有關(guān)憑證征收印花稅問題的通知》（國稅函〔2009〕9號）對于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)具有平等法律地位的主體之間自愿訂立、明確雙方購銷關(guān)系、據(jù)以供貨和結(jié)算、具有合同性質(zhì)的憑證，應(yīng)按規(guī)定征收印花稅。

增值稅一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前已按原16%、10%適用稅率開具的增值稅發(fā)票，發(fā)現(xiàn)開票有誤的，應(yīng)如何處理？

    根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第14號）規(guī)定：

   　一、增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）在增值稅稅率調(diào)整前已按原16%、10%適用稅率開具的增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，按照原適用稅率開具紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，先按照原適用稅率開具紅字發(fā)票后，再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。

您好，想咨詢一下如果合同約定兩個價格，超過一定數(shù)量后超過部分執(zhí)行低價格，每月暫全部按高價格支付并開具發(fā)票，半年結(jié)算一次并在結(jié)算當(dāng)月扣回多支付款項，收款企業(yè)每月能準(zhǔn)確按兩種價格核算的實(shí)際收入，并按會計準(zhǔn)則按照實(shí)際應(yīng)收金額確認(rèn)收入，對于暫多收到款項不符合收入確認(rèn)，想問一下納稅申報時是按開票金額繳納，還是按實(shí)際確認(rèn)的財務(wù)收入交稅(對于多收部分不屬于收入，后期需要退回，是否可以按照實(shí)際收入交稅)，麻煩請給予答復(fù)為盼。謝謝

您的提問不夠清晰，不清楚您來文所述發(fā)生的具體應(yīng)稅行為。一、根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票。開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋發(fā)票專用章。單位和個人在開具發(fā)票時，必須做到按照號碼順序填開，填寫項目齊全，內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致。因此，收款方應(yīng)當(dāng)按照發(fā)票管理辦法規(guī)定及企業(yè)實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)的內(nèi)容如實(shí)向付款方開具發(fā)票。二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發(fā)票問題的通知》（國稅函〔2006〕1279號）的規(guī)定，納稅人銷售貨物并向購買方開具增值稅專用發(fā)票后，由于購貨方在一定時期內(nèi)累計購買貨物達(dá)到一定數(shù)量，或者由于市場價格下降等原因，銷貨方給予購貨方相應(yīng)的價格優(yōu)惠或補(bǔ)償?shù)日劭?、折讓行為，銷貨方可按現(xiàn)行《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。另外，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財政部 國家稅務(wù)總局令第50號）的規(guī)定，小規(guī)模納稅人以外的納稅人（以下稱一般納稅人）因銷售貨物退回或者折讓而退還給購買方的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生銷售貨物退回或者折讓當(dāng)期的銷項稅額中扣減；因購進(jìn)貨物退出或者折讓而收回的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生購進(jìn)貨物退出或者折讓當(dāng)期的進(jìn)項稅額中扣減。一般納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷售貨物退回或者折讓、開票有誤等情形，應(yīng)按國家稅務(wù)總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。未按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，增值稅額不得從銷項稅額中扣減。因此，詳細(xì)建議您可查看上述文件的相關(guān)規(guī)定。如納稅人在開具增值稅專用發(fā)票后發(fā)生屬于上述原因形成的折扣折讓行為，可按上述規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。涉及具體征管問題請向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行咨詢了解。上述回復(fù)僅供參考，感謝您對本網(wǎng)站的支持！ 

1、2016年在中山市購買新房，在2016年11月繳納了契稅，并在2016.11取得了契稅發(fā)票；

2、2018年6月，因該物業(yè)實(shí)測面積比合同約定的面積要大，在2018年6月補(bǔ)交房價及契稅，并在2018年6月取得契稅發(fā)票；

3、新房的房產(chǎn)證未滿2年；

4、現(xiàn)該物業(yè)要轉(zhuǎn)讓，屬于二手房交易，此時，第一張契稅發(fā)票已滿2年，但第二張補(bǔ)房價的契稅發(fā)票以及房產(chǎn)證未滿2年，是否可以認(rèn)定契稅票已滿2年，免征增值稅？

   根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》第五條第一款規(guī)定，個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個人將購買2年以上（含2年）的住房對外銷售的，免征增值稅。上述政策適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市之外的地區(qū)。另根據(jù)《國家稅務(wù)總局 財政部 建設(shè)部關(guān)于加強(qiáng)房地產(chǎn)稅收管理的通知》（國稅發(fā)〔2005〕89號）第三條第（四）項規(guī)定，個人購買住房以取得的房屋產(chǎn)權(quán)證或契稅完稅證明上注明的時間作為其購買房屋的時間。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)稅收政策執(zhí)行中幾個具體問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕172號）第三條規(guī)定，納稅人申報時，同時出具房屋產(chǎn)權(quán)證和契稅完稅證明且二者所注明的時間不一致的，按照“孰先”的原則確定購買房屋的時間。如您符合享受上述優(yōu)惠政策，根據(jù)您反映的情況，你可按照取得的房屋產(chǎn)權(quán)證或首次繳納契稅的完稅證明上注明的時間作為購買房屋的時間。