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辦稅百問

機(jī)械車位使用權(quán)出租的稅務(wù)性質(zhì)認(rèn)定問題

機(jī)械車位使用權(quán)出租的稅務(wù)性質(zhì)認(rèn)定問題

出租機(jī)械車位使用權(quán)永久使用權(quán)是屬于動(dòng)產(chǎn)租賃還是不動(dòng)產(chǎn)租賃還是不動(dòng)產(chǎn)銷售?應(yīng)該按照什么稅目開具發(fā)票?\


    一、根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))規(guī)定,附:銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋  一、銷售服務(wù)……(六)現(xiàn)代服務(wù)……5.租賃服務(wù)……(2)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù),是指在約定時(shí)間內(nèi)將有形動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓他人使用且租賃物所有權(quán)不變更的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 按照標(biāo)的物的不同,經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)可分為有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)和不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)?!?車輛停放服務(wù)、道路通行服務(wù)(包括過路費(fèi)、過橋費(fèi)、過閘費(fèi)等)等按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅?!?、銷售不動(dòng)產(chǎn)  銷售不動(dòng)產(chǎn),是指轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。不動(dòng)產(chǎn),是指不能移動(dòng)或者移動(dòng)后會(huì)引起性質(zhì)、形狀改變的財(cái)產(chǎn),包括建筑物、構(gòu)筑物等。 建筑物,包括住宅、商業(yè)營(yíng)業(yè)用房、辦公樓等可供居住、工作或者進(jìn)行其他活動(dòng)的建造物。構(gòu)筑物,包括道路、橋梁、隧道、水壩等建造物。轉(zhuǎn)讓建筑物有限產(chǎn)權(quán)或者永久使用權(quán)的,轉(zhuǎn)讓在建的建筑物或者構(gòu)筑物所有權(quán)的,以及在轉(zhuǎn)讓建筑物或者構(gòu)筑物時(shí)一并轉(zhuǎn)讓其所占土地的使用權(quán)的,按照銷售不動(dòng)產(chǎn)繳納增值稅?!?/p>

發(fā)布時(shí)間:2021-04-02 | 評(píng)論:0 | 瀏覽: | 標(biāo)簽:稅收征管  

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統(tǒng)借統(tǒng)還中的核心企業(yè)問題

統(tǒng)借統(tǒng)還中的核心企業(yè)問題

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件3 營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定:(十九)統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù),是指: (1)企業(yè)集團(tuán)或者企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)借款或?qū)ν獍l(fā)行債券取得資金后,將所借資金分撥給下屬單位(包括獨(dú)立核算單位和非獨(dú)立核算單位,下同),并向下屬單位收取用于歸還金融機(jī)構(gòu)或債券購(gòu)買方本息的業(yè)務(wù)。請(qǐng)問企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)是怎樣界定的?或是那個(gè)部門可以界定?


    根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))規(guī)定,附件3……(十九)以下利息收入?!?.統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中,企業(yè)集團(tuán)或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)以及集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司按不高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平,向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取的利息。統(tǒng)借方向資金使用單位收取的利息,高于支付給金融機(jī)構(gòu)借款利率水平或者支付的債券票面利率水平的,應(yīng)全額繳納增值稅。統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù),是指:(1)企業(yè)集團(tuán)或者企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)借款或?qū)ν獍l(fā)行債券取得資金后,將所借資金分撥給下屬單位(包括獨(dú)立核算單位和非獨(dú)立核算單位,下同),并向下屬單位收取用于歸還金融機(jī)構(gòu)或債券購(gòu)買方本息的業(yè)務(wù)。

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在汕頭市不同區(qū)的總分支公司,非獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)用不用向總公司備案登記

在汕頭市不同區(qū)的總分支公司,非獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)用不用向總公司備案登記

總機(jī)構(gòu)應(yīng)按照上年度分支機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個(gè)因素計(jì)算各分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偹枚惪畹谋壤?,由總機(jī)構(gòu)報(bào)備所屬稅務(wù)機(jī)關(guān),再由分支機(jī)構(gòu)向登記所在地申報(bào)預(yù)繳企業(yè)所得稅。 

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關(guān)于2021年補(bǔ)開2020年免稅業(yè)務(wù)發(fā)票的咨詢

關(guān)于2021年補(bǔ)開2020年免稅業(yè)務(wù)發(fā)票的咨詢

公司主營(yíng)公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)業(yè)務(wù)的一般納稅人,2020年享受免征增值稅政策,由于業(yè)務(wù)的特殊性,次月方可對(duì)上月業(yè)務(wù)結(jié)算開票,請(qǐng)問2021年1月可以補(bǔ)開2020年業(yè)務(wù)的免稅發(fā)票么?


