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    《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2021年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2022年第1號)規(guī)定：“十、年度匯算的退稅、補稅

(一)辦理退稅

納稅人申請年度匯算退稅，應(yīng)當(dāng)提供其在中國境內(nèi)開設(shè)的符合條件的銀行賬戶。稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定審核后，在按本公告第九條確定的受理年度匯算申報的稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地(即年度匯算地)，按照國庫管理有關(guān)規(guī)定就地辦理稅款退庫。納稅人未提供本人有效銀行賬戶，或者提供的信息資料有誤的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將通知納稅人更正，納稅人按要求更正后依法辦理退稅。

    根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2022年第6號）的規(guī)定：“　一、增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應(yīng)稅銷售收入免征增值稅的，應(yīng)按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票。納稅人選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票?！?/p>

支付境外非居民企業(yè)傭金，是否需要代繳企業(yè)所得稅？若明確是完全發(fā)生在境內(nèi)如何繳納？完全發(fā)生在境外如何繳納？若無法明確區(qū)分在境內(nèi)、境外又該如何繳納？謝謝。

    根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第三條第二款和第三款的規(guī)定：“非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。 

       房地產(chǎn)企業(yè)在產(chǎn)品交付以前的預(yù)售階段收取的預(yù)收款算不算留抵退稅中的增值稅銷售額呢？

       比如小企業(yè)的銷售收入標(biāo)準(zhǔn)是1000萬，房開公司預(yù)售階段預(yù)收款大于1000萬元，但是賬上沒有確認(rèn)收入，增值稅一般計稅或者簡易計稅申報的增值稅銷售額也是0，只是按照稅法進(jìn)行了預(yù)繳申報，此種情況，是否算留抵退稅政策中的小企業(yè)呢

   《國家稅務(wù)總局關(guān)于我國居民企業(yè)實行股權(quán)激勵計劃有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第18號）： 二、上市公司依照《管理辦法》要求建立職工股權(quán)激勵計劃，并按我國企業(yè)會計準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定，在股權(quán)激勵計劃授予激勵對象時，按照該股票的公允價格及數(shù)量，計算確定作為上市公司相關(guān)年度的成本或費用，作為換取激勵對象提供服務(wù)的對價。上述企業(yè)建立的職工股權(quán)激勵計劃，其企業(yè)所得稅的處理，按以下規(guī)定執(zhí)行：

請問企業(yè)自建的房產(chǎn)還沒有竣工結(jié)算報告，但是已經(jīng)投入使用了，如何繳納房產(chǎn)稅？關(guān)于計稅原值是如何確定？預(yù)算價值和竣工決算價值之間的差額如何處理，后續(xù)是否需要辦理退補？

    根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》（（1986）財稅地字第8號）規(guī)定：“十九、關(guān)于新建的房屋如何征稅？

小規(guī)模納稅人

1、稅點：

2022年4月前，專票/普票稅點1%；

2022年4月及之后，專票3%、普票免稅。

2、專用發(fā)票：一直需要繳稅；

3、普通發(fā)票：2022年4月前，每個季度有45萬的免稅額度；2022年4月及之后，免稅，無金額限制。

    根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國發(fā)票管理辦法>的決定》(中華人民共和國國務(wù)院令第587號)規(guī)定：“《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第十九條 銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票”。

    一、根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于非金融機(jī)構(gòu)統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)征收營業(yè)稅問題的通知》（財稅字〔2000〕7號）的規(guī)定：“對企業(yè)主管部門或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)等單位向金融機(jī)構(gòu)借款后，將所借資金分撥給下屬單位（包括獨立核算單位和非獨立核算單位），并按支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平向下屬單位收取用于歸還金融機(jī)構(gòu)的利息不征收營業(yè)稅。如果統(tǒng)借方將資金分撥給下屬單位，不得按高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平向下屬單位收取利息，否則，將視為具有從事貸款業(yè)務(wù)的性質(zhì)，應(yīng)對其向下屬單位收取的利息全額征收營業(yè)稅?！?/p>

我司主營污水處理勞務(wù)，運行日處理量為8萬噸，水質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)是二級標(biāo)準(zhǔn)，2017年我司對該項目升級改造，新建了生化池，改良了處理工藝，污水處理標(biāo)準(zhǔn)從二級標(biāo)準(zhǔn)升級為一級A標(biāo)準(zhǔn)，新建部分于2018年8月達(dá)標(biāo)通水運行，2019年我司再次對該項目進(jìn)行舊線改造，提升日處理能力，日處理數(shù)量提升至9萬噸，并于2020年達(dá)標(biāo)通水，請問，我司是否可以在剩余經(jīng)營期內(nèi)所得稅全額享受三免三減半，即為2021年至2025年享受兩免三減半？