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一、非本公司員工，報銷差旅費，取得增值稅專用發(fā)票的住宿費，能否按發(fā)票注明稅額抵扣進項稅？

二、非本公司員工，報銷差旅費，國內(nèi)旅客運輸服務(wù)能否計算抵扣？

三、如不能，請問依據(jù)是？

請問所得稅申報表里面的從業(yè)人數(shù)季初和季末取的是什么數(shù)？比如一季度所得稅申報表季初人數(shù)是1月工資表人數(shù)季末是3月工資表人數(shù)嗎？

    根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步實施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2022年第13號）第二條規(guī)定：“二、本公告所稱小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

我企業(yè)享受三免三減半，經(jīng)過三免三減半后，應(yīng)納稅所得額小于300萬，申報系統(tǒng)強制判定為小微企業(yè)。請問：小微企業(yè)應(yīng)納稅所得稅是按享受減免前還是減免后的數(shù)據(jù)為判定依據(jù)？

    根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》（國發(fā)〔2007〕39號）第三條規(guī)定：實施企業(yè)稅收過渡優(yōu)惠政策的其他規(guī)定

1、節(jié)能環(huán)保設(shè)備如果發(fā)生的符合條件的設(shè)備或項目當(dāng)年未申報沒做抵稅，可否在后續(xù)年度再申報做抵免，有具體相關(guān)政策或依據(jù)嗎？

2、《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部公告2021年第36號》中，1.環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2021年版），其中的項目如：脫硫脫硝除塵排放治理及改造項目，完成項目過程中會發(fā)生相關(guān)設(shè)計服務(wù)費，建設(shè)費，安裝和調(diào)試等費用，這些費用可否計入到項目金額，享受10%所得稅抵免?

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第47號）規(guī)定：一、增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票(以下簡稱“專用發(fā)票”)后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字專用發(fā)票的，按以下方法處理：

    一、根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第四條規(guī)定：“下列各項個人所得，免征個人所得稅：

　?。ㄒ唬┦〖壢嗣裾鴦?wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金；

    根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務(wù)院令第538號)規(guī)定：“納稅人購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)支付或者負擔(dān)的增值稅額，為進項稅額。

　　下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：

　　(一)從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。

根據(jù)稅法規(guī)定（國稅發(fā)〔2009〕31號），房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，企業(yè)集團或其成員企業(yè)統(tǒng)一向金融機構(gòu)借款，分攤集團內(nèi)部其他成員企業(yè)使用的，借入方凡能出具從金融機構(gòu)取得借款的證明文件，可以在使用借款的企業(yè)間合理的分攤利息費用，使用借款的企業(yè)分攤的合理利息準予在稅前扣除。問題：集團內(nèi)成員企業(yè)從金融機構(gòu)取得借款分攤給成員企業(yè)使用要計算增值稅嗎？

    根據(jù)《財政部　國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）：“第二條第（三）項：(三)一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅：2.建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。3.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含粘土實心磚、瓦)。”請結(jié)合實際業(yè)務(wù)判斷，如有需要，請具體請您的主管稅務(wù)機關(guān)具體核實。

想咨詢以下兩個問題：1、增值稅留抵退稅政策中，小微企業(yè)是全行業(yè)都可以退稅，企業(yè)原本登記的是制造業(yè)，但最近一年內(nèi)沒有制造業(yè)對應(yīng)業(yè)務(wù)產(chǎn)生的銷售額，能否享受增值稅留抵退稅？2、制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費政策中，同樣情況，企業(yè)是屬于制造業(yè)的，但由于目前沒有制造業(yè)對應(yīng)業(yè)務(wù)產(chǎn)生的稅費，能否享受緩繳政策？