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甲企業(yè)吸收合并乙企業(yè)，企業(yè)所得稅處理符合特殊性重組的條件。其中乙企業(yè)股東全部為自然人，合并后乙企業(yè)的自然人股東按照凈資產(chǎn)公允價(jià)值的比例持有合并后企業(yè)的股權(quán)。請(qǐng)問合并之前乙企業(yè)的留存收益是否需要繳納個(gè)人所得稅？

　問題所述需了解具體情況（企業(yè)性質(zhì)為何種？所述自然人股東的留存收益具體指什么？將會(huì)以什么形式處理？），請(qǐng)補(bǔ)充上述情況以便我們提供咨詢服務(wù)，建議您攜帶相關(guān)資料向所屬區(qū)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)作進(jìn)一步咨詢了解，或可撥打12366選擇對(duì)應(yīng)的業(yè)務(wù)類型咨詢了解。

    根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第九號(hào)）第二條規(guī)定：“下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅：（一）工資、薪金所得；（二）勞務(wù)報(bào)酬所得；（三）稿酬所得；（四）特許權(quán)使用費(fèi)所得；（五）經(jīng)營(yíng)所得；（六）利息、股息、紅利所得；（七）財(cái)產(chǎn)租賃所得；（八）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；（九）偶然所得?！?/p>

您好，國(guó)有企業(yè)受政府委托代理征地拆遷工作，不墊資，收取代理服務(wù)費(fèi)，請(qǐng)問：1.代政府支付地上建筑物拆遷補(bǔ)償費(fèi)如何繳納增值稅；2.若只就代理服務(wù)費(fèi)繳納服務(wù)業(yè)增值稅，應(yīng)具備什么條件？謝謝。

你司代收轉(zhuǎn)付的拆遷補(bǔ)償款不需要繳納增值稅。但是對(duì)你司收取的代理服務(wù)費(fèi)，應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。

答復(fù)如下：

　　根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）第一條規(guī)定：“一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。勞務(wù)派遣服務(wù)，是指勞務(wù)派遣公司為了滿足用工單位對(duì)于各類靈活用工的需求，將員工派遣至用工單位，接受用工單位管理并為其工作的服務(wù)?！?/p>

2017年2月，A公司出于融資需要，與B證券公司簽訂《股票收益權(quán)轉(zhuǎn)讓合同》，約定由A公司將所持有的一上市公司的10萬股的限售股所對(duì)應(yīng)的股票收益權(quán)轉(zhuǎn)讓給B證券公司。自該股票收益權(quán)轉(zhuǎn)讓合同簽署之日至標(biāo)的股票收益權(quán)全部實(shí)現(xiàn)止，標(biāo)的股票以及派生股票產(chǎn)生的股息紅利、出售股票所得款項(xiàng)及其他收入，由A公司在獲取該收入之日后5個(gè)工作日內(nèi)劃付至定向資產(chǎn)管理計(jì)劃托管專戶。如果A公司將其所持標(biāo)的股票出售給中C公司，則A公司在本協(xié)議項(xiàng)下向B證券公司劃付查收標(biāo)的股票所得的款項(xiàng)的時(shí)間應(yīng)以中C公司指令的時(shí)間為準(zhǔn)。

如何辦理避免雙重征稅申請(qǐng)，我們公司在印尼雅加達(dá)提供技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)，在收款時(shí)，印尼稅務(wù)收取20%稅務(wù)，說需要我們提供DGT-01，可以免收10%，請(qǐng)問深圳福田這邊可以辦理么，是否有具體流程說明。謝謝。

您好：您咨詢的問題涉及的政策法規(guī)較多，且具體的是看業(yè)務(wù)合同而申請(qǐng)備案，參照相關(guān)政策較多，建議您參照我發(fā)給您的信息，搜索了解。 納稅人發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈營(yíng)業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅行為增值稅免稅管理辦法(試行)〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第29號(hào))的規(guī)定辦理免稅備案手續(xù)后發(fā)生的相同跨境應(yīng)稅行為，不再辦理備案手續(xù)。納稅人應(yīng)當(dāng)完整保存相關(guān)免稅證明材料備查。納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)管理中不能提供上述材料的，不得享受相關(guān)免稅政策，對(duì)已享受的減免稅款應(yīng)予補(bǔ)繳，并依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定處理。 謝謝！

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)支持企業(yè)事業(yè)單位改制重組有關(guān)契稅政策的通知》（財(cái)稅[2018]17號(hào)）第六條規(guī)定，同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，包括母公司與其全資子公司之間，同一公司所屬全資子公司之間，同一自然人與其設(shè)立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、一人有限公司之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，免征契稅。

請(qǐng)問：同一投資主體的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是什么？總公司和分公司之間是否屬于同一投資主體？總公司無償劃撥房產(chǎn)給分公司是否可以適用上述免稅政策？

您好!企業(yè)租入2016/5/1前取得的不動(dòng)產(chǎn), 出租方提供5%的增值稅發(fā)票, 企業(yè)將一樓店面轉(zhuǎn)租給第三方?則適用的增值稅稅率是多少?

若貴司為小規(guī)模納稅人，出租不動(dòng)產(chǎn)按照5%的征收率計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額。

若貴司是一般納稅人，2016年4月30日之前承租的房屋，再轉(zhuǎn)租的，可以備案，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅。 一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅?！比裟闼救〉茫ㄗ馊耄┰摬粍?dòng)產(chǎn)的時(shí)間為2016年5月1日后，再轉(zhuǎn)租出去，不適用簡(jiǎn)易計(jì)稅。自2019年4月1日起，適用9%的稅率征收增值稅。

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）文件規(guī)定，“ （四）建筑服務(wù)。

    建筑服務(wù)，是指各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設(shè)備、設(shè)施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。

 3.修繕服務(wù)。

    修繕服務(wù)，是指對(duì)建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修補(bǔ)、加固、養(yǎng)護(hù)、改善，使之恢復(fù)原來的使用價(jià)值或者延長(zhǎng)其使用期限的工程作業(yè)?！?/p>

您好，我想請(qǐng)問一下，若納稅人將自己持有的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給納稅人自己所控股的企業(yè)，納稅人提供企業(yè)控股的證明是否屬于國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào)中的第十三條第四點(diǎn)的其他合理情形？

答復(fù)如下：

    根據(jù)《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法(試行)》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào)）  第十三條規(guī)定：“符合下列條件之一的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低，視為有正當(dāng)理由：(一)能出具有效文件，證明被投資企業(yè)因國(guó)家政策調(diào)整，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)受到重大影響，導(dǎo)致低價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán);(二)繼承或?qū)⒐蓹?quán)轉(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關(guān)系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對(duì)轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人;(三)相關(guān)法律、政府文件或企業(yè)章程規(guī)定，并有相關(guān)資料充分證明轉(zhuǎn)讓價(jià)格合理且真實(shí)的本企業(yè)員工持有的不能對(duì)外轉(zhuǎn)讓股權(quán)的內(nèi)部轉(zhuǎn)讓;(四)股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方能夠提供有效證據(jù)證明其合理性的其他合理情形?！?/p>

企業(yè)將產(chǎn)品用于廣告宣傳，成本為80萬元并計(jì)入銷售費(fèi)用，市場(chǎng)不含稅價(jià)100萬。那么從企業(yè)所得稅角度，是否應(yīng)該視同銷售收入調(diào)增100萬，視同銷售成本調(diào)增80萬，同時(shí)廣告費(fèi)支出調(diào)增20萬元?

請(qǐng)參閱《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第四十四條：“企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?！?/p>