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咨詢(xún)內(nèi)容：企業(yè)有兩塊土地，一塊是國(guó)有建設(shè)開(kāi)發(fā)用地，一塊是國(guó)有農(nóng)業(yè)用地，請(qǐng)問(wèn)：國(guó)有建設(shè)開(kāi)發(fā)用地上種植樹(shù)木花草是否享受土地使用稅免繳優(yōu)惠？

國(guó)有農(nóng)業(yè)用地上種植樹(shù)木花草是否享受土地使用稅免繳優(yōu)惠政策？

    1.根據(jù)《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》規(guī)定：“第二條　在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，為城鎮(zhèn)土地使用稅(以下簡(jiǎn)稱(chēng)土地使用稅)的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納土地使用稅。

……

     房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的一般納稅人一次性轉(zhuǎn)讓尚未完工的在建工程，適用一般計(jì)稅方法的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，一次性扣除向政府部門(mén)支付的土地價(jià)款后的余額計(jì)算繳納增值稅。

我們是房地產(chǎn)企業(yè)小規(guī)模納稅人，申請(qǐng)一般納稅人有限制條件嗎？如果我們當(dāng)月申請(qǐng)一般納稅人，當(dāng)月就可以按一般納稅人資格申報(bào)繳納增值稅嗎？

    1.根據(jù)財(cái)稅〔2018〕33號(hào)規(guī)定：“一、增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額500萬(wàn)元及以下?！?/p>

    2.根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局令第43號(hào)規(guī)定：“第二條 增值稅納稅人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“納稅人”），年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)”）的，除本辦法第四條規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第47號(hào)）規(guī)定：購(gòu)買(mǎi)方取得專(zhuān)用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣的，購(gòu)買(mǎi)方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《信息表》)，在填開(kāi)《信息表》時(shí)不填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷(xiāo)售方開(kāi)具的紅字專(zhuān)用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。

購(gòu)買(mǎi)方取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票未用于申報(bào)抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無(wú)法退回的，購(gòu)買(mǎi)方填開(kāi)《信息表》時(shí)應(yīng)填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息。

     1.根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第18號(hào)規(guī)定，一般納稅人應(yīng)在取得預(yù)收款的次月納稅申報(bào)期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款；一般納稅人銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)按照規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，以當(dāng)期銷(xiāo)售額和適用稅率或征收率計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額，抵減已預(yù)繳稅款后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。未抵減完的預(yù)繳稅款可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
    小規(guī)模納稅人應(yīng)在取得預(yù)收款的次月納稅申報(bào)期或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款；小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)按規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，以當(dāng)期銷(xiāo)售額和5%的征收率計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額，抵減已預(yù)繳稅款后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。未抵減完的預(yù)繳稅款可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
    2.根據(jù)國(guó)稅函〔2004〕1197號(hào)規(guī)定：“一、關(guān)于稅務(wù)文書(shū)的填開(kāi)
    當(dāng)納稅人既有增值稅留抵稅額，又欠繳增值稅而需要抵減的，應(yīng)由縣（含）以上稅務(wù)機(jī)關(guān)填開(kāi)《增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅通知書(shū)》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《通知書(shū)》，式樣見(jiàn)附件）一式兩份，納稅人、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)各一份?！?/p>

 您好！房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目2020年11月竣工備案，2020年12月會(huì)計(jì)賬上結(jié)轉(zhuǎn)了收入成本，委托稅務(wù)師事務(wù)做年度匯算和結(jié)轉(zhuǎn)毛利額鑒證預(yù)計(jì)要到今年4月底才會(huì)出報(bào)告。今年第一季度也有銷(xiāo)售收款，會(huì)計(jì)上記錄在預(yù)收賬款，未結(jié)轉(zhuǎn)收入成本，那4月份在申報(bào)第一季度企業(yè)所得稅時(shí)，會(huì)計(jì)利潤(rùn)表上沒(méi)有收入成本，銷(xiāo)售收款的這部分是在特定業(yè)務(wù)調(diào)整那欄按預(yù)計(jì)毛利率計(jì)算調(diào)整，或按上年末企業(yè)自己結(jié)轉(zhuǎn)的毛利率計(jì)算調(diào)整呢？或者按什么規(guī)則來(lái)申報(bào)第一季度的收款的所得稅呢？

