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我公司在2021年1月12日按小規(guī)模納稅人享受了印花稅減半征收后，于2021年1月24日申請(qǐng)認(rèn)定一般納稅人，且當(dāng)月生效，請(qǐng)問1月12日的印花稅減半征收是否還可以繼續(xù)享受？

    根據(jù)《河北省財(cái)政廳 河北省稅務(wù)局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人有關(guān)稅收政策的通知》（冀財(cái)稅【2019】6號(hào) ）規(guī)定：

     為貫徹落實(shí)黨中央國(guó)務(wù)院更大規(guī)模減稅降費(fèi)決策部署,按照財(cái)政部、稅務(wù)總局《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號(hào))規(guī)定,經(jīng)省政府同意,對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人按照50%的稅額幅度減征資源稅(不含水資源稅)、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

    受贈(zèng)方契稅：根據(jù)《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》第四條第（二）款“土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格核定”，根據(jù)《遼寧省契稅暫行實(shí)施辦法》第三條“契稅稅率為4%”。綜上，房屋贈(zèng)與應(yīng)按照市場(chǎng)價(jià)格的4%計(jì)征契稅。

    贈(zèng)與方增值稅：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）文件附件3第三十六條：涉及家庭財(cái)產(chǎn)分割的個(gè)人無償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)免征增值稅。

根據(jù)《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)）第五條對(duì)納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。享受免征增值稅優(yōu)惠政策的企業(yè)，疫情期間購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅是否抵扣銷項(xiàng)稅？

    一、根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))規(guī)定，附件1……第二十六條 納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和完稅憑證。納稅人憑完稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。第二十七條，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：(一)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動(dòng)產(chǎn)。納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。(二)非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。(四)非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。(五)非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。(六)購(gòu)進(jìn)的……貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。(七)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形?！诙藯l 不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)的具體范圍，按照本辦法所附的《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)注釋》執(zhí)行。固定資產(chǎn)，是指使用期限超過12個(gè)月的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等有形動(dòng)產(chǎn)。

我司為生產(chǎn)型企業(yè)，一般納稅人，將自有廠房出租給其他公司，水費(fèi)由我司交給供水公司，再向租戶收取水費(fèi)，代收代繳，平價(jià)收取水費(fèi)，供水公司按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法開具3%發(fā)票給我司，我司開給租戶的水費(fèi)稅率多少（水費(fèi)包含了冰雪水費(fèi)和污水處理費(fèi)）？我司能否參照物業(yè)管理服務(wù)單位按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法開具3%發(fā)票？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來水水費(fèi)增值稅問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第54號(hào) ）提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費(fèi)，以扣除其對(duì)外支付的自來水水費(fèi)后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于污水處理費(fèi)有關(guān)增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2001〕97號(hào))規(guī)定：“……對(duì)各級(jí)政府及主管部門委托自來水廠(公司)隨水費(fèi)收取的污水處理費(fèi)，免征增值稅?！?/p>

境內(nèi)居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司股票收入需要繳納哪些稅款？是否有相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策？股票轉(zhuǎn)讓收入未回款繼續(xù)用于投資別的股票如何申報(bào)收入

增值稅，根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1：銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋：“一、銷售服務(wù)（五）金融服務(wù) 4.金融商品轉(zhuǎn)讓

金融商品轉(zhuǎn)讓，是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

其他金融商品轉(zhuǎn)讓包括基金、信托、理財(cái)產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品的轉(zhuǎn)讓。”

2019年12月份，我公司購(gòu)買舊的固定資產(chǎn)儀器設(shè)備400萬元（儀器設(shè)備用于公司研發(fā)），沒有取得發(fā)票，按照小企業(yè)會(huì)計(jì)制度已計(jì)提折舊，并依據(jù)財(cái)稅〔2015〕119號(hào)規(guī)定，按研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用75%計(jì)算加計(jì)扣除，在2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，我公司對(duì)購(gòu)買的固定資產(chǎn)400萬元已計(jì)提的40萬元進(jìn)行納稅調(diào)增，請(qǐng)問對(duì)實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用按75%計(jì)算的加計(jì)除30萬元，是否也要進(jìn)行納稅調(diào)增？如果對(duì)研發(fā)費(fèi)用按75%計(jì)算的加計(jì)除進(jìn)行納稅調(diào)增，則我公司就沒有享受到研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠政策!

您好，想咨詢一下。我們作為法院指定的企業(yè)破產(chǎn)管理人，目前查詢到該企業(yè)下設(shè)了很多已經(jīng)被吊銷的分支機(jī)構(gòu)，想要吊銷轉(zhuǎn)注銷的話應(yīng)該怎么辦理呢，流程是什么？謝謝

根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》（國(guó)務(wù)院令第362號(hào)）的規(guī)定：“第十五條　納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記；按照規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注冊(cè)登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。

我司無償受讓一份軟件著作權(quán)，該事項(xiàng)是否需要單獨(dú)交納企業(yè)所得稅？如果是辦理流程是什么？該事項(xiàng)是否需要并入企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)中根據(jù)利潤(rùn)總額交納企業(yè)所得稅?如果是是否可以按照評(píng)估報(bào)告入賬？

    1.根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定：“第二十一條 企業(yè)所得稅法第六條第(八)項(xiàng)所稱接受捐贈(zèng)收入，是指企業(yè)接受的來自其他企業(yè)、組織或者個(gè)人無償給予的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)。

　　接受捐贈(zèng)收入，按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

    一、根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，附件：3.營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策 第一條規(guī)定，下列項(xiàng)目免征增值稅……（三十七）土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者。

    二、根據(jù)《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》(國(guó)發(fā)〔1985〕19號(hào)) 規(guī)定，第三條 城市維護(hù)建設(shè)稅，以納稅人實(shí)際繳納的消費(fèi)稅、增值稅……稅額為計(jì)稅依據(jù)，……

    三、根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改〈征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定〉的決定》（國(guó)務(wù)院令第448號(hào)）規(guī)定，教育費(fèi)附加，以各單位和個(gè)人實(shí)際繳納的增值稅……消費(fèi)稅的稅額為計(jì)征依據(jù)，教育費(fèi)附加率為3%，……

公司設(shè)立于2020年下半年，在領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照前產(chǎn)生的培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)及交通費(fèi)，是否可參照開辦費(fèi)的會(huì)計(jì)核算及稅務(wù)處理方法處理？如何精準(zhǔn)判斷籌建期起止日？

    一、根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——應(yīng)用指南>的通知 》（財(cái)會(huì)〔2006〕18號(hào)）規(guī)定，附錄-會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理……6602 管理費(fèi)用……（一）本科目核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的管理費(fèi)用，包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)……（三）管理費(fèi)用的主要賬務(wù)處理。1．企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)，包括人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)成本的借款費(fèi)用等……