    一、根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào))的規(guī)定,五、對(duì)納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù),以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入,免征增值稅。

    二、根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持疫情防控保供等稅費(fèi)政策實(shí)施期限的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第28號(hào))的規(guī)定,為支持疫情防控、企業(yè)紓困和復(fù)工復(fù)產(chǎn),現(xiàn)將有關(guān)稅費(fèi)政策實(shí)施期限公告如下:《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部?稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào))....... 規(guī)定的稅費(fèi)優(yōu)惠政策執(zhí)行至2020年12月31日。

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河南醫(yī)療機(jī)構(gòu)住院收費(fèi)統(tǒng)一發(fā)票怎么申請(qǐng)

河南醫(yī)療機(jī)構(gòu)住院收費(fèi)統(tǒng)一發(fā)票怎么申請(qǐng)

    一、根據(jù)《河南省國(guó)家稅務(wù)局 河南省財(cái)政廳 河南省人力資源和社會(huì)保障廳 河南省衛(wèi)生和計(jì)劃生育委員會(huì)關(guān)于營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)發(fā)票使用有關(guān)問題的通知》(豫國(guó)稅發(fā)〔2016〕83號(hào))規(guī)定,一、啟用新版增值稅普通發(fā)票 按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(2016年第23號(hào))規(guī)定,增值稅一般納稅人和月銷售額超過3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)的小規(guī)模納稅人使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具增值稅普通發(fā)票。2016年5月1日以后,醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供醫(yī)療服務(wù)開具的國(guó)家稅務(wù)總局監(jiān)制的《河南增值稅普通發(fā)票》及其清單(見附件)為合法有效的收付款憑證。

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股權(quán)收購(gòu)特殊性稅務(wù)處理計(jì)稅基礎(chǔ)的確定

股權(quán)收購(gòu)特殊性稅務(wù)處理計(jì)稅基礎(chǔ)的確定

股權(quán)收購(gòu)重組交易的特殊性稅務(wù)處理規(guī)定如下:(1)被收購(gòu)企業(yè)的股東取得收購(gòu)企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ),以被收購(gòu)股權(quán)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定;(2)收購(gòu)企業(yè)取得被收購(gòu)企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ),以被收購(gòu)股權(quán)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定;

請(qǐng)問可以全部按照各自換出股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)確定換入股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)嗎?


   根據(jù)財(cái)稅〔2009〕59號(hào)規(guī)定:“六、企業(yè)重組符合本通知第五條規(guī)定條件的,交易各方對(duì)其交易中的股權(quán)支付部分,可以按以下規(guī)定進(jìn)行特殊性稅務(wù)處理:

     (二)股權(quán)收購(gòu),收購(gòu)企業(yè)購(gòu)買的股權(quán)不低于被收購(gòu)企業(yè)全部股權(quán)的75%,(根據(jù)財(cái)稅〔2014〕109號(hào)規(guī)定:調(diào)整為“股權(quán)收購(gòu),收購(gòu)企業(yè)購(gòu)買的股權(quán)不低于被收購(gòu)企業(yè)全部股權(quán)的50%”。)且收購(gòu)企業(yè)在該股權(quán)收購(gòu)發(fā)生時(shí)的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%,可以選擇按以下規(guī)定處理:

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一般納稅人公司購(gòu)買公車,進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵扣?

一般納稅人公司購(gòu)買公車,進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵扣?

一般納稅人公司購(gòu)買公車,進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵扣?不是集體福利不是個(gè)人使用,金額有沒有限制?


根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))文件附件2:營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定,二、原增值稅納稅人[指按照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》(國(guó)務(wù)院令第538號(hào))(以下稱《增值稅暫行條例》)繳納增值稅的納稅人]有關(guān)政策

(一)進(jìn)項(xiàng)稅額。

2.原增值稅一般納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇,其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

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《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十五條 其他個(gè)人銷售的自己使用過的物品免征增值稅,其中所稱的物品是否包括使用的固定資產(chǎn)?

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十五條 其他個(gè)人銷售的自己使用過的物品免征增值稅,其中所稱的物品是否包括使用的固定資產(chǎn)?

請(qǐng)問《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十五條 其他個(gè)人銷售的自己使用過的物品免征增值稅,其中所稱的物品是否包括使用的固定資產(chǎn)?這里的固定資產(chǎn)不僅包括車輛也包括生產(chǎn)用的機(jī)器設(shè)備


根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局令第50號(hào))文件第三十五條規(guī)定,條例第十五條規(guī)定的部分免稅項(xiàng)目的范圍,限定如下:(三)第一款第(七)項(xiàng)所稱自己使用過的物品,是指其他個(gè)人自己使用過的物品。

綜上所述,請(qǐng)您直接聯(lián)系當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān),需要由其依據(jù)相關(guān)政策法規(guī)并結(jié)合您的實(shí)際情況實(shí)事求是來(lái)認(rèn)定。湖北省電子稅務(wù)局(https://etax.hubei.chinatax.gov.cn)——公眾服務(wù)——辦稅地圖——當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳聯(lián)系電話。

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稅款加收滯納金的金額能否超過稅款本金?

稅款加收滯納金的金額能否超過稅款本金?

    根據(jù)總局答復(fù)口徑:稅收滯納金本質(zhì)上是稅收征收行為,稅收征管法中的罰款是行政處罰行為,二者均不是行政強(qiáng)制法所規(guī)定的“加處罰款及滯納金”行為,不適用行政強(qiáng)制法,因此二者均可以超過欠繳稅款的金額。

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差額征稅的勞務(wù)派遣公司的扣除條件

差額征稅的勞務(wù)派遣公司的扣除條件

請(qǐng)問根據(jù)財(cái)稅2016年47號(hào)規(guī)定,差額征稅的勞務(wù)派遣公司,未給員工繳納社保或者公積金的員工的工資可以在增值稅稅前扣除嗎?


    根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕47號(hào))第一條規(guī)定,一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),可以按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))的有關(guān)規(guī)定,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額,按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

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