    開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目2020年11月竣工備案，2020年12月會(huì)計(jì)賬上結(jié)轉(zhuǎn)了收入成本,說(shuō)明已可以按國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》的通知(國(guó)稅發(fā)〔2009〕31號(hào))計(jì)算完工成本,就應(yīng)當(dāng)按完工產(chǎn)品來(lái)計(jì)算。

   一、根據(jù)《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》（國(guó)發(fā)〔1986〕90號(hào)）第三條規(guī)定，房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%至30%后的余值計(jì)算繳納。具體減除幅度，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。沒(méi)有房產(chǎn)原值作為依據(jù)的，由房產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)參考同類(lèi)房產(chǎn)核定。房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)。

    二、根據(jù)《河南省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《河南省地方稅務(wù)局房產(chǎn)稅管理辦法》的通知》（豫地稅發(fā)〔2005〕39號(hào)）第十八條規(guī)定，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)的特殊情形，按下列規(guī)定辦理：（一）納稅人對(duì)原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，按增加后的房屋原值計(jì)征房產(chǎn)稅。對(duì)房屋裝飾裝修后增值的部分，凡記入賬簿“固定資產(chǎn)”科目的，要按增值后的房產(chǎn)原值計(jì)征房產(chǎn)稅。

 你好！我公司為做市場(chǎng)推廣，在果園購(gòu)買(mǎi)水果并讓果園加工后用印有我們公司LOGO的包裝盒子包裝后送給客戶(hù)（公司不是個(gè)人）。1，這是否屬于業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用。2，這在增值稅和所得稅上是否需要視同銷(xiāo)售？

1、是業(yè)務(wù)招待支出還是廣宣費(fèi)支出，企業(yè)要根據(jù)實(shí)際情況判定；2.增值稅：將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人需要視同銷(xiāo)售。除作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)，不能進(jìn)項(xiàng)抵扣，不用視同銷(xiāo)售; 企業(yè)所得稅：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕828）規(guī)定：“……； 二、企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷(xiāo)售確定收入。
（一）用于市場(chǎng)推廣或銷(xiāo)售； （二）用于交際應(yīng)酬；……
　　

我是西藏日喀則市定日縣（貧困縣）國(guó)企負(fù)責(zé)人，我公司主要業(yè)務(wù)為幫助我縣各類(lèi)農(nóng)牧民專(zhuān)業(yè)合作社銷(xiāo)售產(chǎn)品，請(qǐng)問(wèn)可以免稅嗎？還有哪些稅務(wù)方面的優(yōu)惠政策，請(qǐng)解答？

一是對(duì)農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社銷(xiāo)售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。增值稅一般納稅人從農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社購(gòu)進(jìn)的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，否則可按9%的扣除率計(jì)算抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。對(duì)農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社向本社成員銷(xiāo)售的農(nóng)膜、種子、種苗 、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)，免征增值稅。一、銷(xiāo)售的農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)是列入財(cái)稅字〔1995〕52號(hào)文件附件《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》的初級(jí)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。 二、農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社，是指依照《中華人民共和國(guó)農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社法》規(guī)定設(shè)立和登記的農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社。二是對(duì)我區(qū)農(nóng)牧民在農(nóng)牧區(qū)取得的銷(xiāo)售收入免征增值稅。

企業(yè)所得稅問(wèn)題：

我司租賃個(gè)人房產(chǎn)做為營(yíng)業(yè)場(chǎng)所，因提前退租產(chǎn)生違約金，我司按照合同支付了違約金，此違約金是否可以稅前列支？需要哪些支付憑證？

    1.根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定：“第八條 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?！?/p>

    2.根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)規(guī)定：“第九條  企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“應(yīng)稅項(xiàng)目”)的，對(duì)方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票(包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票)作為稅前扣除憑證;對(duì)方為依法無(wú)需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱(chēng)、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。